Амортизация в налоговом учете 2017
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация в налоговом учете 2017 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Сроки хранения документов начинают течь, как правило, с 1 января года, следующего за годом, в котором делопроизводство по ним закончено (ч. 2 ст. 21.1 Закона об архивном деле, п. 4.1 Инструкции, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237). В частности, сроки хранения первичных документов начинают течь с 1 января года, следующего за тем, в котором документ использовался последний раз (например, для подтверждения доходов или расходов, для составления отчетности) (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829). Так, срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, следует исчислять с момента, когда завершилось начисление амортизации в налоговом учете (Письма Минфина России от 13.06.2023 N 03-03-06/1/54118, от 16.08.2019 N 03-03-06/1/62257).
(КонсультантПлюс, 2026)Сроки хранения документов начинают течь, как правило, с 1 января года, следующего за годом, в котором делопроизводство по ним закончено (ч. 2 ст. 21.1 Закона об архивном деле, п. 4.1 Инструкции, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237). В частности, сроки хранения первичных документов начинают течь с 1 января года, следующего за тем, в котором документ использовался последний раз (например, для подтверждения доходов или расходов, для составления отчетности) (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829). Так, срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, следует исчислять с момента, когда завершилось начисление амортизации в налоговом учете (Письма Минфина России от 13.06.2023 N 03-03-06/1/54118, от 16.08.2019 N 03-03-06/1/62257).
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если расходы на согласованные неотделимые улучшения не возмещаются арендатору, он может признать в налоговом учете амортизируемое имущество и в течение действия договора аренды списывать эти расходы через амортизацию. При пролонгации договора арендатор может продолжать начислять амортизацию (Письма Минфина России от 11.08.2017 N 03-03-06/1/51578, от 25.10.2011 N 03-03-06/1/689). Это правило действует и в том случае, если пролонгация не была оформлена, но аренда фактически продолжается (Письма Минфина России от 13.07.2023 N 03-03-06/2/65824, от 31.07.2018 N 03-03-06/1/53831).
(КонсультантПлюс, 2026)Если расходы на согласованные неотделимые улучшения не возмещаются арендатору, он может признать в налоговом учете амортизируемое имущество и в течение действия договора аренды списывать эти расходы через амортизацию. При пролонгации договора арендатор может продолжать начислять амортизацию (Письма Минфина России от 11.08.2017 N 03-03-06/1/51578, от 25.10.2011 N 03-03-06/1/689). Это правило действует и в том случае, если пролонгация не была оформлена, но аренда фактически продолжается (Письма Минфина России от 13.07.2023 N 03-03-06/2/65824, от 31.07.2018 N 03-03-06/1/53831).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Основанием для доначисления налога на прибыль организаций и привлечения к налоговой ответственности послужил вывод налогового органа о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в нарушение подпункта 3 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации - в результате учета в составе расходов по налогу на прибыль организаций за 2015 - 2017 годы сумм амортизации в отношении объектов основных средств, созданных за счет средств бюджета Санкт-Петербурга и переданных налогоплательщику в хозяйственное ведение распоряжениями Комитета имущественных отношений Санкт-Петербурга.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Основанием для доначисления налога на прибыль организаций и привлечения к налоговой ответственности послужил вывод налогового органа о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в нарушение подпункта 3 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации - в результате учета в составе расходов по налогу на прибыль организаций за 2015 - 2017 годы сумм амортизации в отношении объектов основных средств, созданных за счет средств бюджета Санкт-Петербурга и переданных налогоплательщику в хозяйственное ведение распоряжениями Комитета имущественных отношений Санкт-Петербурга.
Постановление Конституционного Суда РФ от 31.03.2022 N 13-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 3 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Правительства Санкт-Петербурга и жалобой государственного унитарного предприятия "Топливно-энергетический комплекс Санкт-Петербурга"Основанием для доначисления налога и привлечения к налоговой ответственности послужил вывод налогового органа о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в нарушение подпункта 3 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации - в результате учета в составе расходов по налогу на прибыль организаций за 2015 - 2017 годы сумм амортизации в отношении объектов основных средств, созданных за счет средств бюджета Санкт-Петербурга и переданных налогоплательщику в хозяйственное ведение распоряжениями Комитета имущественных отношений Санкт-Петербурга в общей сумме 4 107 711 396 руб.
"По делу о проверке конституционности подпункта 3 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Правительства Санкт-Петербурга и жалобой государственного унитарного предприятия "Топливно-энергетический комплекс Санкт-Петербурга"Основанием для доначисления налога и привлечения к налоговой ответственности послужил вывод налогового органа о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в нарушение подпункта 3 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации - в результате учета в составе расходов по налогу на прибыль организаций за 2015 - 2017 годы сумм амортизации в отношении объектов основных средств, созданных за счет средств бюджета Санкт-Петербурга и переданных налогоплательщику в хозяйственное ведение распоряжениями Комитета имущественных отношений Санкт-Петербурга в общей сумме 4 107 711 396 руб.
