Амортизация в налоговом учете 2017
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация в налоговом учете 2017 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Сроки хранения документов начинают течь, как правило, с 1 января года, следующего за годом, в котором делопроизводство по ним закончено (ч. 2 ст. 21.1 Закона об архивном деле, п. 4.1 Инструкции, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237). В частности, сроки хранения первичных документов начинают течь с 1 января года, следующего за тем, в котором документ использовался последний раз (например, для подтверждения доходов или расходов, для составления отчетности) (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829). Так, срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, следует исчислять с момента, когда завершилось начисление амортизации в налоговом учете (Письма Минфина России от 13.06.2023 N 03-03-06/1/54118, от 16.08.2019 N 03-03-06/1/62257).
(КонсультантПлюс, 2025)Сроки хранения документов начинают течь, как правило, с 1 января года, следующего за годом, в котором делопроизводство по ним закончено (ч. 2 ст. 21.1 Закона об архивном деле, п. 4.1 Инструкции, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237). В частности, сроки хранения первичных документов начинают течь с 1 января года, следующего за тем, в котором документ использовался последний раз (например, для подтверждения доходов или расходов, для составления отчетности) (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829). Так, срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, следует исчислять с момента, когда завершилось начисление амортизации в налоговом учете (Письма Минфина России от 13.06.2023 N 03-03-06/1/54118, от 16.08.2019 N 03-03-06/1/62257).
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если расходы на согласованные неотделимые улучшения не возмещаются арендатору, он может признать в налоговом учете амортизируемое имущество и в течение действия договора аренды списывать эти расходы через амортизацию. При пролонгации договора арендатор может продолжать начислять амортизацию (Письма Минфина России от 11.08.2017 N 03-03-06/1/51578, от 25.10.2011 N 03-03-06/1/689). Это правило действует и в том случае, если пролонгация не была оформлена, но аренда фактически продолжается (Письма Минфина России от 13.07.2023 N 03-03-06/2/65824, от 31.07.2018 N 03-03-06/1/53831).
(КонсультантПлюс, 2025)Если расходы на согласованные неотделимые улучшения не возмещаются арендатору, он может признать в налоговом учете амортизируемое имущество и в течение действия договора аренды списывать эти расходы через амортизацию. При пролонгации договора арендатор может продолжать начислять амортизацию (Письма Минфина России от 11.08.2017 N 03-03-06/1/51578, от 25.10.2011 N 03-03-06/1/689). Это правило действует и в том случае, если пролонгация не была оформлена, но аренда фактически продолжается (Письма Минфина России от 13.07.2023 N 03-03-06/2/65824, от 31.07.2018 N 03-03-06/1/53831).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Основанием для доначисления налога на прибыль организаций и привлечения к налоговой ответственности послужил вывод налогового органа о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в нарушение подпункта 3 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации - в результате учета в составе расходов по налогу на прибыль организаций за 2015 - 2017 годы сумм амортизации в отношении объектов основных средств, созданных за счет средств бюджета Санкт-Петербурга и переданных налогоплательщику в хозяйственное ведение распоряжениями Комитета имущественных отношений Санкт-Петербурга.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Основанием для доначисления налога на прибыль организаций и привлечения к налоговой ответственности послужил вывод налогового органа о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в нарушение подпункта 3 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации - в результате учета в составе расходов по налогу на прибыль организаций за 2015 - 2017 годы сумм амортизации в отношении объектов основных средств, созданных за счет средств бюджета Санкт-Петербурга и переданных налогоплательщику в хозяйственное ведение распоряжениями Комитета имущественных отношений Санкт-Петербурга.
Постановление Конституционного Суда РФ от 31.03.2022 N 13-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 3 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Правительства Санкт-Петербурга и жалобой государственного унитарного предприятия "Топливно-энергетический комплекс Санкт-Петербурга"Основанием для доначисления налога и привлечения к налоговой ответственности послужил вывод налогового органа о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в нарушение подпункта 3 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации - в результате учета в составе расходов по налогу на прибыль организаций за 2015 - 2017 годы сумм амортизации в отношении объектов основных средств, созданных за счет средств бюджета Санкт-Петербурга и переданных налогоплательщику в хозяйственное ведение распоряжениями Комитета имущественных отношений Санкт-Петербурга в общей сумме 4 107 711 396 руб.
"По делу о проверке конституционности подпункта 3 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Правительства Санкт-Петербурга и жалобой государственного унитарного предприятия "Топливно-энергетический комплекс Санкт-Петербурга"Основанием для доначисления налога и привлечения к налоговой ответственности послужил вывод налогового органа о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в нарушение подпункта 3 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации - в результате учета в составе расходов по налогу на прибыль организаций за 2015 - 2017 годы сумм амортизации в отношении объектов основных средств, созданных за счет средств бюджета Санкт-Петербурга и переданных налогоплательщику в хозяйственное ведение распоряжениями Комитета имущественных отношений Санкт-Петербурга в общей сумме 4 107 711 396 руб.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Аналогичный подход изложен Минфином РФ, к примеру, в Письмах от 13.01.2022 N 03-03-06/1/1123, от 07.12.2017 N 03-03-06/2/81480.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Аналогичный подход изложен Минфином РФ, к примеру, в Письмах от 13.01.2022 N 03-03-06/1/1123, от 07.12.2017 N 03-03-06/2/81480.
