Амортизация расходов на ниокр
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация расходов на ниокр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Не амортизируются созданные в результате расходов на НИОКР НМА, в отношении которых применен инвестиционный налоговый вычет. При этом нужно учитывать особенности, установленные п. 7 ст. 286.1 НК РФ (пп. 13 п. 2 ст. 256 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Не амортизируются созданные в результате расходов на НИОКР НМА, в отношении которых применен инвестиционный налоговый вычет. При этом нужно учитывать особенности, установленные п. 7 ст. 286.1 НК РФ (пп. 13 п. 2 ст. 256 НК РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На необходимость такого порядка указывает и п. 13 ст. 258 НК РФ. Если организация, установившая в своей учетной политике применение нелинейного метода амортизации, осуществляет расходы на НИОКР, предусмотренные подп. 1 п. 2 ст. 262 НК РФ, то объекты амортизируемого имущества, к которым применяются повышающие (понижающие) коэффициенты, а также объекты амортизируемого имущества, используемые для выполнения НИОКР, формируют подгруппу в составе амортизационной группы и учет таких амортизационных групп и подгрупп ведется отдельно.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На необходимость такого порядка указывает и п. 13 ст. 258 НК РФ. Если организация, установившая в своей учетной политике применение нелинейного метода амортизации, осуществляет расходы на НИОКР, предусмотренные подп. 1 п. 2 ст. 262 НК РФ, то объекты амортизируемого имущества, к которым применяются повышающие (понижающие) коэффициенты, а также объекты амортизируемого имущества, используемые для выполнения НИОКР, формируют подгруппу в составе амортизационной группы и учет таких амортизационных групп и подгрупп ведется отдельно.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)2. Для создания дополнительных стимулов для повышения инвестиционной активности и увеличения капиталовложений со стороны бизнеса будут расширены налоговые механизмы поддержки инвестиций в первую очередь в высокотехнологичные проекты - инвестиционный налоговый вычет на федеральном уровне, а также расширение механизма роста амортизационных отчислений в сфере высокотехнологичного оборудования и расходов на НИОКР как источника инвестиций (повышающий коэффициент при приобретении оборудования и на проведение НИОКР для компаний при учете расходов будет повышен с 1,5 до 2-х).
(разработаны Минфином России)2. Для создания дополнительных стимулов для повышения инвестиционной активности и увеличения капиталовложений со стороны бизнеса будут расширены налоговые механизмы поддержки инвестиций в первую очередь в высокотехнологичные проекты - инвестиционный налоговый вычет на федеральном уровне, а также расширение механизма роста амортизационных отчислений в сфере высокотехнологичного оборудования и расходов на НИОКР как источника инвестиций (повышающий коэффициент при приобретении оборудования и на проведение НИОКР для компаний при учете расходов будет повышен с 1,5 до 2-х).
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)К элементу "Прочие расходы" относятся расходы, которые не связаны с использованием рабочей силы, предметов труда, средств труда данной организации и которые нельзя причислить к расходам на оплату труда, материальным расходам, суммам начисленной амортизации. В элемент "Прочие расходы" включаются расходы на оплату услуг (кроме услуг производственного характера), выполняемых сторонними организациями, уплату налогов (за исключением налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ), сборов, взносы на страхование имущества, отчисления на НИОКР, командировочные расходы, выплаты подъемных, арендная плата и иные расходы, которые нельзя отнести к названным выше ресурсным элементам.
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)К элементу "Прочие расходы" относятся расходы, которые не связаны с использованием рабочей силы, предметов труда, средств труда данной организации и которые нельзя причислить к расходам на оплату труда, материальным расходам, суммам начисленной амортизации. В элемент "Прочие расходы" включаются расходы на оплату услуг (кроме услуг производственного характера), выполняемых сторонними организациями, уплату налогов (за исключением налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ), сборов, взносы на страхование имущества, отчисления на НИОКР, командировочные расходы, выплаты подъемных, арендная плата и иные расходы, которые нельзя отнести к названным выше ресурсным элементам.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам (за исключением зданий и сооружений), используемым для выполнения НИОКР;
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам (за исключением зданий и сооружений), используемым для выполнения НИОКР;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика получение субсидии из бюджета на компенсацию расходов, понесенных на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, давших положительный результат?..
(Консультация эксперта, 2023)В общем случае согласно п. п. 8, 9 ПБУ 13/2000 бюджетные средства, полученные на финансирование капитальных затрат, относятся на финансовый результат организации. При этом на дату ввода в эксплуатацию внеоборотного актива сумма целевого финансирования учитывается в качестве доходов будущих периодов, а затем по мере начисления амортизации относится на финансовые результаты организации.
(Консультация эксперта, 2023)В общем случае согласно п. п. 8, 9 ПБУ 13/2000 бюджетные средства, полученные на финансирование капитальных затрат, относятся на финансовый результат организации. При этом на дату ввода в эксплуатацию внеоборотного актива сумма целевого финансирования учитывается в качестве доходов будущих периодов, а затем по мере начисления амортизации относится на финансовые результаты организации.
Статья: Раскрытие информации о нефинансовых активах в бухгалтерской отчетности университетов: действующая практика и перспективы
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 10)Согласно ФСБУ ГФ "Нематериальные активы" в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности дополнительно может быть представлена информация о балансовой стоимости объектов, которые полностью амортизированы, но продолжают эксплуатироваться. Кроме того, приводятся данные о суммах затрат на НИОКР, отнесенных в течение отчетного периода на расходы.
