Амортизация временно неиспользуемых основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация временно неиспользуемых основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3.5. Учет амортизации по ОС, временно не используемым
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3.5. Учет амортизации по ОС, временно не используемым
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию по временно неиспользуемым ОС продолжайте начислять. Произвольное исключение ОС из состава амортизируемого НК РФ не предусмотрено (Письма Минфина России от 26.08.2024 N 03-03-06/1/80482, от 23.05.2023 N 03-03-06/3/46936, от 24.04.2023 N 03-03-07/37230, от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34012, от 06.06.2019 N 03-03-06/2/41359). Амортизацию вы сможете учесть в расходах, если неиспользование объекта вызвано объективными причинами (например, сезонностью применения, простоем и т.д.) (пп. 3, 4 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383, от 24.09.2020 N 03-03-06/1/83636, от 04.04.2011 N 03-03-06/1/206, от 09.03.2011 N 03-03-06/1/128, от 27.02.2009 N 03-03-06/1/101, Определение ВАС РФ от 23.11.2012 N ВАС-14779/12). В ином случае в связи с учетом в расходах амортизации по неиспользуемому имуществу возникают налоговые риски. Это связано с тем, что, по мнению уполномоченных органов, начисленная амортизация по объекту ОС учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если такой объект используется налогоплательщиком для извлечения дохода (Письма Минфина России от 23.06.2021 N 03-03-06/1/49256, от 01.04.2020 N 03-03-06/1/26179, от 27.11.2019 N 03-03-06/1/92176).
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию по временно неиспользуемым ОС продолжайте начислять. Произвольное исключение ОС из состава амортизируемого НК РФ не предусмотрено (Письма Минфина России от 26.08.2024 N 03-03-06/1/80482, от 23.05.2023 N 03-03-06/3/46936, от 24.04.2023 N 03-03-07/37230, от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34012, от 06.06.2019 N 03-03-06/2/41359). Амортизацию вы сможете учесть в расходах, если неиспользование объекта вызвано объективными причинами (например, сезонностью применения, простоем и т.д.) (пп. 3, 4 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383, от 24.09.2020 N 03-03-06/1/83636, от 04.04.2011 N 03-03-06/1/206, от 09.03.2011 N 03-03-06/1/128, от 27.02.2009 N 03-03-06/1/101, Определение ВАС РФ от 23.11.2012 N ВАС-14779/12). В ином случае в связи с учетом в расходах амортизации по неиспользуемому имуществу возникают налоговые риски. Это связано с тем, что, по мнению уполномоченных органов, начисленная амортизация по объекту ОС учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если такой объект используется налогоплательщиком для извлечения дохода (Письма Минфина России от 23.06.2021 N 03-03-06/1/49256, от 01.04.2020 N 03-03-06/1/26179, от 27.11.2019 N 03-03-06/1/92176).
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)Активы в форме права пользования по договорам финансовой аренды подлежат отражению в графе 16 строки 1.6 Отчета как нечувствительные к изменению процентной ставки инструменты. Имущество кредитной организации (банковской группы) (основные средства, нематериальные активы) (строка 1.7 Отчета) отражается в Отчете за вычетом начисленной амортизации. Иное имущество, в том числе временно не используемое в основной деятельности, отражается в графе 16 Отчета как нечувствительный к изменению процентной ставки инструмент.
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)Активы в форме права пользования по договорам финансовой аренды подлежат отражению в графе 16 строки 1.6 Отчета как нечувствительные к изменению процентной ставки инструменты. Имущество кредитной организации (банковской группы) (основные средства, нематериальные активы) (строка 1.7 Отчета) отражается в Отчете за вычетом начисленной амортизации. Иное имущество, в том числе временно не используемое в основной деятельности, отражается в графе 16 Отчета как нечувствительный к изменению процентной ставки инструмент.
Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)используемые для реализации законодательства Российской Федерации о мобилизационной подготовке и мобилизации объекты основных средств, которые законсервированы и не используются при производстве и (или) продаже продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд.
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)используемые для реализации законодательства Российской Федерации о мобилизационной подготовке и мобилизации объекты основных средств, которые законсервированы и не используются при производстве и (или) продаже продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд.
Статья: Переход на УСН: о восстановлении НДС по недвижимости
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)При проведении модернизации или реконструкции недвижимости для дальнейшего использования такого объекта в операциях, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, принятый к вычету НДС по СМР, а также товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР при проведении модернизации (реконструкции) объектов ОС, также восстанавливается в особом порядке (п. 6, 7 ст. 171.1 НК РФ).
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)При проведении модернизации или реконструкции недвижимости для дальнейшего использования такого объекта в операциях, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, принятый к вычету НДС по СМР, а также товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР при проведении модернизации (реконструкции) объектов ОС, также восстанавливается в особом порядке (п. 6, 7 ст. 171.1 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)- используемые для реализации законодательства Российской Федерации о мобилизационной подготовке и мобилизации объекты основных средств, которые законсервированы и не используются при производстве и (или) продаже продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)- используемые для реализации законодательства Российской Федерации о мобилизационной подготовке и мобилизации объекты основных средств, которые законсервированы и не используются при производстве и (или) продаже продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд.
