Амортизация в ну 2002 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация в ну 2002 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В отличие от бухгалтерского учета при расчете амортизации не принимается во внимание величина ликвидационной стоимости объекта. По основным средствам, приобретенным после 1 января 2002 г., в налоговом учете амортизацию начисляют либо линейным методом, либо нелинейным.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В отличие от бухгалтерского учета при расчете амортизации не принимается во внимание величина ликвидационной стоимости объекта. По основным средствам, приобретенным после 1 января 2002 г., в налоговом учете амортизацию начисляют либо линейным методом, либо нелинейным.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Продажу переоцененного основного средства отражайте в налоговом учете по общим правилам. Переоценка не влияет на первоначальную стоимость ОС и на сумму начисленной амортизации в налоговом учете. Исключение составляют ОС, переоцененные не позднее чем 01.01.2002. Их остаточную стоимость определяйте исходя из восстановительной, а не первоначальной стоимости.
(КонсультантПлюс, 2025)Продажу переоцененного основного средства отражайте в налоговом учете по общим правилам. Переоценка не влияет на первоначальную стоимость ОС и на сумму начисленной амортизации в налоговом учете. Исключение составляют ОС, переоцененные не позднее чем 01.01.2002. Их остаточную стоимость определяйте исходя из восстановительной, а не первоначальной стоимости.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"Для включения объекта основных средств в ту или иную амортизационную группу необходимо руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 и предназначенной для целей как налогообложения прибыли, так и для бухгалтерского учета.
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"Для включения объекта основных средств в ту или иную амортизационную группу необходимо руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 и предназначенной для целей как налогообложения прибыли, так и для бухгалтерского учета.
Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"По состоянию на 1 января 2002 года налогоплательщик обязан отразить в налоговом учете стоимость объектов, относящихся к амортизируемому имуществу в классификации и оценке в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации;
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"По состоянию на 1 января 2002 года налогоплательщик обязан отразить в налоговом учете стоимость объектов, относящихся к амортизируемому имуществу в классификации и оценке в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета бюджетной системы в целях приобретения объекта основных средств (производственного оборудования)?..
(Консультация эксперта, 2025)В периоде, когда продавец ОС предъявил НДС, его сумма в налоговом учете включается в состав расходов, а в бухгалтерском учете она формирует первоначальную стоимость ОС. В этом же периоде в налоговом учете стоимость обязательства в виде субсидии уменьшается на указанную сумму (признается соответствующий доход), а в бухучете этого не происходит (соответствующий доход не признается). Таким образом, первоначальная стоимость объекта ОС в бухгалтерском учете будет превышать его первоначальную стоимость в налоговом учете на сумму НДС. Стоимость обязательства в виде субсидии в бухучете также будет превышать его налоговую величину на эту же сумму. Следовательно, на конец данного периода разница между стоимостью ОС в бухгалтерском и налоговом учете равна разнице между стоимостью обязательства в виде субсидии в бухгалтерском и налоговом учете. В связи с этим сальдированная величина отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств равна нулю (п. п. 8, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)).
(Консультация эксперта, 2025)В периоде, когда продавец ОС предъявил НДС, его сумма в налоговом учете включается в состав расходов, а в бухгалтерском учете она формирует первоначальную стоимость ОС. В этом же периоде в налоговом учете стоимость обязательства в виде субсидии уменьшается на указанную сумму (признается соответствующий доход), а в бухучете этого не происходит (соответствующий доход не признается). Таким образом, первоначальная стоимость объекта ОС в бухгалтерском учете будет превышать его первоначальную стоимость в налоговом учете на сумму НДС. Стоимость обязательства в виде субсидии в бухучете также будет превышать его налоговую величину на эту же сумму. Следовательно, на конец данного периода разница между стоимостью ОС в бухгалтерском и налоговом учете равна разнице между стоимостью обязательства в виде субсидии в бухгалтерском и налоговом учете. В связи с этим сальдированная величина отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств равна нулю (п. п. 8, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)).