Статья: Налог на прибыль и НДФЛ: учет основных средств и расходов банка
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Однако в целях налогового учета цена отдельных объектов подлежит выделению, поскольку по зданию амортизация начисляется в общеустановленном порядке, а земельный участок на основании п. 2 ст. 256 НК РФ амортизации не подлежит. Аналогичного мнения придерживается Минфин России в Письме от 19.05.2003 N 04-02-05/3/50.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Однако в целях налогового учета цена отдельных объектов подлежит выделению, поскольку по зданию амортизация начисляется в общеустановленном порядке, а земельный участок на основании п. 2 ст. 256 НК РФ амортизации не подлежит. Аналогичного мнения придерживается Минфин России в Письме от 19.05.2003 N 04-02-05/3/50.
Вопрос: Что относится к машинам и оборудованию для целей бухгалтерского учета?
(Консультация эксперта, 2025)С 01.01.2017 Классификация основных средств, включая также машины и оборудование, применяется только для целей налогового учета (п. 1 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)С 01.01.2017 Классификация основных средств, включая также машины и оборудование, применяется только для целей налогового учета (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Путеводитель. Как арендатору учитывать операции по договору аренды помещения, оборудования или иного основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)По разъяснениям Минфина России, амортизацию в налоговом учете вы начисляете в период действия договора аренды. После прекращения договора у арендатора она не начисляется (Письма от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109635, от 21.12.2023 N 03-03-06/1/123828). Если договор аренды пролонгирован, то можете продолжить ее начисление (Письмо Минфина России от 11.08.2017 N 03-03-06/1/51578). Начисление амортизации продолжается и в случае, если пролонгация не оформлена, но договор аренды после окончания его срока сохраняется на неопределенный срок, так как вы все также пользуетесь арендованным имуществом, а арендодатель не возражает (Письмо Минфина России от 13.07.2023 N 03-03-06/2/65824).
(КонсультантПлюс, 2025)По разъяснениям Минфина России, амортизацию в налоговом учете вы начисляете в период действия договора аренды. После прекращения договора у арендатора она не начисляется (Письма от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109635, от 21.12.2023 N 03-03-06/1/123828). Если договор аренды пролонгирован, то можете продолжить ее начисление (Письмо Минфина России от 11.08.2017 N 03-03-06/1/51578). Начисление амортизации продолжается и в случае, если пролонгация не оформлена, но договор аренды после окончания его срока сохраняется на неопределенный срок, так как вы все также пользуетесь арендованным имуществом, а арендодатель не возражает (Письмо Минфина России от 13.07.2023 N 03-03-06/2/65824).
Типовая ситуация: Модернизация и реконструкция основных средств: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете амортизацию начисляют исходя из увеличившейся первоначальной стоимости ОС и СПИ. СПИ можно оставить прежним или увеличить в пределах амортизационной группы. Списать всю стоимость объекта до окончания СПИ, скорее всего, не получится. Это нормально, продолжайте начислять амортизацию до полного списания стоимости (ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина от 02.10.2017 N 03-03-06/2/63775).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете амортизацию начисляют исходя из увеличившейся первоначальной стоимости ОС и СПИ. СПИ можно оставить прежним или увеличить в пределах амортизационной группы. Списать всю стоимость объекта до окончания СПИ, скорее всего, не получится. Это нормально, продолжайте начислять амортизацию до полного списания стоимости (ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина от 02.10.2017 N 03-03-06/2/63775).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - единственного участника ООО получение недвижимого имущества при добровольной ликвидации этого ООО? Рыночная стоимость полученного имущества меньше, чем сумма вклада участника в уставный капитал ООО...
(Консультация эксперта, 2025)Здание, полученное при разделе имущества ООО, в налоговом учете признается объектом амортизируемого имущества (объектом ОС) и принимается к учету по первоначальной стоимости (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Здание, полученное при разделе имущества ООО, в налоговом учете признается объектом амортизируемого имущества (объектом ОС) и принимается к учету по первоначальной стоимости (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Это ограничение не распространяется на случаи, когда вы обязаны передать основное средство в безвозмездное пользование по закону. Суммы амортизации по такому средству можно учесть в расходах (п. 16.1 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Это ограничение не распространяется на случаи, когда вы обязаны передать основное средство в безвозмездное пользование по закону. Суммы амортизации по такому средству можно учесть в расходах (п. 16.1 ст. 270 НК РФ).