Амортизация прямые или косвенные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация прямые или косвенные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что критерием отнесения расходов к прямым является непосредственная связь с процессом производства товаров, выполнения работ, оказания услуг. Соответственно, налогоплательщик неправомерно отнес суммы амортизации к косвенным расходам, так как спорные основные средства непосредственно заняты и используются в производстве продукции, без данных ОС производство и реализация этой продукции невозможны.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что критерием отнесения расходов к прямым является непосредственная связь с процессом производства товаров, выполнения работ, оказания услуг. Соответственно, налогоплательщик неправомерно отнес суммы амортизации к косвенным расходам, так как спорные основные средства непосредственно заняты и используются в производстве продукции, без данных ОС производство и реализация этой продукции невозможны.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) в связи с включением прямых расходов в состав косвенных
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик учел в составе косвенных расходы, связанные с производственным процессом (например, расходы на проведение проектной экспертизы, суммы начисленной амортизации по ОС и т.д.).
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик учел в составе косвенных расходы, связанные с производственным процессом (например, расходы на проведение проектной экспертизы, суммы начисленной амортизации по ОС и т.д.).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)При производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг к прямым расходам могут быть отнесены, в частности (п. 1 ст. 318 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)При производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг к прямым расходам могут быть отнесены, в частности (п. 1 ст. 318 НК РФ):
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)При кассовом методе делить амортизацию на прямые и косвенные расходы не нужно. Вы можете начислять ее после фактической оплаты НМА и учитывать в расходах за отчетный (налоговый) период (пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При кассовом методе делить амортизацию на прямые и косвенные расходы не нужно. Вы можете начислять ее после фактической оплаты НМА и учитывать в расходах за отчетный (налоговый) период (пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на спецоснастку (специальные инструменты, приспособления и оборудование), которая не относится к амортизируемому имуществу, относите к материальным расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Затраты на приобретение такого имущества в расходах отражайте в общем порядке, предусмотренном для материальных расходов. То есть их учет зависит от метода признания доходов и расходов, а также от того, отнесены они к прямым или к косвенным расходам.
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на спецоснастку (специальные инструменты, приспособления и оборудование), которая не относится к амортизируемому имуществу, относите к материальным расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Затраты на приобретение такого имущества в расходах отражайте в общем порядке, предусмотренном для материальных расходов. То есть их учет зависит от метода признания доходов и расходов, а также от того, отнесены они к прямым или к косвенным расходам.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383 <Об учете в целях налога на прибыль расходов, понесенных в период простоя>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Согласно ст. 318 Кодекса фирма самостоятельно определяет в налоговой учетной политике перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Затраты, относимые к прямым (зарплата работников, амортизация не переведенного на консервацию оборудования), которые фирма несет во время простоя, учитывают во внереализационных расходах. Основание - п. 2 ст. 265 ключевого фискального НПА. А что с косвенными расходами, которые фирма продолжает нести при простое? Их включают в состав соответствующих групп расходов в порядке, установленном гл. 25 НК РФ.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Согласно ст. 318 Кодекса фирма самостоятельно определяет в налоговой учетной политике перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Затраты, относимые к прямым (зарплата работников, амортизация не переведенного на консервацию оборудования), которые фирма несет во время простоя, учитывают во внереализационных расходах. Основание - п. 2 ст. 265 ключевого фискального НПА. А что с косвенными расходами, которые фирма продолжает нести при простое? Их включают в состав соответствующих групп расходов в порядке, установленном гл. 25 НК РФ.
Статья: ФСБУ 14/2022: новации в амортизации объектов нематериальных активов. Часть II
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 3)В случае когда объект нематериальных активов непосредственно используется при изготовлении продукции (выполнении работ, оказании услуг), то затраты на амортизацию формируют фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции на основании п. 23 ФСБУ 5/2019 "Запасы" <2>. Если амортизация нематериальных активов признана организацией прямым расходом основного производства, то затраты на нее учитываются в дебете активного сч. 20 "Основное производство", если косвенным расходом - по сч. 25 "Общепроизводственные расходы". Амортизация нематериальных активов, используемых для управленческих целей, учитывается по дебету сч. 26 "Общехозяйственные расходы". На сч. 44 "Расходы на продажу" учитываются амортизационные отчисления объектов нематериальных активов, эксплуатируемых при процессе продажи продукции (работ, услуг) производственных организаций и используемых в ходе обычной деятельности торговых компаний. В состав управленческих и коммерческих расходов амортизационные отчисления включаются на основании требований пп. 8, 9 ПБУ 10/99 "Расходы организации" <3>. В соответствии с п. 10 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" <4> амортизация объектов нематериальных активов, используемых при осуществлении капитальных вложений, включается в сумму фактических затрат при их признании по дебету сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы".
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 3)В случае когда объект нематериальных активов непосредственно используется при изготовлении продукции (выполнении работ, оказании услуг), то затраты на амортизацию формируют фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции на основании п. 23 ФСБУ 5/2019 "Запасы" <2>. Если амортизация нематериальных активов признана организацией прямым расходом основного производства, то затраты на нее учитываются в дебете активного сч. 20 "Основное производство", если косвенным расходом - по сч. 25 "Общепроизводственные расходы". Амортизация нематериальных активов, используемых для управленческих целей, учитывается по дебету сч. 26 "Общехозяйственные расходы". На сч. 44 "Расходы на продажу" учитываются амортизационные отчисления объектов нематериальных активов, эксплуатируемых при процессе продажи продукции (работ, услуг) производственных организаций и используемых в ходе обычной деятельности торговых компаний. В состав управленческих и коммерческих расходов амортизационные отчисления включаются на основании требований пп. 8, 9 ПБУ 10/99 "Расходы организации" <3>. В соответствии с п. 10 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" <4> амортизация объектов нематериальных активов, используемых при осуществлении капитальных вложений, включается в сумму фактических затрат при их признании по дебету сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, понесенных в период простоя.
(Письмо Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383)Затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов на основании пункта 2 статьи 265 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383)Затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов на основании пункта 2 статьи 265 Кодекса.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если объект используется, например, в основной производственной деятельности, то амортизация, начисляемая по этому объекту, включается в состав прямых расходов. При этом амортизационная премия по такому объекту в силу п. 9 ст. 258 НК РФ учитывается в составе косвенных расходов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если объект используется, например, в основной производственной деятельности, то амортизация, начисляемая по этому объекту, включается в состав прямых расходов. При этом амортизационная премия по такому объекту в силу п. 9 ст. 258 НК РФ учитывается в составе косвенных расходов.
Статья: Методический аспект бухгалтерского учета производственных затрат
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2022, N 12)Нормы прямых затрат, входящих в производственную себестоимость единицы продукции, работ, услуг, пересматривать не следует, поскольку они являются прямыми и обусловлены объемом изготовленной продукции. Нормы условно-постоянных косвенных расходов (амортизация технологического оборудования, зданий и сооружений производственных подразделений, заработная плата с отчислениями на социальное страхование и обеспечение управленческого персонала цехов, производств, переделов и др.) при калькулировании себестоимости единицы продукции будут снижаться из-за роста объемов производства. Нормы условно-переменных расходов (расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и др.) будут скорректированы, исходя из увеличенного объема производства и установленной зависимости этих расходов от него. Решение этих несложных задач в условиях автоматизации создания нормативного хозяйства и нормирования затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг, представляет собой рутинные операции.
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2022, N 12)Нормы прямых затрат, входящих в производственную себестоимость единицы продукции, работ, услуг, пересматривать не следует, поскольку они являются прямыми и обусловлены объемом изготовленной продукции. Нормы условно-постоянных косвенных расходов (амортизация технологического оборудования, зданий и сооружений производственных подразделений, заработная плата с отчислениями на социальное страхование и обеспечение управленческого персонала цехов, производств, переделов и др.) при калькулировании себестоимости единицы продукции будут снижаться из-за роста объемов производства. Нормы условно-переменных расходов (расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и др.) будут скорректированы, исходя из увеличенного объема производства и установленной зависимости этих расходов от него. Решение этих несложных задач в условиях автоматизации создания нормативного хозяйства и нормирования затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг, представляет собой рутинные операции.