Корреспонденция счетов: Организация реализовала бывший в эксплуатации объект основных средств (ОС) до истечения пяти лет после ввода его в эксплуатацию. В отношении данного объекта ОС применялась амортизационная премия в размере 30%. Согласно условиям договора купли-продажи покупатель производит оплату после поставки указанного объекта ОС. Покупатель и продавец являются взаимозависимыми лицами. Как отразить в учете организации-продавца данные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС приобретен и введен в эксплуатацию в январе. Первоначальная стоимость данного объекта и в бухгалтерском, и в налоговом учете равна 510 000 руб. В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, указанный объект для целей налогового учета ОС относится к третьей амортизационной группе. Срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете установлен равным пяти годам (60 месяцам). Амортизация по объекту ОС начислялась линейным способом (методом). В бухгалтерском учете амортизация начинает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем его списания. Ликвидационная стоимость объекта ОС признана равной нулю. В течение срока его использования элементы амортизации не менялись.
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС приобретен и введен в эксплуатацию в январе. Первоначальная стоимость данного объекта и в бухгалтерском, и в налоговом учете равна 510 000 руб. В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, указанный объект для целей налогового учета ОС относится к третьей амортизационной группе. Срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете установлен равным пяти годам (60 месяцам). Амортизация по объекту ОС начислялась линейным способом (методом). В бухгалтерском учете амортизация начинает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем его списания. Ликвидационная стоимость объекта ОС признана равной нулю. В течение срока его использования элементы амортизации не менялись.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете модернизация объекта основных средств (ОС) и начисление по нему амортизации после проведенной модернизации, если срок полезного использования объекта ОС после модернизации не изменился?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку первоначальная стоимость оборудования будет полностью учтена при формировании финансового результата в бухучете и налоговой базы по налогу на прибыль, образовавшаяся на отчетную дату разница между его балансовой стоимостью и стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, является временной. Она приводит к образованию отложенного налога на прибыль. На конец месяца, в котором завершена модернизация, в учете образуется налогооблагаемая временная разница. Ей соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме 18 000 руб. ((720 000 руб. - 648 000 руб.) x 25%) (п. п. 8, 9, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку первоначальная стоимость оборудования будет полностью учтена при формировании финансового результата в бухучете и налоговой базы по налогу на прибыль, образовавшаяся на отчетную дату разница между его балансовой стоимостью и стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, является временной. Она приводит к образованию отложенного налога на прибыль. На конец месяца, в котором завершена модернизация, в учете образуется налогооблагаемая временная разница. Ей соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме 18 000 руб. ((720 000 руб. - 648 000 руб.) x 25%) (п. п. 8, 9, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В налоговом учете положительная (отрицательная) сумма переоценок, производимых после 1 января 2002 г., не признается доходом (расходом), учитываемым при определении налоговой базы. Эта сумма также не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации для целей налогообложения (п. 1 ст. 257 НК РФ).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В налоговом учете положительная (отрицательная) сумма переоценок, производимых после 1 января 2002 г., не признается доходом (расходом), учитываемым при определении налоговой базы. Эта сумма также не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации для целей налогообложения (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.10.2023 N 07-01-09/95253 <О пересмотре срока полезного использования ОС>
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. По ней устанавливают сроки полезного использования ОС в налоговом учете, что необходимо в целях определения нормы амортизации.
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. По ней устанавливают сроки полезного использования ОС в налоговом учете, что необходимо в целях определения нормы амортизации.