Статья: Нюансы бухгалтерского учета и налогообложения при получении основного средства от учредителя
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Следовательно, если основное средство получено от учредителя, доля которого в уставном капитале компании составляет 50% и более, и оно в течение одного года не передается другим лицам, у компании не возникает налогооблагаемого дохода. При этом первоначальная стоимость такого основного средства будет равна нулю, поскольку оно не учитывается в налогооблагаемых доходах и его первоначальная стоимость за счет этих доходов не формируется (письма Минфина России от 17.04.2023 N 03-03-08/34107, от 30.08.2017 N 03-07-08/55630). Соответственно, и амортизация по такому основному средству не начисляется (письмо Минфина России от 17.04.2023 N 03-03-08/34107).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Следовательно, если основное средство получено от учредителя, доля которого в уставном капитале компании составляет 50% и более, и оно в течение одного года не передается другим лицам, у компании не возникает налогооблагаемого дохода. При этом первоначальная стоимость такого основного средства будет равна нулю, поскольку оно не учитывается в налогооблагаемых доходах и его первоначальная стоимость за счет этих доходов не формируется (письма Минфина России от 17.04.2023 N 03-03-08/34107, от 30.08.2017 N 03-07-08/55630). Соответственно, и амортизация по такому основному средству не начисляется (письмо Минфина России от 17.04.2023 N 03-03-08/34107).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если же квартира не используется в деятельности, направленной на получение дохода, например предоставляется работникам для проживания бесплатно (по договору безвозмездного пользования), то начисление амортизации в налоговом учете, на наш взгляд, отстоять не получится даже в суде (п. 16.1 ст. 270 НК РФ <*>, Постановление Восьмого ААС от 16.04.2018 N 08АП-242/2018 по делу N А46-5834/2017).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если же квартира не используется в деятельности, направленной на получение дохода, например предоставляется работникам для проживания бесплатно (по договору безвозмездного пользования), то начисление амортизации в налоговом учете, на наш взгляд, отстоять не получится даже в суде (п. 16.1 ст. 270 НК РФ <*>, Постановление Восьмого ААС от 16.04.2018 N 08АП-242/2018 по делу N А46-5834/2017).
Статья: Какие налоговые документы нужно хранить дольше пяти лет
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, должен исчисляться с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (Письмо Минфина России от 16.08.2019 N 03-03-06/1/62257).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, должен исчисляться с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (Письмо Минфина России от 16.08.2019 N 03-03-06/1/62257).
Статья: Налоговый учет амортизируемого имущества: ассорти вопросов
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)СПИ объекта - 96 месяцев (соответственно, норма амортизации - 1,0417% (1 / 96 мес. x 100%)), а первоначальная стоимость объекта для целей бухгалтерского и налогового учета - 700 000 руб.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)СПИ объекта - 96 месяцев (соответственно, норма амортизации - 1,0417% (1 / 96 мес. x 100%)), а первоначальная стоимость объекта для целей бухгалтерского и налогового учета - 700 000 руб.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Аналогичный подход изложен Минфином РФ, к примеру, в Письмах от 13.01.2022 N 03-03-06/1/1123, от 07.12.2017 N 03-03-06/2/81480.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Аналогичный подход изложен Минфином РФ, к примеру, в Письмах от 13.01.2022 N 03-03-06/1/1123, от 07.12.2017 N 03-03-06/2/81480.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В частности, Минфин России указывает на преференциальный характер положения п. 9 ст. 258 НК РФ и приходит к выводу о том, что расходы в виде указанных капитальных вложений в отношении основных средств, участвующих в создании объектов капитального строительства, признаются для целей налогового учета на дату начала амортизации таких основных средств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В частности, Минфин России указывает на преференциальный характер положения п. 9 ст. 258 НК РФ и приходит к выводу о том, что расходы в виде указанных капитальных вложений в отношении основных средств, участвующих в создании объектов капитального строительства, признаются для целей налогового учета на дату начала амортизации таких основных средств.
Типовая ситуация: Модернизация и реконструкция основных средств: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете амортизацию начисляют исходя из увеличившейся первоначальной стоимости ОС и СПИ. СПИ можно оставить прежним или увеличить в пределах амортизационной группы. Списать всю стоимость объекта до окончания СПИ, скорее всего, не получится. Это нормально - амортизацию продолжают начислять до полного списания стоимости (ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина от 02.10.2017 N 03-03-06/2/63775).
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете амортизацию начисляют исходя из увеличившейся первоначальной стоимости ОС и СПИ. СПИ можно оставить прежним или увеличить в пределах амортизационной группы. Списать всю стоимость объекта до окончания СПИ, скорее всего, не получится. Это нормально - амортизацию продолжают начислять до полного списания стоимости (ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина от 02.10.2017 N 03-03-06/2/63775).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - единственного участника ООО получение недвижимого имущества при добровольной ликвидации этого ООО? Рыночная стоимость полученного имущества меньше, чем сумма вклада участника в уставный капитал ООО...
(Консультация эксперта, 2026)Здание, полученное при разделе имущества ООО, в налоговом учете признается объектом амортизируемого имущества (объектом ОС) и принимается к учету по первоначальной стоимости (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Здание, полученное при разделе имущества ООО, в налоговом учете признается объектом амортизируемого имущества (объектом ОС) и принимается к учету по первоначальной стоимости (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).