Амортизация в налоговом учете больше чем в бухгалтерском
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация в налоговом учете больше чем в бухгалтерском (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Во-вторых, в налоговом учете амортизация по инвестиционной недвижимости <*> будет начисляться в общем порядке, что приведет к необходимости ведения отдельного налогового регистра для учета соответствующих расходов. Величина расходов по статье "Амортизация основных средств" в налоговом учете будет существенно больше, чем в бухгалтерском (амортизация по инвестиционной недвижимости, как правило, составляет существенную величину).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Во-вторых, в налоговом учете амортизация по инвестиционной недвижимости <*> будет начисляться в общем порядке, что приведет к необходимости ведения отдельного налогового регистра для учета соответствующих расходов. Величина расходов по статье "Амортизация основных средств" в налоговом учете будет существенно больше, чем в бухгалтерском (амортизация по инвестиционной недвижимости, как правило, составляет существенную величину).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете затраты на реконструкцию здания (объекта основных средств), выполненную подрядным способом?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае остаточная стоимость здания в налоговом учете меньше его балансовой стоимости в бухучете как до реконструкции, так и после. Это вызвано тем, что сумма ежемесячной амортизации в налоговом учете больше такой суммы в бухгалтерском учете.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае остаточная стоимость здания в налоговом учете меньше его балансовой стоимости в бухучете как до реконструкции, так и после. Это вызвано тем, что сумма ежемесячной амортизации в налоговом учете больше такой суммы в бухгалтерском учете.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете сумму амортизации по объекту основных средств способом уменьшаемого остатка (с применением коэффициента, равного 2)?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в бухгалтерском и налоговом учете амортизация начисляется по-разному, балансовая стоимость объекта ОС отличается от его стоимости в налоговом учете. Так, в первом месяце сумма амортизации в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом. В связи с этим на отчетную дату данного периода остаточная стоимость ОС в налоговом учете больше его балансовой стоимости в бухгалтерском учете на разницу между суммами амортизации. В результате возникает вычитаемая временная разница (ВВР). Она приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в бухгалтерском и налоговом учете амортизация начисляется по-разному, балансовая стоимость объекта ОС отличается от его стоимости в налоговом учете. Так, в первом месяце сумма амортизации в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом. В связи с этим на отчетную дату данного периода остаточная стоимость ОС в налоговом учете больше его балансовой стоимости в бухгалтерском учете на разницу между суммами амортизации. В результате возникает вычитаемая временная разница (ВВР). Она приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по приобретению объекта недвижимости (производственного здания), если стоимость земельного участка, на котором расположен этот объект недвижимости, указана в договоре купли-продажи отдельно?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае сумма ежемесячной амортизации в налоговом учете больше ежемесячной суммы амортизации в бухгалтерском учете. Следовательно, остаточная стоимость здания в налоговом учете меньше его балансовой стоимости в бухучете.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае сумма ежемесячной амортизации в налоговом учете больше ежемесячной суммы амортизации в бухгалтерском учете. Следовательно, остаточная стоимость здания в налоговом учете меньше его балансовой стоимости в бухучете.
Готовое решение: Как учреждению учитывать сборно-разборные стеллажи
(КонсультантПлюс, 2025)Стеллажи сборно-разборные, вне зависимости от стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев примите к бухгалтерскому (бюджетному) учету как основные средства. Если срок полезного использования стеллажей равен или менее 12 месяцев, учитывайте их как материальные запасы.
(КонсультантПлюс, 2025)Стеллажи сборно-разборные, вне зависимости от стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев примите к бухгалтерскому (бюджетному) учету как основные средства. Если срок полезного использования стеллажей равен или менее 12 месяцев, учитывайте их как материальные запасы.
Типовая ситуация: Спецодежда и другие СИЗ: нормы, порядок выдачи, учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Спецодежду со сроком использования больше 12 месяцев в бухучете учитывают как ОС и амортизируют, а при стоимости ниже лимита - списывают в расходы и учитывают за балансом. В налоговом учете такую спецодежду, если она дороже 100 000 руб., надо амортизировать (п. 5 ФСБУ 6/2020, ст. 256 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Спецодежду со сроком использования больше 12 месяцев в бухучете учитывают как ОС и амортизируют, а при стоимости ниже лимита - списывают в расходы и учитывают за балансом. В налоговом учете такую спецодежду, если она дороже 100 000 руб., надо амортизировать (п. 5 ФСБУ 6/2020, ст. 256 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете модернизация объекта основных средств (ОС) - производственного оборудования, если в результате модернизации увеличился срок полезного использования объекта ОС?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае остаточная стоимость оборудования в налоговом учете меньше его балансовой стоимости в бухучете как до модернизации, так и после нее. Это вызвано тем, что сумма ежемесячной амортизации в налоговом учете больше ежемесячной суммы амортизации в бухгалтерском учете.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае остаточная стоимость оборудования в налоговом учете меньше его балансовой стоимости в бухучете как до модернизации, так и после нее. Это вызвано тем, что сумма ежемесячной амортизации в налоговом учете больше ежемесячной суммы амортизации в бухгалтерском учете.