Амортизация в налоговом учете больше лизингового платежа
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация в налоговом учете больше лизингового платежа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Взяли в лизинг оборудование в 2025 г. В обычном порядке в налоговом учете мы можем признавать ежемесячно расход в виде суммы начисленного лизингового платежа. Но нам интересен специальный коэффициент, равный 3: расходы в виде амортизации будут тогда больше. Как правильно применить такой налоговый спецкоэффициент?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Взяли в лизинг оборудование в 2025 г. В обычном порядке в налоговом учете мы можем признавать ежемесячно расход в виде суммы начисленного лизингового платежа. Но нам интересен специальный коэффициент, равный 3: расходы в виде амортизации будут тогда больше. Как правильно применить такой налоговый спецкоэффициент?
Статья: Кассовый разрыв: почему возникает и как его избежать?
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
Статья: Эффективность лизинговых операций
(Дешин В.Е., Дун И.Р.)
("Все для бухгалтера", 2009, N 8)Плюсы и минусы указанных вариантов финансирования не только в этом. Очень часто предприятия, выбирая между лизингом и кредитом, за основу берут сумму лизинговых платежей и сравнивают ее с суммой кредита и процентов. При этом не учитывается сокращение налоговых отчислений, которое возникает при использовании как схемы лизинга, так и кредитной схемы финансирования. Льготное налогообложение лизинга является одним из его существенных преимуществ и ведет в результате к сокращению реальных затрат по обслуживанию лизинговой сделки.
(Дешин В.Е., Дун И.Р.)
("Все для бухгалтера", 2009, N 8)Плюсы и минусы указанных вариантов финансирования не только в этом. Очень часто предприятия, выбирая между лизингом и кредитом, за основу берут сумму лизинговых платежей и сравнивают ее с суммой кредита и процентов. При этом не учитывается сокращение налоговых отчислений, которое возникает при использовании как схемы лизинга, так и кредитной схемы финансирования. Льготное налогообложение лизинга является одним из его существенных преимуществ и ведет в результате к сокращению реальных затрат по обслуживанию лизинговой сделки.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет операций лизинга лизингополучателем
(Трянин А.Ю.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Необходимо учесть, что п. 5 ст. 252 НК РФ не позволяет повторно признавать одни и те же расходы для целей налогового учета. Поэтому общая сумма расходов, признанных в налоговом учете по одному объекту лизинга как в качестве лизинговых платежей, так и в результате начисления амортизации, не должна в целом превышать сумму лизинговых платежей, предусмотренную договором лизинга. Этот момент нужно контролировать. Если амортизация по объекту лизинга в каждом отчетном периоде была меньше, чем установленный графиком за соответствующий период лизинговый платеж, то после месяца начисления последнего лизингового платежа амортизация по объекту лизинга в налоговом учете начисляться больше не должна <9>. Если же налоговая амортизация в какие-то периоды превышала сумму лизингового платежа (график платежей может предусматривать неравномерные ежемесячные платежи), то необходимость прекратить начисление амортизации с месяца после начисления последнего лизингового платежа может не возникнуть.
(Трянин А.Ю.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Необходимо учесть, что п. 5 ст. 252 НК РФ не позволяет повторно признавать одни и те же расходы для целей налогового учета. Поэтому общая сумма расходов, признанных в налоговом учете по одному объекту лизинга как в качестве лизинговых платежей, так и в результате начисления амортизации, не должна в целом превышать сумму лизинговых платежей, предусмотренную договором лизинга. Этот момент нужно контролировать. Если амортизация по объекту лизинга в каждом отчетном периоде была меньше, чем установленный графиком за соответствующий период лизинговый платеж, то после месяца начисления последнего лизингового платежа амортизация по объекту лизинга в налоговом учете начисляться больше не должна <9>. Если же налоговая амортизация в какие-то периоды превышала сумму лизингового платежа (график платежей может предусматривать неравномерные ежемесячные платежи), то необходимость прекратить начисление амортизации с месяца после начисления последнего лизингового платежа может не возникнуть.
