Амортизация зеленых насаждений
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация зеленых насаждений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Доначисленный НДФЛ, затраты на благоустройство, компенсации клиентам: что учитывать в расходах
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)По моему мнению, если зеленые насаждения подпадают под определение амортизируемого имущества, то затраты на их приобретение и посадку учитываться в расходах не могут в силу прямого запрета подп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)По моему мнению, если зеленые насаждения подпадают под определение амортизируемого имущества, то затраты на их приобретение и посадку учитываться в расходах не могут в силу прямого запрета подп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ.
Вопрос: Как организации отразить в налоговом учете расходы на приобретение и посадку зеленых насаждений?
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, расходы на приобретение и посадку многолетних и однолетних зеленых насаждений нельзя учесть в налоговом учете ни путем списания через амортизацию, ни единовременно как текущие расходы, так как они экономически необоснованны (Письма Минфина России от 01.04.2016 N 03-03-06/1/18575, от 17.07.2012 N 03-03-06/2/81).
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, расходы на приобретение и посадку многолетних и однолетних зеленых насаждений нельзя учесть в налоговом учете ни путем списания через амортизацию, ни единовременно как текущие расходы, так как они экономически необоснованны (Письма Минфина России от 01.04.2016 N 03-03-06/1/18575, от 17.07.2012 N 03-03-06/2/81).
Нормативные акты
Приказ Минкультуры России от 08.06.2016 N 1272
(ред. от 06.04.2018)
"Об утверждении границ зон охраны объекта культурного наследия федерального значения "Церковь Благовещения в Аркажах, 1179 г.", включенного в Список всемирного наследия, а также режимов использования земель и требований к градостроительным регламентам в границах данных зон"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2016 N 42664)5.9. Сохранение и восстановление традиционных видов зеленых насаждений (древесных, кустарниковых и травяных).
(ред. от 06.04.2018)
"Об утверждении границ зон охраны объекта культурного наследия федерального значения "Церковь Благовещения в Аркажах, 1179 г.", включенного в Список всемирного наследия, а также режимов использования земель и требований к градостроительным регламентам в границах данных зон"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2016 N 42664)5.9. Сохранение и восстановление традиционных видов зеленых насаждений (древесных, кустарниковых и травяных).
Статья: Налоговые стимулы энергетического перехода и реализации стратегий зеленой экономики
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 12)Оценивая же налоговые стимулы в части провозглашаемой необходимости увеличения поглощающей способности лесов, можно согласиться с Е.В. Луневой, которая отмечает, что налоговые льготы могли бы быть стимулом для лиц, осуществляющих деятельность по повышению устойчивости экологических систем, но, к сожалению, такие стимулы не применяются в действующем эколого-правовом регулировании <25>. Если же обратить внимание не только на отсутствие льгот, но и на то, как осуществляется налогообложение в сфере озеленения, многолетних насаждений, лесовосстановления, то окажется, что фактически законодательство о налогах и сборах создает условия по дестимулированию увеличения объема зеленых насаждений. Например, в налоге на прибыль позволяется учесть расходы только в случае, если они связаны с предпринимательской деятельностью, а значит, нельзя признать экономически обоснованными расходы налогоплательщика на приобретение и посадку многолетних и однолетних зеленых насаждений <26>, хотя в некоторых случаях это возможно сделать, но только через амортизацию. Так, Верховный Суд Российской Федерации определил, что расходы на создание многолетних насаждений могут быть списаны через начисленную амортизацию. Причем отдельное дерево или кустарник не обладает самостоятельностью, а как насаждение является единым объектом и связано с эксплуатацией созданной санитарно-защитной зоны на территории предприятия <27>. Возникают споры и с периодом, в котором могут быть учтены расходы, а также с учетом их при применении специальных налоговых режимов <28>, а также сомнения и по вопросу неотнесения многолетних насаждений к объекту обложения налогом на имущество организаций <29>. Таким образом, для усиления поглощающей способности необходимо установить определенное налоговое регулирование, которое будет создавать все условия для предпринимателей по увеличению зеленых насаждений, бережному к ним отношению и т.д.
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 12)Оценивая же налоговые стимулы в части провозглашаемой необходимости увеличения поглощающей способности лесов, можно согласиться с Е.В. Луневой, которая отмечает, что налоговые льготы могли бы быть стимулом для лиц, осуществляющих деятельность по повышению устойчивости экологических систем, но, к сожалению, такие стимулы не применяются в действующем эколого-правовом регулировании <25>. Если же обратить внимание не только на отсутствие льгот, но и на то, как осуществляется налогообложение в сфере озеленения, многолетних насаждений, лесовосстановления, то окажется, что фактически законодательство о налогах и сборах создает условия по дестимулированию увеличения объема зеленых насаждений. Например, в налоге на прибыль позволяется учесть расходы только в случае, если они связаны с предпринимательской деятельностью, а значит, нельзя признать экономически обоснованными расходы налогоплательщика на приобретение и посадку многолетних и однолетних зеленых насаждений <26>, хотя в некоторых случаях это возможно сделать, но только через амортизацию. Так, Верховный Суд Российской Федерации определил, что расходы на создание многолетних насаждений могут быть списаны через начисленную амортизацию. Причем отдельное дерево или кустарник не обладает самостоятельностью, а как насаждение является единым объектом и связано с эксплуатацией созданной санитарно-защитной зоны на территории предприятия <27>. Возникают споры и с периодом, в котором могут быть учтены расходы, а также с учетом их при применении специальных налоговых режимов <28>, а также сомнения и по вопросу неотнесения многолетних насаждений к объекту обложения налогом на имущество организаций <29>. Таким образом, для усиления поглощающей способности необходимо установить определенное налоговое регулирование, которое будет создавать все условия для предпринимателей по увеличению зеленых насаждений, бережному к ним отношению и т.д.
Вопрос: Учитываются ли при исчислении налога на прибыль расходы, связанные с покосом травы?
(Консультация эксперта, 2025)См. также: Как организации отразить в налоговом учете расходы на приобретение и посадку зеленых насаждений?
(Консультация эксперта, 2025)См. также: Как организации отразить в налоговом учете расходы на приобретение и посадку зеленых насаждений?
Статья: Осенняя посадка деревьев в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 9)Если стоимость зеленых насаждений составила более 100 000 руб., то их амортизация начисляется ежемесячно.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 9)Если стоимость зеленых насаждений составила более 100 000 руб., то их амортизация начисляется ежемесячно.