Вопрос: Организация использует основное средство в научно-технической деятельности, применяет к основной норме амортизации для налога на прибыль по таким ОС коэффициент 3. Как далее применять коэффициент к основной норме амортизации, если ОС объединено с другим и они продолжают использоваться в научно-технической деятельности?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно разъяснениям Минфина России, данным в Письме от 30.11.2023 N 03-03-06/1/115081, если при объединении нескольких объектов основных средств в единый объект основных средств в процессе создания образуется новый (вновь созданный) объект основных средств, то его первоначальная стоимость определяется исходя из остаточной стоимости каждого входящего в него объекта основных средств, а амортизационная группа и срок полезного использования определяются в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно разъяснениям Минфина России, данным в Письме от 30.11.2023 N 03-03-06/1/115081, если при объединении нескольких объектов основных средств в единый объект основных средств в процессе создания образуется новый (вновь созданный) объект основных средств, то его первоначальная стоимость определяется исходя из остаточной стоимости каждого входящего в него объекта основных средств, а амортизационная группа и срок полезного использования определяются в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации перевод объекта основных средств на консервацию длительностью более трех месяцев и его дальнейшее списание?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку первоначальная стоимость оборудования будет полностью учтена при формировании финансового результата в бухучете и налоговой базы по налогу на прибыль, образовавшаяся на отчетную дату разница между его балансовой стоимостью и стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, является временной. Она приводит к образованию отложенного налога на прибыль (п. п. 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку первоначальная стоимость оборудования будет полностью учтена при формировании финансового результата в бухучете и налоговой базы по налогу на прибыль, образовавшаяся на отчетную дату разница между его балансовой стоимостью и стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, является временной. Она приводит к образованию отложенного налога на прибыль (п. п. 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингополучателя операции, связанные с досрочным выкупом у лизингодателя предмета лизинга - объекта основных средств (оборудования), если выкупная цена при досрочном выкупе меньше, чем оставшаяся сумма задолженности перед лизингодателем?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), оборудование для целей налогового учета относится к третьей амортизационной группе. Срок полезного использования объекта ОС в налоговом учете, установленный с учетом времени эксплуатации лизингодателем, равен 24 месяцам. Амортизация по выкупленному оборудованию начисляется линейным методом. В налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), оборудование для целей налогового учета относится к третьей амортизационной группе. Срок полезного использования объекта ОС в налоговом учете, установленный с учетом времени эксплуатации лизингодателем, равен 24 месяцам. Амортизация по выкупленному оборудованию начисляется линейным методом. В налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете выявленный в результате инвентаризации неучтенный станок?..
(Консультация эксперта, 2025)При проведении организацией инвентаризации обнаружен станок, рыночная стоимость которого равна 136 000 руб. (без учета НДС). Рыночная стоимость соответствует его справедливой стоимости и подтверждена документально. В месяце обнаружения станок принят на учет и введен в эксплуатацию. Сведений, позволяющих выявить ошибку, в результате которой станок не отражен в регистрах бухгалтерского учета, получить не удалось. Аналогичных станков организация не имеет. Расходы, связанные с доведением станка до состояния, в котором он пригоден для использования, отсутствуют. Станок используется в основном производстве. Срок полезного использования станка для целей бухгалтерского и налогового учета установлен исходя из ожидаемого срока его использования равным 60 месяцам (станок относится к третьей амортизационной группе по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). В соответствии с учетной политикой организации начисление амортизации для целей как бухгалтерского, так и налогового учета производится линейным способом (методом). В бухгалтерском учете выявленные излишки активов принимаются к учету по их справедливой стоимости, амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. На момент принятия станка к учету его ликвидационная стоимость определена равной нулю. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на последний день каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2025)При проведении организацией инвентаризации обнаружен станок, рыночная стоимость которого равна 136 000 руб. (без учета НДС). Рыночная стоимость соответствует его справедливой стоимости и подтверждена документально. В месяце обнаружения станок принят на учет и введен в эксплуатацию. Сведений, позволяющих выявить ошибку, в результате которой станок не отражен в регистрах бухгалтерского учета, получить не удалось. Аналогичных станков организация не имеет. Расходы, связанные с доведением станка до состояния, в котором он пригоден для использования, отсутствуют. Станок используется в основном производстве. Срок полезного использования станка для целей бухгалтерского и налогового учета установлен исходя из ожидаемого срока его использования равным 60 месяцам (станок относится к третьей амортизационной группе по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). В соответствии с учетной политикой организации начисление амортизации для целей как бухгалтерского, так и налогового учета производится линейным способом (методом). В бухгалтерском учете выявленные излишки активов принимаются к учету по их справедливой стоимости, амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. На момент принятия станка к учету его ликвидационная стоимость определена равной нулю. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на последний день каждого календарного месяца.
Вопрос: К каким коду ОКОФ и амортизационной группе относится модульный пост охраны?
(Консультация эксперта, 2025)Код по ОКОФ может использоваться организацией для определения амортизационной группы основных средств для целей налогового учета.
(Консультация эксперта, 2025)Код по ОКОФ может использоваться организацией для определения амортизационной группы основных средств для целей налогового учета.