Амортизация в налоговом учете больше лизингового платежа
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация в налоговом учете больше лизингового платежа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Взяли в лизинг оборудование в 2025 г. В обычном порядке в налоговом учете мы можем признавать ежемесячно расход в виде суммы начисленного лизингового платежа. Но нам интересен специальный коэффициент, равный 3: расходы в виде амортизации будут тогда больше. Как правильно применить такой налоговый спецкоэффициент?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Взяли в лизинг оборудование в 2025 г. В обычном порядке в налоговом учете мы можем признавать ежемесячно расход в виде суммы начисленного лизингового платежа. Но нам интересен специальный коэффициент, равный 3: расходы в виде амортизации будут тогда больше. Как правильно применить такой налоговый спецкоэффициент?
Статья: Кассовый разрыв: почему возникает и как его избежать?
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
"Прочие расходы"
(М.В. Беспалов)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Важным вопросом является: как лизингополучателю при расчете налога на прибыль учесть расходы, если сумма амортизационных начислений больше лизингового платежа (имущество учитывается на балансе лизингополучателя)?
(М.В. Беспалов)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Важным вопросом является: как лизингополучателю при расчете налога на прибыль учесть расходы, если сумма амортизационных начислений больше лизингового платежа (имущество учитывается на балансе лизингополучателя)?
Статья: Коллизии налогового учета операций лизинга
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 1; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2019, N 11)Если представить себе, что лизингополучатель не применил повышающий коэффициент, начислил амортизацию в налоговом учете и принял ее в расход, лизинговый платеж тоже принял в расход, предварительно уменьшив его на величину списанной в расход амортизации, то в итоге в налоговые расходы будет отнесен только лизинговый платеж. Возникает вопрос: какой экономический смысл или даже не экономический, а просто здравый смысл во всем нагромождении коллизий в Налоговом кодексе?
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 1; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2019, N 11)Если представить себе, что лизингополучатель не применил повышающий коэффициент, начислил амортизацию в налоговом учете и принял ее в расход, лизинговый платеж тоже принял в расход, предварительно уменьшив его на величину списанной в расход амортизации, то в итоге в налоговые расходы будет отнесен только лизинговый платеж. Возникает вопрос: какой экономический смысл или даже не экономический, а просто здравый смысл во всем нагромождении коллизий в Налоговом кодексе?
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет операций лизинга лизингополучателем
(Трянин А.Ю.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Необходимо учесть, что п. 5 ст. 252 НК РФ не позволяет повторно признавать одни и те же расходы для целей налогового учета. Поэтому общая сумма расходов, признанных в налоговом учете по одному объекту лизинга как в качестве лизинговых платежей, так и в результате начисления амортизации, не должна в целом превышать сумму лизинговых платежей, предусмотренную договором лизинга. Этот момент нужно контролировать. Если амортизация по объекту лизинга в каждом отчетном периоде была меньше, чем установленный графиком за соответствующий период лизинговый платеж, то после месяца начисления последнего лизингового платежа амортизация по объекту лизинга в налоговом учете начисляться больше не должна <9>. Если же налоговая амортизация в какие-то периоды превышала сумму лизингового платежа (график платежей может предусматривать неравномерные ежемесячные платежи), то необходимость прекратить начисление амортизации с месяца после начисления последнего лизингового платежа может не возникнуть.
(Трянин А.Ю.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Необходимо учесть, что п. 5 ст. 252 НК РФ не позволяет повторно признавать одни и те же расходы для целей налогового учета. Поэтому общая сумма расходов, признанных в налоговом учете по одному объекту лизинга как в качестве лизинговых платежей, так и в результате начисления амортизации, не должна в целом превышать сумму лизинговых платежей, предусмотренную договором лизинга. Этот момент нужно контролировать. Если амортизация по объекту лизинга в каждом отчетном периоде была меньше, чем установленный графиком за соответствующий период лизинговый платеж, то после месяца начисления последнего лизингового платежа амортизация по объекту лизинга в налоговом учете начисляться больше не должна <9>. Если же налоговая амортизация в какие-то периоды превышала сумму лизингового платежа (график платежей может предусматривать неравномерные ежемесячные платежи), то необходимость прекратить начисление амортизации с месяца после начисления последнего лизингового платежа может не возникнуть.
Статья: Налоговый учет основных средств
(Баранова Л.Г., Федорова В.С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2012, N 6)Несмотря на более раннюю версию, именно последнее приведенное мнение финансового ведомства, на наш взгляд, является соответствующим духу НК РФ. Если НК РФ не содержит прямых указаний о том, включать те или иные расходы в первоначальную стоимость основных средств или нет, следует руководствоваться интересами компании. Возможно, для одних компаний предпочтительнее признать как можно больше расходов в текущем периоде, для других - погашать расходы через амортизацию. В любом случае во избежание разногласий с налоговыми органами выбранный способ налогового учета конкретных расходов следует закрепить в учетной политике компании для целей налогообложения.
(Баранова Л.Г., Федорова В.С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2012, N 6)Несмотря на более раннюю версию, именно последнее приведенное мнение финансового ведомства, на наш взгляд, является соответствующим духу НК РФ. Если НК РФ не содержит прямых указаний о том, включать те или иные расходы в первоначальную стоимость основных средств или нет, следует руководствоваться интересами компании. Возможно, для одних компаний предпочтительнее признать как можно больше расходов в текущем периоде, для других - погашать расходы через амортизацию. В любом случае во избежание разногласий с налоговыми органами выбранный способ налогового учета конкретных расходов следует закрепить в учетной политике компании для целей налогообложения.
Статья: Судебные решения с экономическим подтекстом
(Евстратова Л.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Практика показывает, что к бухгалтерскому учету у налоговиков всегда мало претензий, а потому правильно отраженные бухгалтером операции являются дополнительным плюсом для организаций. В данном деле налоговикам не давала покоя общая сумма лизинговых платежей, которая была впечатляющей, и они даже запросили данные о налоговой амортизации у той стороны, которая учитывала лизинговое имущество. Между тем метод начисления амортизации в налоговом учете не отражает реального износа имущества, который больше показывается бухгалтерской амортизацией. Поэтому и здесь ревизоры потерпели фиаско, не убедив судей в своих сомнениях.
(Евстратова Л.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Практика показывает, что к бухгалтерскому учету у налоговиков всегда мало претензий, а потому правильно отраженные бухгалтером операции являются дополнительным плюсом для организаций. В данном деле налоговикам не давала покоя общая сумма лизинговых платежей, которая была впечатляющей, и они даже запросили данные о налоговой амортизации у той стороны, которая учитывала лизинговое имущество. Между тем метод начисления амортизации в налоговом учете не отражает реального износа имущества, который больше показывается бухгалтерской амортизацией. Поэтому и здесь ревизоры потерпели фиаско, не убедив судей в своих сомнениях.
Статья: Исчисление налогов у лизингополучателя
(Дементьева Н.М.)
("Бухгалтер и закон", 2014, N 2)При неравномерных лизинговых платежах, как видно из табл. 1, возникают как положительные, так и отрицательные разницы между лизинговыми платежами и начисленной амортизацией. В бухгалтерском учете будут учитываться временные вычитаемые или налогооблагаемые разницы (отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО) (см. Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02). Главное, не списать в налоговые расходы больше, чем предусмотрено по договору.
(Дементьева Н.М.)
("Бухгалтер и закон", 2014, N 2)При неравномерных лизинговых платежах, как видно из табл. 1, возникают как положительные, так и отрицательные разницы между лизинговыми платежами и начисленной амортизацией. В бухгалтерском учете будут учитываться временные вычитаемые или налогооблагаемые разницы (отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО) (см. Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02). Главное, не списать в налоговые расходы больше, чем предусмотрено по договору.
Статья: Налоговый учет операций по договору лизинга сельскохозяйственной техники сельскохозяйственными организациями-лизингополучателями
(Голованов А.А., Чистикова Т.А.)