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-лизингодателя операции по договору лизинга, предполагающему выкуп лизингополучателем предмета лизинга (движимого имущества), если выкупная цена уплачивается лизингополучателем ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, стоимость активов в бухгалтерском учете больше стоимости активов в налоговом учете на 5 419,69 руб. (1 301 419,69 руб. - 1 296 000 руб.), а величина обязательств в налоговом учете больше величины обязательств в бухгалтерском учете на 25 000 руб. (25 000 руб. - 0 руб.). В совокупности указанные превышения образуют налогооблагаемую временную разницу (НВР) в размере 30 419,69 руб. (5 419,69 руб. + 25 000 руб.). НВР соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 7 604,92 руб. (30 419,69 руб. x 25%). Это следует из п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, стоимость активов в бухгалтерском учете больше стоимости активов в налоговом учете на 5 419,69 руб. (1 301 419,69 руб. - 1 296 000 руб.), а величина обязательств в налоговом учете больше величины обязательств в бухгалтерском учете на 25 000 руб. (25 000 руб. - 0 руб.). В совокупности указанные превышения образуют налогооблагаемую временную разницу (НВР) в размере 30 419,69 руб. (5 419,69 руб. + 25 000 руб.). НВР соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 7 604,92 руб. (30 419,69 руб. x 25%). Это следует из п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается "...имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности... и используются им для извлечения дохода... со сроком полезного использования более 12 мес. и первоначальной стоимостью более 100 000 руб." <17>. Применительно к арендуемым объектам следует отметить, что у арендатора отсутствует право собственности на предметы аренды. Даже если договором предусмотрен переход права собственности, то оно возникнет в тот момент, когда договор аренды фактически заканчивается. То есть в бухгалтерском учете арендатора есть амортизируемый объект "право пользования", первоначальная стоимость которого будет больше 300 тыс. руб., а в налоговом учете с учетом приведенного определения такого объекта не будет. В бухгалтерском учете при соблюдении всех необходимых условий по такому объекту следует признать амортизацию и процентные расходы согласно ФСБУ 25/2018, а в налоговом учете - арендные платежи в сумме, равной арендной плате за отчетный период согласно первичным документам, полученным арендатором.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается "...имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности... и используются им для извлечения дохода... со сроком полезного использования более 12 мес. и первоначальной стоимостью более 100 000 руб." <17>. Применительно к арендуемым объектам следует отметить, что у арендатора отсутствует право собственности на предметы аренды. Даже если договором предусмотрен переход права собственности, то оно возникнет в тот момент, когда договор аренды фактически заканчивается. То есть в бухгалтерском учете арендатора есть амортизируемый объект "право пользования", первоначальная стоимость которого будет больше 300 тыс. руб., а в налоговом учете с учетом приведенного определения такого объекта не будет. В бухгалтерском учете при соблюдении всех необходимых условий по такому объекту следует признать амортизацию и процентные расходы согласно ФСБУ 25/2018, а в налоговом учете - арендные платежи в сумме, равной арендной плате за отчетный период согласно первичным документам, полученным арендатором.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В отчетности текущего года результаты переоценки не влияют на показатели чистой прибыли. Их принято отражать в составе прочих элементов совокупного финансового результата периода. Переоценка будет влиять на результаты деятельности организации в последующие отчетные периоды. Это связано с тем, что сумма амортизации, исчисленная по правилам бухгалтерского учета, будет больше, чем до переоценки. В налоговом учете при исчислении амортизации результаты переоценки во внимание не принимаются. Поэтому в последующие отчетные периоды бухгалтерская прибыль будет меньше, чем величина прибыли, включаемая в налоговые декларации. В этой связи отражается сумма увеличения налогооблагаемых временных разниц, которая приводит к приросту отложенных налоговых обязательств. Такое увеличение отложенных налоговых обязательств будет отражаться записью:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В отчетности текущего года результаты переоценки не влияют на показатели чистой прибыли. Их принято отражать в составе прочих элементов совокупного финансового результата периода. Переоценка будет влиять на результаты деятельности организации в последующие отчетные периоды. Это связано с тем, что сумма амортизации, исчисленная по правилам бухгалтерского учета, будет больше, чем до переоценки. В налоговом учете при исчислении амортизации результаты переоценки во внимание не принимаются. Поэтому в последующие отчетные периоды бухгалтерская прибыль будет меньше, чем величина прибыли, включаемая в налоговые декларации. В этой связи отражается сумма увеличения налогооблагаемых временных разниц, которая приводит к приросту отложенных налоговых обязательств. Такое увеличение отложенных налоговых обязательств будет отражаться записью:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендодателя осуществление с его согласия арендатором капитальных вложений в арендованный объект основных средств, если произведенные улучшения являются неотделимыми и по условиям договора по окончании срока аренды арендодатель компенсирует арендатору затраты на произведенные улучшения?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае сумма начисленной амортизации в налоговом учете на конец месяца, в котором объект ОС был возвращен арендатором, превышает сумму амортизации в бухгалтерском учете. Это вызвано наличием в бухгалтерском учете ненулевой ликвидационной стоимости. Поэтому балансовая стоимость объекта в бухучете - 440 000 руб. (576 000 руб. + (172 800 руб. - 28 800 руб.) - 280 000 руб.) больше его остаточной стоимости в налоговом учете - 400 000 руб. (576 000 руб. + (172 800 руб. - 28 800 руб.) - 320 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае сумма начисленной амортизации в налоговом учете на конец месяца, в котором объект ОС был возвращен арендатором, превышает сумму амортизации в бухгалтерском учете. Это вызвано наличием в бухгалтерском учете ненулевой ликвидационной стоимости. Поэтому балансовая стоимость объекта в бухучете - 440 000 руб. (576 000 руб. + (172 800 руб. - 28 800 руб.) - 280 000 руб.) больше его остаточной стоимости в налоговом учете - 400 000 руб. (576 000 руб. + (172 800 руб. - 28 800 руб.) - 320 000 руб.).
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения приобретение ноутбука
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском (бюджетном) учете ноутбук учитывайте в составе основных средств независимо от его стоимости на соответствующем аналитическом счете счета 101 04.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском (бюджетном) учете ноутбук учитывайте в составе основных средств независимо от его стоимости на соответствующем аналитическом счете счета 101 04.