Готовое решение: Как восстановить НДС по построенным или приобретенным объектам недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)Причем, если на время модернизации (реконструкции) вы исключаете объект из амортизируемого имущества и он не используется один год или несколько полных календарных лет, за эти годы НДС по объекту восстанавливать не нужно (п. 8 ст. 171.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Причем, если на время модернизации (реконструкции) вы исключаете объект из амортизируемого имущества и он не используется один год или несколько полных календарных лет, за эти годы НДС по объекту восстанавливать не нужно (п. 8 ст. 171.1 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вопрос: Можно ли в налоговом учете начислять амортизацию по ОС, которые временно не используются в деятельности организации?
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вопрос: Можно ли в налоговом учете начислять амортизацию по ОС, которые временно не используются в деятельности организации?
Готовое решение: Как начислять амортизацию по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)в прочие расходы - в иных случаях (п. 4 ПБУ 10/99). Например, в прочие расходы относят амортизацию ОС, временно не используемого в обычной деятельности организации и в связи с этим переданного в аренду.
(КонсультантПлюс, 2025)в прочие расходы - в иных случаях (п. 4 ПБУ 10/99). Например, в прочие расходы относят амортизацию ОС, временно не используемого в обычной деятельности организации и в связи с этим переданного в аренду.
Вопрос: Учитываются ли при расчете налога на прибыль расходы на содержание временно не используемого имущества?
(Консультация эксперта, 2025)Также, например, Минфином России разъяснялось, что затраты на текущее содержание, ремонт, охрану объектов, необходимые для содержания простаивающих и законсервированных основных средств, признаются экономически обоснованными для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо Минфина России от 15.09.2010 N 03-03-06/1/590). При этом переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев основные средства исключаются из состава амортизируемых (п. 3 ст. 256 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Также, например, Минфином России разъяснялось, что затраты на текущее содержание, ремонт, охрану объектов, необходимые для содержания простаивающих и законсервированных основных средств, признаются экономически обоснованными для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо Минфина России от 15.09.2010 N 03-03-06/1/590). При этом переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев основные средства исключаются из состава амортизируемых (п. 3 ст. 256 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли в налоговом учете амортизировать имущество, которое временно не используется для получения дохода
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению суда, налогоплательщик правомерно включил амортизационные отчисления в состав расходов, несмотря на то что ОС временно не использовалось.
Можно ли в налоговом учете амортизировать имущество, которое временно не используется для получения дохода
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению суда, налогоплательщик правомерно включил амортизационные отчисления в состав расходов, несмотря на то что ОС временно не использовалось.
Вопрос: На какой срок можно перевести основное средство на консервацию?
(Консультация эксперта, 2025)При этом ФСБУ 6/2020 не предусмотрено, что нахождение тех или иных объектов на консервации лишает их статуса основных средств (ОС).
(Консультация эксперта, 2025)При этом ФСБУ 6/2020 не предусмотрено, что нахождение тех или иных объектов на консервации лишает их статуса основных средств (ОС).
Вопрос: Транспортное средство организации повреждено в ДТП и не может использоваться в связи с производством следственных действий. Должна ли организация приостановить начисление амортизации в целях бухучета в отношении данного транспортного средства на период следственных действий?
(Консультация эксперта, 2025)Случаи, когда основные средства не подлежат амортизации, указаны в п. 28 ФСБУ 6/2020, однако случай неиспользования ОС в связи со следственными действиями в нем не поименован.
(Консультация эксперта, 2025)Случаи, когда основные средства не подлежат амортизации, указаны в п. 28 ФСБУ 6/2020, однако случай неиспользования ОС в связи со следственными действиями в нем не поименован.
Вопрос: Вправе ли банк учитывать затраты на модификацию лицензионного ПО в составе капитальных вложений (при условии, что первоначальные затраты на лицензионное ПО признаны в бухучете в составе НМА), закрепив данную норму в учетной политике банка, и при их завершении увеличивать первоначальную стоимость модернизированного ПО?
(Консультация эксперта, 2024)При бухгалтерском учете программного обеспечения в качестве нематериального актива помимо Положения Банка России от 22.12.2014 N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях" кредитным организациям в приоритетном порядке следует руководствоваться нормами ФСБУ 14/2022, а также положениями МСФО (IAS) 38.
(Консультация эксперта, 2024)При бухгалтерском учете программного обеспечения в качестве нематериального актива помимо Положения Банка России от 22.12.2014 N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях" кредитным организациям в приоритетном порядке следует руководствоваться нормами ФСБУ 14/2022, а также положениями МСФО (IAS) 38.