Амортизация расходов на ниокр
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация расходов на ниокр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Не амортизируются созданные в результате расходов на НИОКР НМА, в отношении которых применен инвестиционный налоговый вычет. При этом нужно учитывать особенности, установленные п. 7 ст. 286.1 НК РФ (пп. 13 п. 2 ст. 256 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Не амортизируются созданные в результате расходов на НИОКР НМА, в отношении которых применен инвестиционный налоговый вычет. При этом нужно учитывать особенности, установленные п. 7 ст. 286.1 НК РФ (пп. 13 п. 2 ст. 256 НК РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На необходимость такого порядка указывает и п. 13 ст. 258 НК РФ. Если организация, установившая в своей учетной политике применение нелинейного метода амортизации, осуществляет расходы на НИОКР, предусмотренные подп. 1 п. 2 ст. 262 НК РФ, то объекты амортизируемого имущества, к которым применяются повышающие (понижающие) коэффициенты, а также объекты амортизируемого имущества, используемые для выполнения НИОКР, формируют подгруппу в составе амортизационной группы и учет таких амортизационных групп и подгрупп ведется отдельно.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На необходимость такого порядка указывает и п. 13 ст. 258 НК РФ. Если организация, установившая в своей учетной политике применение нелинейного метода амортизации, осуществляет расходы на НИОКР, предусмотренные подп. 1 п. 2 ст. 262 НК РФ, то объекты амортизируемого имущества, к которым применяются повышающие (понижающие) коэффициенты, а также объекты амортизируемого имущества, используемые для выполнения НИОКР, формируют подгруппу в составе амортизационной группы и учет таких амортизационных групп и подгрупп ведется отдельно.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)2. Для создания дополнительных стимулов для повышения инвестиционной активности и увеличения капиталовложений со стороны бизнеса будут расширены налоговые механизмы поддержки инвестиций в первую очередь в высокотехнологичные проекты - инвестиционный налоговый вычет на федеральном уровне, а также расширение механизма роста амортизационных отчислений в сфере высокотехнологичного оборудования и расходов на НИОКР как источника инвестиций (повышающий коэффициент при приобретении оборудования и на проведение НИОКР для компаний при учете расходов будет повышен с 1,5 до 2-х).
(разработаны Минфином России)2. Для создания дополнительных стимулов для повышения инвестиционной активности и увеличения капиталовложений со стороны бизнеса будут расширены налоговые механизмы поддержки инвестиций в первую очередь в высокотехнологичные проекты - инвестиционный налоговый вычет на федеральном уровне, а также расширение механизма роста амортизационных отчислений в сфере высокотехнологичного оборудования и расходов на НИОКР как источника инвестиций (повышающий коэффициент при приобретении оборудования и на проведение НИОКР для компаний при учете расходов будет повышен с 1,5 до 2-х).
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)К элементу "Прочие расходы" относятся расходы, которые не связаны с использованием рабочей силы, предметов труда, средств труда данной организации и которые нельзя причислить к расходам на оплату труда, материальным расходам, суммам начисленной амортизации. В элемент "Прочие расходы" включаются расходы на оплату услуг (кроме услуг производственного характера), выполняемых сторонними организациями, уплату налогов (за исключением налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ), сборов, взносы на страхование имущества, отчисления на НИОКР, командировочные расходы, выплаты подъемных, арендная плата и иные расходы, которые нельзя отнести к названным выше ресурсным элементам.
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)К элементу "Прочие расходы" относятся расходы, которые не связаны с использованием рабочей силы, предметов труда, средств труда данной организации и которые нельзя причислить к расходам на оплату труда, материальным расходам, суммам начисленной амортизации. В элемент "Прочие расходы" включаются расходы на оплату услуг (кроме услуг производственного характера), выполняемых сторонними организациями, уплату налогов (за исключением налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ), сборов, взносы на страхование имущества, отчисления на НИОКР, командировочные расходы, выплаты подъемных, арендная плата и иные расходы, которые нельзя отнести к названным выше ресурсным элементам.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)вычет можно применять как ко всем категориям ОС и расходам на НИОКР, к которым его разрешено применять, так и в отношении отдельных объектов (п. 8 ст. 286.1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)вычет можно применять как ко всем категориям ОС и расходам на НИОКР, к которым его разрешено применять, так и в отношении отдельных объектов (п. 8 ст. 286.1 НК РФ);
Статья: Как избежать ошибок, применяя инвестиционный налоговый вычет
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)Этот вычет позволяет отдельным категориям организаций единовременно уменьшить налог на прибыль на некоторые расходы. При этом региональный закон должен установить конкретные условия применения РИНВ, в частности его размер, категории налогоплательщиков, имеющих право на вычет, вид расходов <2>. Это могут быть, например, расходы на приобретение и улучшение ОС 3 - 10-й амортизационных групп, расходы на создание объектов инфраструктуры социальной направленности, пожертвования некоторым видам учреждений и НКО, расходы на НИОКР.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)Этот вычет позволяет отдельным категориям организаций единовременно уменьшить налог на прибыль на некоторые расходы. При этом региональный закон должен установить конкретные условия применения РИНВ, в частности его размер, категории налогоплательщиков, имеющих право на вычет, вид расходов <2>. Это могут быть, например, расходы на приобретение и улучшение ОС 3 - 10-й амортизационных групп, расходы на создание объектов инфраструктуры социальной направленности, пожертвования некоторым видам учреждений и НКО, расходы на НИОКР.
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет нематериальных активов и неисключительных прав
(КонсультантПлюс, 2025)НМА, созданные в результате произведенных расходов на НИОКР, в отношении которых использовано право на применение инвестиционного налогового вычета, не подлежат амортизации.
(КонсультантПлюс, 2025)НМА, созданные в результате произведенных расходов на НИОКР, в отношении которых использовано право на применение инвестиционного налогового вычета, не подлежат амортизации.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Налоговый кодекс устанавливает конкретный перечень расходов на НИОКР. К ним относятся:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Налоговый кодекс устанавливает конкретный перечень расходов на НИОКР. К ним относятся:
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)Например, не нужно начислять амортизацию по НМА, созданным в результате НИОКР, если к расходам на них вы применили региональный инвестиционный вычет (пп. 13 п. 2 ст. 256 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, не нужно начислять амортизацию по НМА, созданным в результате НИОКР, если к расходам на них вы применили региональный инвестиционный вычет (пп. 13 п. 2 ст. 256 НК РФ).
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- о способах оценки НМА, приобретенных не за денежные средства, принятых организацией СПИ НМА, способах определения амортизации, а также установленном коэффициенте при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка, изменении сроков полезного использования НМА и изменении способов определения амортизации НМА (п. 40 ПБУ 14/2007);
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- о способах оценки НМА, приобретенных не за денежные средства, принятых организацией СПИ НМА, способах определения амортизации, а также установленном коэффициенте при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка, изменении сроков полезного использования НМА и изменении способов определения амортизации НМА (п. 40 ПБУ 14/2007);
Статья: Меры налоговой политики, стимулирующие налогоплательщиков: двойное дно глазами бизнеса
(Катулевская Л.С., Казенникова В.П., Бордовский С.В.)
("Финансы", 2023, N 5)Развитие отечественных инноваций и передовой инфраструктуры информационных технологий (далее - ИТ) является фундаментом последующего экономического роста, в связи с чем за последнее десятилетие реализовано большое количество мер налоговой поддержки соответствующих отраслей, включая: специальные налоговые льготы для участников проекта "Сколково" и инновационных научно-технических центров; налоговый маневр для ИТ-отрасли; повышающие коэффициенты при вычете для целей налога на прибыль расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (далее - НИОКР), а также с недавнего времени - на амортизацию нематериальных активов в виде исключительных прав на программное обеспечение (далее - ПО) и базы данных на основе искусственного интеллекта (далее - ИИ), на амортизацию основных средств, относящихся к сфере ИИ; освобождение от налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении передачи прав на отдельные виды результатов интеллектуальной деятельности, в частности изобретения и ноу-хау.
(Катулевская Л.С., Казенникова В.П., Бордовский С.В.)
("Финансы", 2023, N 5)Развитие отечественных инноваций и передовой инфраструктуры информационных технологий (далее - ИТ) является фундаментом последующего экономического роста, в связи с чем за последнее десятилетие реализовано большое количество мер налоговой поддержки соответствующих отраслей, включая: специальные налоговые льготы для участников проекта "Сколково" и инновационных научно-технических центров; налоговый маневр для ИТ-отрасли; повышающие коэффициенты при вычете для целей налога на прибыль расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (далее - НИОКР), а также с недавнего времени - на амортизацию нематериальных активов в виде исключительных прав на программное обеспечение (далее - ПО) и базы данных на основе искусственного интеллекта (далее - ИИ), на амортизацию основных средств, относящихся к сфере ИИ; освобождение от налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении передачи прав на отдельные виды результатов интеллектуальной деятельности, в частности изобретения и ноу-хау.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Согласно ст. 262 НК РФ в случае получения исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности по результатам разработок у налогоплательщика появляется право амортизировать полученный нематериальный актив в общем порядке или учесть расходы на НИОКР в составе прочих расходов в течение двух лет (п. 9 ст. 262 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Согласно ст. 262 НК РФ в случае получения исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности по результатам разработок у налогоплательщика появляется право амортизировать полученный нематериальный актив в общем порядке или учесть расходы на НИОКР в составе прочих расходов в течение двух лет (п. 9 ст. 262 НК РФ).
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Если в результате произведенных расходов на НИОКР налогоплательщик получает исключительные права на РИД, соответствующие понятию НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ), то они могут признаваться НМА, которые подлежат амортизации в соответствии с их сроком полезного использования, либо по выбору налогоплательщика учитываться в составе прочих расходов в течение двух лет.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Если в результате произведенных расходов на НИОКР налогоплательщик получает исключительные права на РИД, соответствующие понятию НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ), то они могут признаваться НМА, которые подлежат амортизации в соответствии с их сроком полезного использования, либо по выбору налогоплательщика учитываться в составе прочих расходов в течение двух лет.