Амортизация при разукомплектации
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация при разукомплектации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Объединение и разукомплектация основных средств: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете первоначальную стоимость новых объектов определяют исходя из остаточной стоимости исходного ОС. После разукомплектации амортизацию начисляют по каждому объекту отдельно, по той же норме, которую применяли для единого ОС. Госпошлину и другие затраты, связанные с разделением объекта, списывают в расходы (Письмо Минфина от 06.10.2011 N 03-03-06/1/632).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете первоначальную стоимость новых объектов определяют исходя из остаточной стоимости исходного ОС. После разукомплектации амортизацию начисляют по каждому объекту отдельно, по той же норме, которую применяли для единого ОС. Госпошлину и другие затраты, связанные с разделением объекта, списывают в расходы (Письмо Минфина от 06.10.2011 N 03-03-06/1/632).
Готовое решение: Как учесть разукомплектацию основного средства при применении ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)прекратить начисление амортизации по разукомплектованному ОС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем разукомплектации. Если амортизация начислялась нелинейным методом, то суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы), определенный на 1-е число следующего за разукомплектацией месяца, уменьшите на остаточную стоимость разукомплектованного объекта;
(КонсультантПлюс, 2025)прекратить начисление амортизации по разукомплектованному ОС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем разукомплектации. Если амортизация начислялась нелинейным методом, то суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы), определенный на 1-е число следующего за разукомплектацией месяца, уменьшите на остаточную стоимость разукомплектованного объекта;
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)Одновременно принятие полученных в результате разукомплектации новых инвентарных объектов учета отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" и кредиту счета 040110172 "Доходы от операций с активами" с одновременным отражением суммы начисленной амортизации по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация", суммы начисленного убытка от обесценения актива по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 011400000 "Обесценение нефинансовых активов" и дебету счета 040110172 "Доходы от операций с активами".
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)Одновременно принятие полученных в результате разукомплектации новых инвентарных объектов учета отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" и кредиту счета 040110172 "Доходы от операций с активами" с одновременным отражением суммы начисленной амортизации по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация", суммы начисленного убытка от обесценения актива по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 011400000 "Обесценение нефинансовых активов" и дебету счета 040110172 "Доходы от операций с активами".
Приказ Минфина России от 20.09.2024 N 132н
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "План счетов бюджетного учета"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2024 N 80539)а) списании амортизации, безвозмездной передаче, реклассификации, разукомплектации объектов нефинансовых активов - 1101XX410, 1102XX420, 1108XXXX0, 11114X450, 11116X450, 130404XX0, 130406730, 140110170, 1401202X0;
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "План счетов бюджетного учета"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2024 N 80539)а) списании амортизации, безвозмездной передаче, реклассификации, разукомплектации объектов нефинансовых активов - 1101XX410, 1102XX420, 1108XXXX0, 11114X450, 11116X450, 130404XX0, 130406730, 140110170, 1401202X0;
Статья: Разукомплектация ОС: как отразить в бухучете
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)- сумма амортизации по всем новым ОС равнялась сумме амортизации, начисленной к моменту разукомплектации по исходному ОС.
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)- сумма амортизации по всем новым ОС равнялась сумме амортизации, начисленной к моменту разукомплектации по исходному ОС.
Готовое решение: Как отражать продажу основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)отразите в бухгалтерском учете разукомплектацию основного средства, определив первоначальную стоимость, сумму амортизации, а также иные учетные параметры части ОС, которую планируете продать;
(КонсультантПлюс, 2025)отразите в бухгалтерском учете разукомплектацию основного средства, определив первоначальную стоимость, сумму амортизации, а также иные учетные параметры части ОС, которую планируете продать;
Статья: Разукомплектация ОС: налоговый аспект
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)Как видим, в налоговом учете проведение разукомплектации ОС увеличит срок амортизации и списания расходов на его покупку (создание). Ведь применение обычной нормы амортизации к новой первоначальной стоимости (которая равна части остаточной стоимости старого ОС) приведет к тому, что сумма ежемесячной амортизации новых ОС будет меньше, чем сумма ежемесячной амортизации старого ОС. Даже если норма амортизации останется прежней.
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)Как видим, в налоговом учете проведение разукомплектации ОС увеличит срок амортизации и списания расходов на его покупку (создание). Ведь применение обычной нормы амортизации к новой первоначальной стоимости (которая равна части остаточной стоимости старого ОС) приведет к тому, что сумма ежемесячной амортизации новых ОС будет меньше, чем сумма ежемесячной амортизации старого ОС. Даже если норма амортизации останется прежней.
Вопрос: Можно ли учесть в целях налога на прибыль расходы на услуги по подготовке проектной документации по разделению одного объекта недвижимости на два?
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость указанных объектов для целей налогового учета (для целей ее признания в расходах посредством начисления амортизации) не может быть установлена произвольным образом (на основе заключения эксперта), а должна определяться исходя из фактических затрат, понесенных налогоплательщиком при приобретении первоначального объекта основных средств (делением первоначальных затрат, не отнесенных на расходы на момент разукомплектации, между объектами).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость указанных объектов для целей налогового учета (для целей ее признания в расходах посредством начисления амортизации) не может быть установлена произвольным образом (на основе заключения эксперта), а должна определяться исходя из фактических затрат, понесенных налогоплательщиком при приобретении первоначального объекта основных средств (делением первоначальных затрат, не отнесенных на расходы на момент разукомплектации, между объектами).
"Годовой отчет для автономных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Пример. У учреждения на начало года (на 01.01.2022) на счете 4 101 26 000 числится комплект мебели на сумму 180 000 руб. Сумма начисленной амортизации составила 180 000 руб., она отражена на счете 4 104 26 000. В 2022 году проведена разукомплектация комплекта мебели, в результате получен новый объект основных средств стоимостью 50 000 руб.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Пример. У учреждения на начало года (на 01.01.2022) на счете 4 101 26 000 числится комплект мебели на сумму 180 000 руб. Сумма начисленной амортизации составила 180 000 руб., она отражена на счете 4 104 26 000. В 2022 году проведена разукомплектация комплекта мебели, в результате получен новый объект основных средств стоимостью 50 000 руб.
Готовое решение: Как учреждению списать компьютер
(КонсультантПлюс, 2025)компьютер разукомплектован.
(КонсультантПлюс, 2025)компьютер разукомплектован.
Вопрос: Как учесть в целях налога на прибыль разукомплектацию основных средств?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При линейном методе начисления амортизации разукомплектованное амортизируемое имущество исключается из состава соответствующей амортизационной группы (подгруппы) и независимо от окончания срока полезного использования по нему прекращается начисление амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При линейном методе начисления амортизации разукомплектованное амортизируемое имущество исключается из состава соответствующей амортизационной группы (подгруппы) и независимо от окончания срока полезного использования по нему прекращается начисление амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Следовательно, в связи с тем что инструменты могут использоваться по отдельности, организация вправе либо учесть набор в составе основных средств, либо разукомплектовать набор и учесть инструменты по отдельности в составе материальных расходов, так как их стоимость не будет соответствовать стоимостному признаку основного средства и расходы на приобретение каждого инструмента будут включаться в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Следовательно, в связи с тем что инструменты могут использоваться по отдельности, организация вправе либо учесть набор в составе основных средств, либо разукомплектовать набор и учесть инструменты по отдельности в составе материальных расходов, так как их стоимость не будет соответствовать стоимостному признаку основного средства и расходы на приобретение каждого инструмента будут включаться в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)- документ "Разукомплектация ОС" с видом операции "Выделение узла и компонентов амортизации";
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)- документ "Разукомплектация ОС" с видом операции "Выделение узла и компонентов амортизации";