Статья: Повышение эффективности организации бухгалтерского учета готовой продукции и ее продажи
(Глущенко А.В., Казанцева Ю.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 8)Таким образом, в фактическую себестоимость готовой продукции АО "Завод "Метеор" включаются затраты, прямо относящиеся к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (прямые затраты), и затраты, которые не могут быть прямо отнесены к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (косвенные затраты) [11]. К таким затратам относятся: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.
(Глущенко А.В., Казанцева Ю.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 8)Таким образом, в фактическую себестоимость готовой продукции АО "Завод "Метеор" включаются затраты, прямо относящиеся к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (прямые затраты), и затраты, которые не могут быть прямо отнесены к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (косвенные затраты) [11]. К таким затратам относятся: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора расчеты с арендодателем по договору аренды, если по окончании срока действия договора арендованное имущество (производственное оборудование) переходит в собственность арендатора, выкупная цена составляет менее 100 000 руб. и уплачивается ежемесячно в течение срока аренды равными частями одновременно с арендными платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)Порядок учета материальных расходов в виде стоимости приобретенного имущества, не признаваемого амортизируемым, зависит от того, являются они прямыми или косвенными. Перечень прямых расходов организация определяет самостоятельно (п. 1 ст. 318 НК РФ). В данной ситуации исходим из того, что организация признает указанные расходы косвенными и они в полном объеме относятся к расходам отчетного периода, в котором объект введен в эксплуатацию (абз. 1 п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Порядок учета материальных расходов в виде стоимости приобретенного имущества, не признаваемого амортизируемым, зависит от того, являются они прямыми или косвенными. Перечень прямых расходов организация определяет самостоятельно (п. 1 ст. 318 НК РФ). В данной ситуации исходим из того, что организация признает указанные расходы косвенными и они в полном объеме относятся к расходам отчетного периода, в котором объект введен в эксплуатацию (абз. 1 п. 2 ст. 318 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли в целях налога на прибыль произвольно отнести к косвенным расходам затраты, непосредственно связанные с производством и реализацией
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что в проверяемых налоговых периодах вся сумма начисленной амортизации по основным средствам отнесена налогоплательщиком к косвенным расходам. В учетной политике для целей налогового учета организация отнесла к прямым расходам только затраты на основное сырье и материалы, а также зарплату с начислениями. Положения об учетной политике не содержат экономического обоснования исключения из состава прямых расходов сумм амортизации, начисленных на основные средства, непосредственно используемые при производстве выпускаемой продукции.
Можно ли в целях налога на прибыль произвольно отнести к косвенным расходам затраты, непосредственно связанные с производством и реализацией
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что в проверяемых налоговых периодах вся сумма начисленной амортизации по основным средствам отнесена налогоплательщиком к косвенным расходам. В учетной политике для целей налогового учета организация отнесла к прямым расходам только затраты на основное сырье и материалы, а также зарплату с начислениями. Положения об учетной политике не содержат экономического обоснования исключения из состава прямых расходов сумм амортизации, начисленных на основные средства, непосредственно используемые при производстве выпускаемой продукции.
Статья: Новости от 06.10.2023
("Главная книга", 2023, N 20)При этом затраты компании, относящиеся к прямым расходам (зарплата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые она несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов. А косвенные расходы, которые организация продолжает нести во время простоя, учитываются для "прибыльных" целей в составе соответствующих групп расходов.
("Главная книга", 2023, N 20)При этом затраты компании, относящиеся к прямым расходам (зарплата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые она несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов. А косвенные расходы, которые организация продолжает нести во время простоя, учитываются для "прибыльных" целей в составе соответствующих групп расходов.