Амортизация приобретенной недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация приобретенной недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог, указав на неправомерное включение в состав расходов остаточной стоимости реализованного имущества. Суд признал доначисление неправомерным. Предприниматель реализовал недвижимое имущество, использовавшееся для ведения им предпринимательской деятельности, отразив в составе доходов по УСН выручку от продажи, а в составе расходов - амортизацию и остаточную стоимость проданного недвижимого имущества. В силу п. 3 ст. 346.16 НК РФ стоимость амортизируемого имущества, приобретенного (сооруженного, изготовленного) в период применения УСН, списывается в налоговом учете при УСН с момента ввода его в эксплуатацию равными долями в течение налогового периода. Главой 26.2 НК РФ не установлены ограничения для случаев, когда объекты основных средств были реализованы до истечения срока их полезного использования. Следовательно, если лицом, применяющим УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализован объект основных средств, то по общему правилу налоговая база должна определяться как финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от произведенных налогоплательщиком вложений в приобретение основных средств, исключая при этом возможность повторного (двойного) учета той части расходов, которые ранее были учтены для целей налогообложения. В данном случае основное средство возведено самим налогоплательщиком в период применения УСН, им понесены затраты, которые за вычетом амортизации не были учтены при исчислении УСН, поэтому налогоплательщик обоснованно учел в расходах по УСН остаточную стоимость проданного основанного средства с учетом амортизации по данному объекту.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог, указав на неправомерное включение в состав расходов остаточной стоимости реализованного имущества. Суд признал доначисление неправомерным. Предприниматель реализовал недвижимое имущество, использовавшееся для ведения им предпринимательской деятельности, отразив в составе доходов по УСН выручку от продажи, а в составе расходов - амортизацию и остаточную стоимость проданного недвижимого имущества. В силу п. 3 ст. 346.16 НК РФ стоимость амортизируемого имущества, приобретенного (сооруженного, изготовленного) в период применения УСН, списывается в налоговом учете при УСН с момента ввода его в эксплуатацию равными долями в течение налогового периода. Главой 26.2 НК РФ не установлены ограничения для случаев, когда объекты основных средств были реализованы до истечения срока их полезного использования. Следовательно, если лицом, применяющим УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализован объект основных средств, то по общему правилу налоговая база должна определяться как финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от произведенных налогоплательщиком вложений в приобретение основных средств, исключая при этом возможность повторного (двойного) учета той части расходов, которые ранее были учтены для целей налогообложения. В данном случае основное средство возведено самим налогоплательщиком в период применения УСН, им понесены затраты, которые за вычетом амортизации не были учтены при исчислении УСН, поэтому налогоплательщик обоснованно учел в расходах по УСН остаточную стоимость проданного основанного средства с учетом амортизации по данному объекту.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", не вправе учесть расходы на приобретение объектов недвижимости, так как они относятся к объектам основных средств, а не к товарам. Поскольку в договорах не выделена стоимость каждого из объектов недвижимости, налоговый орган не мог определить амортизационные расходы основных средств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", не вправе учесть расходы на приобретение объектов недвижимости, так как они относятся к объектам основных средств, а не к товарам. Поскольку в договорах не выделена стоимость каждого из объектов недвижимости, налоговый орган не мог определить амортизационные расходы основных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)<***> Аналогичная запись производится и в последующие месяцы, в которых сумма расхода на приобретение права на заключение договора субаренды, признаваемого в налоговом учете, превышает аналогичный расход, учитываемый в бухгалтерском учете (через амортизацию объекта недвижимости).
Нормативные акты
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)суммы начисленной амортизации, земельного налога или арендной платы за земельный участок, налога на недвижимость;
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)суммы начисленной амортизации, земельного налога или арендной платы за земельный участок, налога на недвижимость;
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 40 "Инвестиционная недвижимость"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2018)68 Если в соответствии с принципом признания, изложенным в пункте 16, организация признает в балансовой стоимости актива затраты на замену части инвестиционной недвижимости, то она прекращает признавать балансовую стоимость замененной части. В случае инвестиционной недвижимости, учитываемой с использованием модели учета по первоначальной стоимости, замененная часть может не являться частью, которая амортизировалась отдельно. Если организация практически не имеет возможности определить балансовую стоимость замененной части, организация может использовать величину затрат на замену в качестве индикатора того, какова была первоначальная стоимость замененной части в тот момент, когда она была приобретена или построена. Согласно модели учета по справедливой стоимости справедливая стоимость инвестиционной недвижимости может уже отражать тот факт, что часть, подлежащая замене, потеряла свою стоимость. В других случаях может быть сложно определить, на какую сумму, относящуюся к замененной части, следует уменьшить справедливую стоимость недвижимости. Альтернативой уменьшению справедливой стоимости на сумму, относящуюся к замененной части, когда это практически невозможно сделать, является включение затрат на замену в балансовую стоимость данного актива, а затем переоценка справедливой стоимости, как это требовалось бы для поступлений, не связанных с заменой.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2018)68 Если в соответствии с принципом признания, изложенным в пункте 16, организация признает в балансовой стоимости актива затраты на замену части инвестиционной недвижимости, то она прекращает признавать балансовую стоимость замененной части. В случае инвестиционной недвижимости, учитываемой с использованием модели учета по первоначальной стоимости, замененная часть может не являться частью, которая амортизировалась отдельно. Если организация практически не имеет возможности определить балансовую стоимость замененной части, организация может использовать величину затрат на замену в качестве индикатора того, какова была первоначальная стоимость замененной части в тот момент, когда она была приобретена или построена. Согласно модели учета по справедливой стоимости справедливая стоимость инвестиционной недвижимости может уже отражать тот факт, что часть, подлежащая замене, потеряла свою стоимость. В других случаях может быть сложно определить, на какую сумму, относящуюся к замененной части, следует уменьшить справедливую стоимость недвижимости. Альтернативой уменьшению справедливой стоимости на сумму, относящуюся к замененной части, когда это практически невозможно сделать, является включение затрат на замену в балансовую стоимость данного актива, а затем переоценка справедливой стоимости, как это требовалось бы для поступлений, не связанных с заменой.