("Бухучет в сельском хозяйстве", 2012, N 4)В случае, если балансодержателем предмета лизинга в соответствии с условиями договора выступает лизингополучатель, лизинговые платежи могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции, за вычетом суммы амортизации, начисленной по этому имуществу (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Данное положение вполне логично, т.к. суммарный размер лизинговых платежей будет больше, чем первоначальная стоимость предмета лизинга, по которой он принят к налоговому учету, а следовательно, он превысит и месячную сумму амортизации. Если же основное средство, полученное в лизинг, относится к четвертой - десятой амортизационной группам и в договоре лизинга предусмотрено применение повышающего коэффициента, то сумма начисленной амортизации может превышать сумму лизинговых платежей, и принимать для целей налогообложения необходимо будет именно ее. После того как предмет лизинга полностью самортизирует, расходы в виде лизинговых платежей будут снова учитываться, но лишь до того момента, пока их величина (суммарно с начисленной амортизацией) не станет равной общей сумме договора лизинга. Данное положение вытекает из п. п. 1 и 5 ст. 252 НК РФ, согласно которым расходами признаются реально понесенные затраты, и их включение в налоговую базу повторно недопустимо.
(Голованов А.А., Чистикова Т.А.)
("Бухучет в сельском хозяйстве", 2012, N 4)В случае, если балансодержателем предмета лизинга в соответствии с условиями договора выступает лизингополучатель, лизинговые платежи могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции, за вычетом суммы амортизации, начисленной по этому имуществу (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Данное положение вполне логично, т.к. суммарный размер лизинговых платежей будет больше, чем первоначальная стоимость предмета лизинга, по которой он принят к налоговому учету, а следовательно, он превысит и месячную сумму амортизации. Если же основное средство, полученное в лизинг, относится к четвертой - десятой амортизационной группам и в договоре лизинга предусмотрено применение повышающего коэффициента, то сумма начисленной амортизации может превышать сумму лизинговых платежей, и принимать для целей налогообложения необходимо будет именно ее. После того как предмет лизинга полностью самортизирует, расходы в виде лизинговых платежей будут снова учитываться, но лишь до того момента, пока их величина (суммарно с начисленной амортизацией) не станет равной общей сумме договора лизинга. Данное положение вытекает из п. п. 1 и 5 ст. 252 НК РФ, согласно которым расходами признаются реально понесенные затраты, и их включение в налоговую базу повторно недопустимо.
Статья: "Секреты" начисления амортизации лизингополучателем
(Постнова В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 15)Однако в каждом из отдельно взятых периодов может случиться так, что сумма амортизационных отчислений окажется больше величины лизингового платежа (в частности, из-за применения специального коэффициента амортизации). Как учитывать суммы начисленной амортизации и лизинговые платежи в расходах в этом случае?
(Постнова В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 15)Однако в каждом из отдельно взятых периодов может случиться так, что сумма амортизационных отчислений окажется больше величины лизингового платежа (в частности, из-за применения специального коэффициента амортизации). Как учитывать суммы начисленной амортизации и лизинговые платежи в расходах в этом случае?
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации-лизингополучателя операции по возвратному лизингу производственного оборудования, если по условиям договора лизинга оборудование учитывается на балансе лизингополучателя и выкупается по истечении срока действия договора лизинга?..
(Консультация эксперта, 2007)В данном случае ежемесячная сумма лизингового платежа (за вычетом НДС) составляет 133 333 руб. (157 33 руб. - 24 000 руб.). Как видно, сумма ежемесячной амортизации по оборудованию больше, чем сумма ежемесячного лизингового платежа. Таким образом, до окончания начисления амортизации по оборудованию в налоговом учете расходы в виде лизинговых платежей признаваться не будут.
(Консультация эксперта, 2007)В данном случае ежемесячная сумма лизингового платежа (за вычетом НДС) составляет 133 333 руб. (157 33 руб. - 24 000 руб.). Как видно, сумма ежемесячной амортизации по оборудованию больше, чем сумма ежемесячного лизингового платежа. Таким образом, до окончания начисления амортизации по оборудованию в налоговом учете расходы в виде лизинговых платежей признаваться не будут.