Амортизация при выбытии основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация при выбытии основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) из-за того, что затраты, связанные с работами на ОС, были списаны, а не включены в его стоимость
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган доначислил налог (предложил уменьшить убыток), посчитав, что расходы завышены, поскольку спорные затраты увеличивают стоимость ОС и списываются через амортизацию.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган доначислил налог (предложил уменьшить убыток), посчитав, что расходы завышены, поскольку спорные затраты увеличивают стоимость ОС и списываются через амортизацию.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном единовременном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат на ремонтно-строительные работы, поскольку фактически была произведена реконструкция объекта основных средств. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что приобретенный бетон использовался именно для реконструкции, а не ремонта основных средств, поэтому затраты на его приобретение в соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ должны были увеличивать первоначальную стоимость объекта основных средств с последующим списанием через амортизацию. Однако общество единовременно отнесло эти затраты на общехозяйственные расходы, что привело к завышению расходов. Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном единовременном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат на ремонтно-строительные работы, поскольку фактически была произведена реконструкция объекта основных средств. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что приобретенный бетон использовался именно для реконструкции, а не ремонта основных средств, поэтому затраты на его приобретение в соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ должны были увеличивать первоначальную стоимость объекта основных средств с последующим списанием через амортизацию. Однако общество единовременно отнесло эти затраты на общехозяйственные расходы, что привело к завышению расходов. Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Когда и как по правилам ФСБУ 6/2020 надо списать с бухгалтерского учета основное средство
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Как начислить амортизацию по выбывающему ОС
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Как начислить амортизацию по выбывающему ОС
Типовая ситуация: Списание основных средств: документы, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 02 - К 01.09 - списана амортизация
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 02 - К 01.09 - списана амортизация
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 "Амортизация основных средств" в кредит счета 01 "Основные средства" (субсчет "Выбытие основных средств"). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 "Амортизация основных средств" в кредит счета 01 "Основные средства" (субсчет "Выбытие основных средств"). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)5. Независимо от окончания срока полезного использования начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.
(ред. от 17.11.2025)5. Независимо от окончания срока полезного использования начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.
Готовое решение: Как отражать продажу основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Прекратите начисление амортизации по ОС с даты его списания с бухгалтерского учета. Если вы начисляли амортизацию с первого числа месяца, следующего за месяцем признания ОС в бухгалтерском учете, то начисление амортизации прекратите с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта ОС с бухгалтерского учета (пп. "б" п. 33 ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)Прекратите начисление амортизации по ОС с даты его списания с бухгалтерского учета. Если вы начисляли амортизацию с первого числа месяца, следующего за месяцем признания ОС в бухгалтерском учете, то начисление амортизации прекратите с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта ОС с бухгалтерского учета (пп. "б" п. 33 ФСБУ 6/2020).
Готовое решение: Как списать похищенные основные средства
(КонсультантПлюс, 2025)Для списания ОС начислите амортизацию по нему и сформируйте балансовую стоимость объекта.
(КонсультантПлюс, 2025)Для списания ОС начислите амортизацию по нему и сформируйте балансовую стоимость объекта.
Готовое решение: Как учитывать возврат основного средства продавцу при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Приобретенный объект основных средств (ОС), обоснованно принятый к учету, но подлежащий возврату поставщику в связи с неисполнением (ненадлежащим исполнением) договора поставки одной из сторон, списывают с бухгалтерского учета. Для списания ОС начислите амортизацию по нему и сформируйте балансовую стоимость объекта.
(КонсультантПлюс, 2025)Приобретенный объект основных средств (ОС), обоснованно принятый к учету, но подлежащий возврату поставщику в связи с неисполнением (ненадлежащим исполнением) договора поставки одной из сторон, списывают с бухгалтерского учета. Для списания ОС начислите амортизацию по нему и сформируйте балансовую стоимость объекта.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Момент окончания амортизации основного средства при выбытии определяют в зависимости от выбранного варианта учета амортизации: с момента списания объекта с учета либо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания (подп. "б" п. 33 ФСБУ 6/2020).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Момент окончания амортизации основного средства при выбытии определяют в зависимости от выбранного варианта учета амортизации: с момента списания объекта с учета либо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания (подп. "б" п. 33 ФСБУ 6/2020).
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)документы по основным средствам (о переоценке, определении амортизации, списании основных средств);
(КонсультантПлюс, 2025)документы по основным средствам (о переоценке, определении амортизации, списании основных средств);
Готовое решение: Как учитывать изменение первоначальной стоимости основных средств при применении ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)При применении нелинейного метода суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) на остаточную стоимость (первоначальная за вычетом накопленной амортизации) выбывшей части объекта ОС не уменьшайте и продолжайте начислять амортизацию исходя из прежних параметров (п. 13 ст. 259.2, пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 27.04.2015 N 03-03-06/1/24095, от 03.12.2015 N 03-03-06/1/70529).
(КонсультантПлюс, 2025)При применении нелинейного метода суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) на остаточную стоимость (первоначальная за вычетом накопленной амортизации) выбывшей части объекта ОС не уменьшайте и продолжайте начислять амортизацию исходя из прежних параметров (п. 13 ст. 259.2, пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 27.04.2015 N 03-03-06/1/24095, от 03.12.2015 N 03-03-06/1/70529).
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Как начисляется амортизация по выбывающим основным средствам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Как начисляется амортизация по выбывающим основным средствам в налоговом учете
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)Если выкупная стоимость лизингового имущества выделена в сумме лизинговых платежей или отдельной суммой в договоре, то у лизингополучателя она учитывается в первоначальной стоимости основного средства и списывается через амортизацию (п. 1 ст. 257, п. 5 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 28.01.2019 N 03-03-06/1/4571, от 06.11.2018 N 03-03-06/2/79754, от 12.02.2016 N 03-03-06/3/7617). Срок полезного использования по имуществу, выкупленному у лизингодателя, нужно уменьшить на период эксплуатации имущества до его выкупа (п. 7 ст. 258 НК РФ). Кроме того, в отношении выкупленного у лизингодателя имущества лизингополучатель вправе применить амортизационную премию (п. 9 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-03-06/1/253).
(КонсультантПлюс, 2025)Если выкупная стоимость лизингового имущества выделена в сумме лизинговых платежей или отдельной суммой в договоре, то у лизингополучателя она учитывается в первоначальной стоимости основного средства и списывается через амортизацию (п. 1 ст. 257, п. 5 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 28.01.2019 N 03-03-06/1/4571, от 06.11.2018 N 03-03-06/2/79754, от 12.02.2016 N 03-03-06/3/7617). Срок полезного использования по имуществу, выкупленному у лизингодателя, нужно уменьшить на период эксплуатации имущества до его выкупа (п. 7 ст. 258 НК РФ). Кроме того, в отношении выкупленного у лизингодателя имущества лизингополучатель вправе применить амортизационную премию (п. 9 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-03-06/1/253).
Готовое решение: Какой порядок применения амортизационной премии в налоговом учете учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)5. Включается ли в доходы амортизационная премия при выбытии основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)5. Включается ли в доходы амортизационная премия при выбытии основного средства
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если затраты связаны с восстановлением поврежденного в результате ЧС основного средства, то, по мнению Минфина России, их нужно включать в первоначальную стоимость ОС и списывать через амортизацию (Письмо от 15.10.2012 N 03-03-06/2/115).
(КонсультантПлюс, 2025)Если затраты связаны с восстановлением поврежденного в результате ЧС основного средства, то, по мнению Минфина России, их нужно включать в первоначальную стоимость ОС и списывать через амортизацию (Письмо от 15.10.2012 N 03-03-06/2/115).