Готовое решение: Как отразить продажу недвижимости в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Реализацию недвижимости в виде амортизируемых ОС, а также прав на земельные участки, приобретенные у государства (муниципального образования) в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2011 г., отражайте в Приложении N 3 к листу 02 декларации.
(КонсультантПлюс, 2025)Реализацию недвижимости в виде амортизируемых ОС, а также прав на земельные участки, приобретенные у государства (муниципального образования) в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2011 г., отражайте в Приложении N 3 к листу 02 декларации.
Готовое решение: Как принять к учету недвижимое имущество
(КонсультантПлюс, 2025)первоначальную стоимость ОС - исходя из всех затрат, связанных с приобретением (созданием) объекта, если объект недвижимости является амортизируемым имуществом. В общем случае она будет включена в расходы посредством начисления амортизации (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 2 ст. 259, п. 3 ст. 272 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)первоначальную стоимость ОС - исходя из всех затрат, связанных с приобретением (созданием) объекта, если объект недвижимости является амортизируемым имуществом. В общем случае она будет включена в расходы посредством начисления амортизации (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 2 ст. 259, п. 3 ст. 272 НК РФ);
Статья: Обоснование деловой цели приобретения недвижимости
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 7)- исходя из этого приобретение объекта недвижимого имущества направлено исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения базы по налогу на прибыль посредством увеличения расходов по начислению амортизации на стоимость указанного объекта.
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 7)- исходя из этого приобретение объекта недвижимого имущества направлено исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения базы по налогу на прибыль посредством увеличения расходов по начислению амортизации на стоимость указанного объекта.
Последние изменения: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, принятый к вычету по приобретенным (построенным) объектам недвижимости, подлежит восстановлению в течение 10 лет начиная с года, в котором начали начислять амортизацию. При определении этого срока учитывается год, в котором объект недвижимости введен в эксплуатацию.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, принятый к вычету по приобретенным (построенным) объектам недвижимости, подлежит восстановлению в течение 10 лет начиная с года, в котором начали начислять амортизацию. При определении этого срока учитывается год, в котором объект недвижимости введен в эксплуатацию.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете операции по приобретению объекта недвижимости (производственного здания)?..
(Консультация эксперта, 2025)Амортизация по приобретенному объекту недвижимости начисляется ежемесячно начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию, независимо от даты государственной регистрации права собственности (п. п. 2, 4 ст. 259 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Амортизация по приобретенному объекту недвижимости начисляется ежемесячно начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию, независимо от даты государственной регистрации права собственности (п. п. 2, 4 ст. 259 НК РФ).
Статья: Налогообложение научно-исследовательской деятельности (часть 1)
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)- право учитывать затраты на приобретение амортизируемого имущества, используемого в научной деятельности, в текущем налоговом периоде с амортизацией 100%;
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)- право учитывать затраты на приобретение амортизируемого имущества, используемого в научной деятельности, в текущем налоговом периоде с амортизацией 100%;
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Пример применения амортизационной премии к объектам недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)Пример применения амортизационной премии к объектам недвижимости
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако нужно понимать, что выбор этого варианта требует от бухгалтера большего внимания, ведь в этом случае необходимо по окончании каждого месяца оперативно определять величину выручки, облагаемой и не облагаемой НДС. И хотя налоговым периодом по НДС является квартал, бухгалтерии придется считать налоговую базу помесячно. Любые ошибки в расчете показателя выручки за первый или второй месяц квартала, выявленные, например, при подготовке отчетности за квартал, потянут за собой необходимость пересчета как суммы вычета, так и сформированной первоначальной стоимости объектов и суммы начисленной амортизации.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако нужно понимать, что выбор этого варианта требует от бухгалтера большего внимания, ведь в этом случае необходимо по окончании каждого месяца оперативно определять величину выручки, облагаемой и не облагаемой НДС. И хотя налоговым периодом по НДС является квартал, бухгалтерии придется считать налоговую базу помесячно. Любые ошибки в расчете показателя выручки за первый или второй месяц квартала, выявленные, например, при подготовке отчетности за квартал, потянут за собой необходимость пересчета как суммы вычета, так и сформированной первоначальной стоимости объектов и суммы начисленной амортизации.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Как учитываются расходы на приобретение аварийного объекта под снос для строительства нового
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Минфина России, затраты на приобретение объекта недвижимости, подлежащего сносу, с целью строительства нового объекта, а также затраты на осуществление работ по сносу являются расходами, связанными с созданием амортизируемого имущества, и формируют первоначальную стоимость нового объекта.
Как учитываются расходы на приобретение аварийного объекта под снос для строительства нового
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Минфина России, затраты на приобретение объекта недвижимости, подлежащего сносу, с целью строительства нового объекта, а также затраты на осуществление работ по сносу являются расходами, связанными с созданием амортизируемого имущества, и формируют первоначальную стоимость нового объекта.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с приобретением, созданием, амортизацией, выбытием и т.п. инвестиционной недвижимости, производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности").