Амортизация в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Пример. Объект основных средств первоначальной стоимостью 1 200 000 рублей был готов и введен в эксплуатацию в декабре 2018 года. Срок полезного использования определен 5 лет (60 месяцев). Амортизация начисляется с января 2019 года. С 20 декабря 2019 года объект на консервации, начисление амортизации приостановлено с 01.01.2020. Сумма амортизации за 2019 год составила 240 000 рублей (1 200 000 / 60 x 12). Остаточная стоимость на 01.01.2022 - 960 000 рублей. По оценкам технических специалистов общий срок полезного использования объекта не изменяется и составляет 5 лет. Ликвидационная стоимость равна нулю, поскольку организация не предполагает получение какого-либо дохода от продажи объекта или его частей по окончании срока службы. Порядок начисления амортизации не изменяется.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Пример. Объект основных средств первоначальной стоимостью 1 200 000 рублей был готов и введен в эксплуатацию в декабре 2018 года. Срок полезного использования определен 5 лет (60 месяцев). Амортизация начисляется с января 2019 года. С 20 декабря 2019 года объект на консервации, начисление амортизации приостановлено с 01.01.2020. Сумма амортизации за 2019 год составила 240 000 рублей (1 200 000 / 60 x 12). Остаточная стоимость на 01.01.2022 - 960 000 рублей. По оценкам технических специалистов общий срок полезного использования объекта не изменяется и составляет 5 лет. Ликвидационная стоимость равна нулю, поскольку организация не предполагает получение какого-либо дохода от продажи объекта или его частей по окончании срока службы. Порядок начисления амортизации не изменяется.
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)В случае если полученная субсидия учитывается в доходах по налогу на прибыль, произведенные за счет нее расходы на приобретение НМА учитывайте в общем порядке, изложенном в разд. 1 данного материала. Например, если НМА относится к амортизируемому имуществу, то начисляйте по нему амортизацию (Письмо Минфина России от 12.08.2019 N 03-03-06/1/60538). Порядок начисления амортизации по НМА в налоговом учете описан в разд. 2 данного материала.
(КонсультантПлюс, 2025)В случае если полученная субсидия учитывается в доходах по налогу на прибыль, произведенные за счет нее расходы на приобретение НМА учитывайте в общем порядке, изложенном в разд. 1 данного материала. Например, если НМА относится к амортизируемому имуществу, то начисляйте по нему амортизацию (Письмо Минфина России от 12.08.2019 N 03-03-06/1/60538). Порядок начисления амортизации по НМА в налоговом учете описан в разд. 2 данного материала.
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию по временно неиспользуемым ОС продолжайте начислять. Произвольное исключение ОС из состава амортизируемого НК РФ не предусмотрено (Письма Минфина России от 26.08.2024 N 03-03-06/1/80482, от 23.05.2023 N 03-03-06/3/46936, от 24.04.2023 N 03-03-07/37230, от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34012, от 06.06.2019 N 03-03-06/2/41359). Амортизацию вы сможете учесть в расходах, если неиспользование объекта вызвано объективными причинами (например, сезонностью применения, простоем и т.д.) (пп. 3, 4 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383, от 24.09.2020 N 03-03-06/1/83636, от 04.04.2011 N 03-03-06/1/206, от 09.03.2011 N 03-03-06/1/128, от 27.02.2009 N 03-03-06/1/101, Определение ВАС РФ от 23.11.2012 N ВАС-14779/12). В ином случае в связи с учетом в расходах амортизации по неиспользуемому имуществу возникают налоговые риски. Это связано с тем, что, по мнению уполномоченных органов, начисленная амортизация по объекту ОС учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если такой объект используется налогоплательщиком для извлечения дохода (Письма Минфина России от 23.06.2021 N 03-03-06/1/49256, от 01.04.2020 N 03-03-06/1/26179, от 27.11.2019 N 03-03-06/1/92176).
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию по временно неиспользуемым ОС продолжайте начислять. Произвольное исключение ОС из состава амортизируемого НК РФ не предусмотрено (Письма Минфина России от 26.08.2024 N 03-03-06/1/80482, от 23.05.2023 N 03-03-06/3/46936, от 24.04.2023 N 03-03-07/37230, от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34012, от 06.06.2019 N 03-03-06/2/41359). Амортизацию вы сможете учесть в расходах, если неиспользование объекта вызвано объективными причинами (например, сезонностью применения, простоем и т.д.) (пп. 3, 4 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383, от 24.09.2020 N 03-03-06/1/83636, от 04.04.2011 N 03-03-06/1/206, от 09.03.2011 N 03-03-06/1/128, от 27.02.2009 N 03-03-06/1/101, Определение ВАС РФ от 23.11.2012 N ВАС-14779/12). В ином случае в связи с учетом в расходах амортизации по неиспользуемому имуществу возникают налоговые риски. Это связано с тем, что, по мнению уполномоченных органов, начисленная амортизация по объекту ОС учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если такой объект используется налогоплательщиком для извлечения дохода (Письма Минфина России от 23.06.2021 N 03-03-06/1/49256, от 01.04.2020 N 03-03-06/1/26179, от 27.11.2019 N 03-03-06/1/92176).
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)основных средств, по которым амортизация для целей налогообложения не начисляется (Письма Минфина России от 15.02.2019 N 03-03-06/1/9631, от 28.12.2012 N 03-03-05/110);
(КонсультантПлюс, 2025)основных средств, по которым амортизация для целей налогообложения не начисляется (Письма Минфина России от 15.02.2019 N 03-03-06/1/9631, от 28.12.2012 N 03-03-05/110);
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.2. Организация имеет на балансе оборудование, входящее в третью амортизационную группу. СПИ, установленный при вводе оборудования в эксплуатацию, - 40 месяцев. Первоначальная стоимость оборудования - 400 000 руб. Оборудование было приобретено в 2019 году, дата ввода в эксплуатацию - февраль 2019 г. Амортизация по оборудованию начислялась линейным методом.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.2. Организация имеет на балансе оборудование, входящее в третью амортизационную группу. СПИ, установленный при вводе оборудования в эксплуатацию, - 40 месяцев. Первоначальная стоимость оборудования - 400 000 руб. Оборудование было приобретено в 2019 году, дата ввода в эксплуатацию - февраль 2019 г. Амортизация по оборудованию начислялась линейным методом.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Пример 2.2. Организация имеет на балансе оборудование, входящее в третью амортизационную группу. Срок полезного использования, установленный при вводе оборудования в эксплуатацию, - 40 месяцев. Первоначальная стоимость оборудования - 400 000 руб. Оборудование было приобретено в 2019 году, дата ввода в эксплуатацию - февраль 2019 г. Амортизация по оборудованию начислялась линейным методом.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Пример 2.2. Организация имеет на балансе оборудование, входящее в третью амортизационную группу. Срок полезного использования, установленный при вводе оборудования в эксплуатацию, - 40 месяцев. Первоначальная стоимость оборудования - 400 000 руб. Оборудование было приобретено в 2019 году, дата ввода в эксплуатацию - февраль 2019 г. Амортизация по оборудованию начислялась линейным методом.