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 10)Согласно ФСБУ ГФ "Нематериальные активы" в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности дополнительно может быть представлена информация о балансовой стоимости объектов, которые полностью амортизированы, но продолжают эксплуатироваться. Кроме того, приводятся данные о суммах затрат на НИОКР, отнесенных в течение отчетного периода на расходы.
Информация: Выступление Министра финансов Антона Силуанова на заседании Правительства РФ
("Официальный сайт Минфина России", 2024)Также расширяется механизм роста амортизационных отчислений в сфере высокотехнологичного оборудования и расхода на НИОКР как источника инвестиций. В данном случае мы вводим повышающие коэффициенты по расходам на НИОКР, с тем чтобы стимулировать соответствующие направления средств предпринимателей.
("Официальный сайт Минфина России", 2024)Также расширяется механизм роста амортизационных отчислений в сфере высокотехнологичного оборудования и расхода на НИОКР как источника инвестиций. В данном случае мы вводим повышающие коэффициенты по расходам на НИОКР, с тем чтобы стимулировать соответствующие направления средств предпринимателей.
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Если в результате произведенных расходов на НИОКР налогоплательщик получает исключительные права на РИД, соответствующие понятию НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ), то они могут признаваться НМА, которые подлежат амортизации в соответствии с их сроком полезного использования, либо по выбору налогоплательщика учитываться в составе прочих расходов в течение двух лет.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Если в результате произведенных расходов на НИОКР налогоплательщик получает исключительные права на РИД, соответствующие понятию НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ), то они могут признаваться НМА, которые подлежат амортизации в соответствии с их сроком полезного использования, либо по выбору налогоплательщика учитываться в составе прочих расходов в течение двух лет.
Путеводитель. Как учитывать интеллектуальную собственность
(КонсультантПлюс, 2025)организации, включенные в реестр малых технологических компаний, при формировании первоначальной стоимости амортизируемых НМА могут учитывать расходы на НИОКР в размере фактических затрат с применением коэффициента 2, если эти НМА - результаты интеллектуальной деятельности представляют собой исключительные права на изобретение, полезную модель или промышленный образец, внесенные в соответствующий государственный реестр РФ при получении патента (п. 9 ст. 262 НК РФ). Такой порядок формирования первоначальной стоимости данные компании вправе применять, если приняли решение амортизировать объект интеллектуальной собственности, а не списывать в течение двух лет затраты на НИОКР в прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
(КонсультантПлюс, 2025)организации, включенные в реестр малых технологических компаний, при формировании первоначальной стоимости амортизируемых НМА могут учитывать расходы на НИОКР в размере фактических затрат с применением коэффициента 2, если эти НМА - результаты интеллектуальной деятельности представляют собой исключительные права на изобретение, полезную модель или промышленный образец, внесенные в соответствующий государственный реестр РФ при получении патента (п. 9 ст. 262 НК РФ). Такой порядок формирования первоначальной стоимости данные компании вправе применять, если приняли решение амортизировать объект интеллектуальной собственности, а не списывать в течение двух лет затраты на НИОКР в прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Согласно ст. 262 НК РФ в случае получения исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности по результатам разработок у налогоплательщика появляется право амортизировать полученный нематериальный актив в общем порядке или учесть расходы на НИОКР в составе прочих расходов в течение двух лет (п. 9 ст. 262 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Согласно ст. 262 НК РФ в случае получения исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности по результатам разработок у налогоплательщика появляется право амортизировать полученный нематериальный актив в общем порядке или учесть расходы на НИОКР в составе прочих расходов в течение двух лет (п. 9 ст. 262 НК РФ).
Статья: Налоговое право КНР на современном этапе и налоговые вызовы платформенной экономики
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2024, N 11)В КНР успешно применяют меры налоговой поддержки в сфере инновационного развития, которые затрагивают высокотехнологичные компании и продукты, расходы на НИОКР, ускоренную амортизацию основных фондов, импорт высокотехнологичного оборудования, трансфер технологий, расходы на заработную плату научно-технического персонала, модернизацию производства и др. <44>. Также вводятся специальные льготы, непосредственно связанные с осуществляемой через платформы деятельностью, например экспортом товаров в рамках электронной коммерции <45>. В основном меры поддержки касаются подоходного налога с предприятий и НДС.
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2024, N 11)В КНР успешно применяют меры налоговой поддержки в сфере инновационного развития, которые затрагивают высокотехнологичные компании и продукты, расходы на НИОКР, ускоренную амортизацию основных фондов, импорт высокотехнологичного оборудования, трансфер технологий, расходы на заработную плату научно-технического персонала, модернизацию производства и др. <44>. Также вводятся специальные льготы, непосредственно связанные с осуществляемой через платформы деятельностью, например экспортом товаров в рамках электронной коммерции <45>. В основном меры поддержки касаются подоходного налога с предприятий и НДС.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно ст. 262 НК РФ в случае получения исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности по результатам разработок у налогоплательщика появляется право амортизировать полученный нематериальный актив в общем порядке или учесть расходы на НИОКР в составе прочих расходов в течение двух лет (п. 9 ст. 262 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно ст. 262 НК РФ в случае получения исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности по результатам разработок у налогоплательщика появляется право амортизировать полученный нематериальный актив в общем порядке или учесть расходы на НИОКР в составе прочих расходов в течение двух лет (п. 9 ст. 262 НК РФ).
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет нематериальных активов и неисключительных прав
(КонсультантПлюс, 2025)НМА, созданные в результате произведенных расходов на НИОКР, в отношении которых использовано право на применение инвестиционного налогового вычета, не подлежат амортизации.
(КонсультантПлюс, 2025)НМА, созданные в результате произведенных расходов на НИОКР, в отношении которых использовано право на применение инвестиционного налогового вычета, не подлежат амортизации.