Амортизация при разукомплектации
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация при разукомплектации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Объединение и разукомплектация основных средств: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете первоначальную стоимость новых объектов определяют исходя из остаточной стоимости исходного ОС. После разукомплектации амортизацию начисляют по каждому объекту отдельно, по той же норме, которую применяли для единого ОС. Госпошлину и другие затраты, связанные с разделением объекта, списывают в расходы (Письмо Минфина от 06.10.2011 N 03-03-06/1/632).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете первоначальную стоимость новых объектов определяют исходя из остаточной стоимости исходного ОС. После разукомплектации амортизацию начисляют по каждому объекту отдельно, по той же норме, которую применяли для единого ОС. Госпошлину и другие затраты, связанные с разделением объекта, списывают в расходы (Письмо Минфина от 06.10.2011 N 03-03-06/1/632).
Готовое решение: Как учесть разукомплектацию основного средства при применении ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)прекратить начисление амортизации по разукомплектованному ОС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем разукомплектации. Если амортизация начислялась нелинейным методом, то суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы), определенный на 1-е число следующего за разукомплектацией месяца, уменьшите на остаточную стоимость разукомплектованного объекта;
(КонсультантПлюс, 2025)прекратить начисление амортизации по разукомплектованному ОС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем разукомплектации. Если амортизация начислялась нелинейным методом, то суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы), определенный на 1-е число следующего за разукомплектацией месяца, уменьшите на остаточную стоимость разукомплектованного объекта;
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 20.09.2024 N 132н
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "План счетов бюджетного учета"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2024 N 80539)а) списании амортизации, безвозмездной передаче, реклассификации, разукомплектации объектов нефинансовых активов - 1101XX410, 1102XX420, 1108XXXX0, 11114X450, 11116X450, 130404XX0, 130406730, 140110170, 1401202X0;
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "План счетов бюджетного учета"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2024 N 80539)а) списании амортизации, безвозмездной передаче, реклассификации, разукомплектации объектов нефинансовых активов - 1101XX410, 1102XX420, 1108XXXX0, 11114X450, 11116X450, 130404XX0, 130406730, 140110170, 1401202X0;
<Письмо> Минфина России от 19.12.2014 N 02-07-07/66918
<О направлении Методических рекомендаций по переходу на новые положения Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений>2.6. Разукомплектация объекта основного средства, являющегося единицей инвентарного учета, при внесении изменений в данные бухгалтерского учета, в соответствии с уточнением положений пункта 45 Инструкции 157н (пункт 3.22 Приказа 89н) отражается по его первоначальной (балансовой) стоимости по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация", счета 040110172 "Доходы от операций с активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства". Одновременно отражается принятие полученных по результатам разукомплектации новых инвентарных объектов учета - по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация", счета 040110172 "Доходы от операций с активами".
<О направлении Методических рекомендаций по переходу на новые положения Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений>2.6. Разукомплектация объекта основного средства, являющегося единицей инвентарного учета, при внесении изменений в данные бухгалтерского учета, в соответствии с уточнением положений пункта 45 Инструкции 157н (пункт 3.22 Приказа 89н) отражается по его первоначальной (балансовой) стоимости по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация", счета 040110172 "Доходы от операций с активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства". Одновременно отражается принятие полученных по результатам разукомплектации новых инвентарных объектов учета - по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация", счета 040110172 "Доходы от операций с активами".
Типовая ситуация: Списание основных средств: документы, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)1. Сведения о состоянии объекта основных средств на дату разукомплектации
(Издательство "Главная книга", 2025)1. Сведения о состоянии объекта основных средств на дату разукомплектации
Вопрос: Как учесть в бухгалтерском учете разукомплектацию основных средств?
(Консультация эксперта, 2025)В п. 2 Рекомендации Р-138/2022-КпР отмечается, что, в случае если извлекаемые ценности предназначены для дальнейшего использования в течение периода, превышающего 12 месяцев, в том числе для улучшения или восстановления основных средств, в качестве составных частей основных средств, то они продолжают учитываться в составе основных средств с соответствующими уточнениями (при необходимости) единиц учета и элементов амортизации. При этом балансовая стоимость основных средств в части, приходящейся на извлекаемые ценности, не списывается, какие-либо новые активы и (или) доходы не признаются.