Вопрос: Как учитывается лизинговое имущество на балансе лизингополучателя?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2001, N 51)у лизингополучателя возрастает сумма налога на имущество, так как при учете предмета лизинга на балансе лизингополучателя имущество приходуется в сумме лизинговых платежей, а налог на имущество начисляется на эту сумму. Как следствие - сумма налога на имущество при данном методе учета больше, чем величина налога, уплачиваемого лизингодателем при учете имущества на его балансе;
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2001, N 51)у лизингополучателя возрастает сумма налога на имущество, так как при учете предмета лизинга на балансе лизингополучателя имущество приходуется в сумме лизинговых платежей, а налог на имущество начисляется на эту сумму. Как следствие - сумма налога на имущество при данном методе учета больше, чем величина налога, уплачиваемого лизингодателем при учете имущества на его балансе;
Статья: Налоговый учет операций по договору лизинга сельскохозяйственной техники сельскохозяйственными организациями-лизингополучателями
(Голованов А.А., Чистикова Т.А.)
("Бухучет в сельском хозяйстве", 2012, N 4)В случае, если балансодержателем предмета лизинга в соответствии с условиями договора выступает лизингополучатель, лизинговые платежи могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции, за вычетом суммы амортизации, начисленной по этому имуществу (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Данное положение вполне логично, т.к. суммарный размер лизинговых платежей будет больше, чем первоначальная стоимость предмета лизинга, по которой он принят к налоговому учету, а следовательно, он превысит и месячную сумму амортизации. Если же основное средство, полученное в лизинг, относится к четвертой - десятой амортизационной группам и в договоре лизинга предусмотрено применение повышающего коэффициента, то сумма начисленной амортизации может превышать сумму лизинговых платежей, и принимать для целей налогообложения необходимо будет именно ее. После того как предмет лизинга полностью самортизирует, расходы в виде лизинговых платежей будут снова учитываться, но лишь до того момента, пока их величина (суммарно с начисленной амортизацией) не станет равной общей сумме договора лизинга. Данное положение вытекает из п. п. 1 и 5 ст. 252 НК РФ, согласно которым расходами признаются реально понесенные затраты, и их включение в налоговую базу повторно недопустимо.
(Голованов А.А., Чистикова Т.А.)
("Бухучет в сельском хозяйстве", 2012, N 4)В случае, если балансодержателем предмета лизинга в соответствии с условиями договора выступает лизингополучатель, лизинговые платежи могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции, за вычетом суммы амортизации, начисленной по этому имуществу (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Данное положение вполне логично, т.к. суммарный размер лизинговых платежей будет больше, чем первоначальная стоимость предмета лизинга, по которой он принят к налоговому учету, а следовательно, он превысит и месячную сумму амортизации. Если же основное средство, полученное в лизинг, относится к четвертой - десятой амортизационной группам и в договоре лизинга предусмотрено применение повышающего коэффициента, то сумма начисленной амортизации может превышать сумму лизинговых платежей, и принимать для целей налогообложения необходимо будет именно ее. После того как предмет лизинга полностью самортизирует, расходы в виде лизинговых платежей будут снова учитываться, но лишь до того момента, пока их величина (суммарно с начисленной амортизацией) не станет равной общей сумме договора лизинга. Данное положение вытекает из п. п. 1 и 5 ст. 252 НК РФ, согласно которым расходами признаются реально понесенные затраты, и их включение в налоговую базу повторно недопустимо.
"Все о расходах организаций: универсальный практический справочник"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. О.Н. Берг)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Важным вопросом является, как лизингополучателю при расчете налога на прибыль учесть расходы, если сумма амортизационных начислений больше лизингового платежа (имущество учитывается на балансе лизингополучателя).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. О.Н. Берг)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Важным вопросом является, как лизингополучателю при расчете налога на прибыль учесть расходы, если сумма амортизационных начислений больше лизингового платежа (имущество учитывается на балансе лизингополучателя).
Статья: Налоговый учет лизинговых операций
(Ковадло Р.С.)
("Налоги и налоговое планирование", 2012, N 10)Если амортизация по объекту лизинга в каждом отчетном периоде была меньше, чем установленный графиком за соответствующий период лизинговый платеж, то после месяца начисления последнего лизингового платежа амортизация по объекту лизинга в налоговом учете начисляться больше не должна (так как вся сумма выплат по договору лизинга уже признана для целей налогового учета: частично в качестве амортизации, частично в составе прочих расходов).
(Ковадло Р.С.)
("Налоги и налоговое планирование", 2012, N 10)Если амортизация по объекту лизинга в каждом отчетном периоде была меньше, чем установленный графиком за соответствующий период лизинговый платеж, то после месяца начисления последнего лизингового платежа амортизация по объекту лизинга в налоговом учете начисляться больше не должна (так как вся сумма выплат по договору лизинга уже признана для целей налогового учета: частично в качестве амортизации, частично в составе прочих расходов).
"Аренда. Бухгалтерский и налоговый учет"
(Красноперова О.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)Если по договору предмет лизинга учитывает на своем балансе лизингополучатель, то первоначальная стоимость, из расчета которой осуществляется начисление амортизации, в налоговом учете будет всегда меньше, чем в бухгалтерском. Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
(Красноперова О.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)Если по договору предмет лизинга учитывает на своем балансе лизингополучатель, то первоначальная стоимость, из расчета которой осуществляется начисление амортизации, в налоговом учете будет всегда меньше, чем в бухгалтерском. Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
Статья: Налоговый учет основных средств
(Баранова Л.Г., Федорова В.С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2012, N 6)Несмотря на более раннюю версию, именно последнее приведенное мнение финансового ведомства, на наш взгляд, является соответствующим духу НК РФ. Если НК РФ не содержит прямых указаний о том, включать те или иные расходы в первоначальную стоимость основных средств или нет, следует руководствоваться интересами компании. Возможно, для одних компаний предпочтительнее признать как можно больше расходов в текущем периоде, для других - погашать расходы через амортизацию. В любом случае во избежание разногласий с налоговыми органами выбранный способ налогового учета конкретных расходов следует закрепить в учетной политике компании для целей налогообложения.
(Баранова Л.Г., Федорова В.С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2012, N 6)Несмотря на более раннюю версию, именно последнее приведенное мнение финансового ведомства, на наш взгляд, является соответствующим духу НК РФ. Если НК РФ не содержит прямых указаний о том, включать те или иные расходы в первоначальную стоимость основных средств или нет, следует руководствоваться интересами компании. Возможно, для одних компаний предпочтительнее признать как можно больше расходов в текущем периоде, для других - погашать расходы через амортизацию. В любом случае во избежание разногласий с налоговыми органами выбранный способ налогового учета конкретных расходов следует закрепить в учетной политике компании для целей налогообложения.
"Аренда и лизинг: бухгалтерский учет и налоги"
(Ладнова Е.С.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Учитывая, что по лизинговому имуществу амортизация может начисляться в ускоренном порядке (по соглашению сторон) с повышающим коэффициентом, бывают ситуации, когда сумма начисленной амортизации за отчетный период больше суммы лизингового платежа. В этом случае в расходах при расчете налога на прибыль следует учесть только сумму начисленной амортизации. Такой вывод подтверждает Письмо Минфина России от 29 марта 2006 г. N 03-03-04/1/305.
(Ладнова Е.С.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Учитывая, что по лизинговому имуществу амортизация может начисляться в ускоренном порядке (по соглашению сторон) с повышающим коэффициентом, бывают ситуации, когда сумма начисленной амортизации за отчетный период больше суммы лизингового платежа. В этом случае в расходах при расчете налога на прибыль следует учесть только сумму начисленной амортизации. Такой вывод подтверждает Письмо Минфина России от 29 марта 2006 г. N 03-03-04/1/305.
Корреспонденция счетов: Как организации-лизингополучателю отразить в учете исправление несущественной ошибки, допущенной при начислении амортизации по праву пользования активом (ППА) в связи с тем, что в бухучете неверно установлен срок полезного использования? Ошибка выявлена в момент возврата имущества лизингодателю после утверждения годовой бухгалтерской отчетности (в мае 2025 г.)...
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку лизинговые платежи уплачиваются в месяце признания расходов в налоговом учете, обязательства перед лизингодателем на отчетные даты периода лизинга в налоговом учете отсутствуют, как отсутствуют и активы. Следовательно, стоимость активов в бухгалтерском учете превышает их стоимость в налоговом учете, а обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете. С учетом некорректно начисленной амортизации на отчетные даты действия договора лизинга превышение по стоимости активам было больше превышения по обязательствам.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку лизинговые платежи уплачиваются в месяце признания расходов в налоговом учете, обязательства перед лизингодателем на отчетные даты периода лизинга в налоговом учете отсутствуют, как отсутствуют и активы. Следовательно, стоимость активов в бухгалтерском учете превышает их стоимость в налоговом учете, а обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете. С учетом некорректно начисленной амортизации на отчетные даты действия договора лизинга превышение по стоимости активам было больше превышения по обязательствам.