(Консультация эксперта, 2025)В п. 2 Рекомендации Р-138/2022-КпР отмечается, что, в случае если извлекаемые ценности предназначены для дальнейшего использования в течение периода, превышающего 12 месяцев, в том числе для улучшения или восстановления основных средств, в качестве составных частей основных средств, то они продолжают учитываться в составе основных средств с соответствующими уточнениями (при необходимости) единиц учета и элементов амортизации. При этом балансовая стоимость основных средств в части, приходящейся на извлекаемые ценности, не списывается, какие-либо новые активы и (или) доходы не признаются.
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Следовательно, в связи с тем что инструменты могут использоваться по отдельности, организация вправе либо учесть набор в составе основных средств, либо разукомплектовать набор и учесть инструменты по отдельности в составе материальных расходов, так как их стоимость не будет соответствовать стоимостному признаку основного средства и расходы на приобретение каждого инструмента будут включаться в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Следовательно, в связи с тем что инструменты могут использоваться по отдельности, организация вправе либо учесть набор в составе основных средств, либо разукомплектовать набор и учесть инструменты по отдельности в составе материальных расходов, так как их стоимость не будет соответствовать стоимостному признаку основного средства и расходы на приобретение каждого инструмента будут включаться в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию.
Вопрос: Можно ли учесть в целях налога на прибыль расходы на услуги по подготовке проектной документации по разделению одного объекта недвижимости на два?
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость указанных объектов для целей налогового учета (для целей ее признания в расходах посредством начисления амортизации) не может быть установлена произвольным образом (на основе заключения эксперта), а должна определяться исходя из фактических затрат, понесенных налогоплательщиком при приобретении первоначального объекта основных средств (делением первоначальных затрат, не отнесенных на расходы на момент разукомплектации, между объектами).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость указанных объектов для целей налогового учета (для целей ее признания в расходах посредством начисления амортизации) не может быть установлена произвольным образом (на основе заключения эксперта), а должна определяться исходя из фактических затрат, понесенных налогоплательщиком при приобретении первоначального объекта основных средств (делением первоначальных затрат, не отнесенных на расходы на момент разукомплектации, между объектами).
Статья: Разукомплектация ОС: как отразить в бухучете
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)- сумма амортизации по всем новым ОС равнялась сумме амортизации, начисленной к моменту разукомплектации по исходному ОС.
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)- сумма амортизации по всем новым ОС равнялась сумме амортизации, начисленной к моменту разукомплектации по исходному ОС.
Статья: Разукомплектация ОС: налоговый аспект
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)Как видим, в налоговом учете проведение разукомплектации ОС увеличит срок амортизации и списания расходов на его покупку (создание). Ведь применение обычной нормы амортизации к новой первоначальной стоимости (которая равна части остаточной стоимости старого ОС) приведет к тому, что сумма ежемесячной амортизации новых ОС будет меньше, чем сумма ежемесячной амортизации старого ОС. Даже если норма амортизации останется прежней.
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)Как видим, в налоговом учете проведение разукомплектации ОС увеличит срок амортизации и списания расходов на его покупку (создание). Ведь применение обычной нормы амортизации к новой первоначальной стоимости (которая равна части остаточной стоимости старого ОС) приведет к тому, что сумма ежемесячной амортизации новых ОС будет меньше, чем сумма ежемесячной амортизации старого ОС. Даже если норма амортизации останется прежней.
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете частичную ликвидацию (демонтаж) и разукомплектацию основного средства
(КонсультантПлюс, 2026)При линейном методе начисления амортизации исключите разукомплектованное амортизируемое имущество из состава соответствующей амортизационной группы (подгруппы) и прекратите по нему начисление амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При линейном методе начисления амортизации исключите разукомплектованное амортизируемое имущество из состава соответствующей амортизационной группы (подгруппы) и прекратите по нему начисление амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)- документ "Разукомплектация ОС" с видом операции "Выделение узла и компонентов амортизации";
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)- документ "Разукомплектация ОС" с видом операции "Выделение узла и компонентов амортизации";