Амортизация при расчете налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация при расчете налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 259 "Методы и порядок расчета сумм амортизации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")СТАТЬЯ 259 "МЕТОДЫ И ПОРЯДОК РАСЧЕТА СУММ АМОРТИЗАЦИИ"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")СТАТЬЯ 259 "МЕТОДЫ И ПОРЯДОК РАСЧЕТА СУММ АМОРТИЗАЦИИ"
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество организовало с контрагентом искусственные договорные отношения, имитирующие реальную сделку купли-продажи имущества, в результате чего созданы условия для применения вычета по НДС и принятия расходов в виде амортизационных отчислений при исчислении налога на прибыль в завышенном размере.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество организовало с контрагентом искусственные договорные отношения, имитирующие реальную сделку купли-продажи имущества, в результате чего созданы условия для применения вычета по НДС и принятия расходов в виде амортизационных отчислений при исчислении налога на прибыль в завышенном размере.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльМЕТОДЫ И ПОРЯДОК РАСЧЕТА СУММ АМОРТИЗАЦИИ
Готовое решение: Какие меры поддержки (льготы), связанные с налогообложением прибыли, предоставляются IT-компаниям с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)2. По каким объектам IT-компания может ускорить амортизацию при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. По каким объектам IT-компания может ускорить амортизацию при исчислении налога на прибыль
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)- установлена возможность применения ускоренной амортизации, увеличение при расчете налога на прибыль повышающего коэффициента (с 1,5 до 2) для первоначальной стоимости российского высокотехнологичного оборудования (по перечню, утвержденному Правительством РФ);
(разработаны Минфином России)- установлена возможность применения ускоренной амортизации, увеличение при расчете налога на прибыль повышающего коэффициента (с 1,5 до 2) для первоначальной стоимости российского высокотехнологичного оборудования (по перечню, утвержденному Правительством РФ);
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)- развитие налоговых механизмов в сфере амортизационной политики (возможность применения ускоренной амортизации, увеличение при расчете налога на прибыль организаций повышающего коэффициента (с 1,5 до 2) для первоначальной стоимости российского высокотехнологичного оборудования, а также на НИОКР (по перечню, утвержденному Правительством);
(разработаны Минфином России)- развитие налоговых механизмов в сфере амортизационной политики (возможность применения ускоренной амортизации, увеличение при расчете налога на прибыль организаций повышающего коэффициента (с 1,5 до 2) для первоначальной стоимости российского высокотехнологичного оборудования, а также на НИОКР (по перечню, утвержденному Правительством);
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)Если в пределах срока полезного использования амортизируемый НМА признан непригодным для использования, вы можете учесть затраты на его списание в составе внереализационных расходов (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.08.2011 N 03-03-06/1/454).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в пределах срока полезного использования амортизируемый НМА признан непригодным для использования, вы можете учесть затраты на его списание в составе внереализационных расходов (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.08.2011 N 03-03-06/1/454).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.04.2024 N 03-03-06/3/30336 "Об исчислении для целей налогообложения прибыли амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе в период их временного простоя"
(Светлова И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11
(Светлова И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2025)Если спецодежду работники используют в производстве товаров (работ, услуг), то амортизация по ней относится к прямым расходам. Значит, учитывать ее при расчете налога на прибыль нужно по мере реализации товаров (работ, услуг), в стоимости которых она учтена (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если спецодежду работники используют в производстве товаров (работ, услуг), то амортизация по ней относится к прямым расходам. Значит, учитывать ее при расчете налога на прибыль нужно по мере реализации товаров (работ, услуг), в стоимости которых она учтена (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Общепризнано, что "косвенные налоги в большей степени основываются на принципе "территориальности", в силу которого налогооблагаемым признается такое событие, которое (в т.ч. фиктивно) имеет место в пределах [государственной] территории государства" <12>. Как отмечал Конституционный Суд РФ, "с учетом того, что налог на добавленную стоимость - это налог, построенный по территориальному принципу (в отличие от налогов на доходы и прибыль), территориальная характеристика операции по выполнению работ и оказанию услуг является существенным признаком объекта обложения налогом на добавленную стоимость (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 24 ноября 2016 г. N 2518-О)" <13>. Именно исходя из данного принципа сформулированы облагаемые налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) операции (объект) в подп. 1 и 2 п. 1 ст. 146 НК РФ - "реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации" и "передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций".
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Общепризнано, что "косвенные налоги в большей степени основываются на принципе "территориальности", в силу которого налогооблагаемым признается такое событие, которое (в т.ч. фиктивно) имеет место в пределах [государственной] территории государства" <12>. Как отмечал Конституционный Суд РФ, "с учетом того, что налог на добавленную стоимость - это налог, построенный по территориальному принципу (в отличие от налогов на доходы и прибыль), территориальная характеристика операции по выполнению работ и оказанию услуг является существенным признаком объекта обложения налогом на добавленную стоимость (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 24 ноября 2016 г. N 2518-О)" <13>. Именно исходя из данного принципа сформулированы облагаемые налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) операции (объект) в подп. 1 и 2 п. 1 ст. 146 НК РФ - "реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации" и "передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций".
Готовое решение: Как учесть при переходе с УСН на ОСН стоимость основных средств, не учтенную в расходах
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете налога на прибыль вы сможете эту сумму списывать в затраты через амортизацию исходя из оставшегося срока полезного использования.
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете налога на прибыль вы сможете эту сумму списывать в затраты через амортизацию исходя из оставшегося срока полезного использования.
Вопрос: Об определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества при расчете доли прибыли обособленных подразделений в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-03-06/1/131079)Вопрос: Об определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества при расчете доли прибыли обособленных подразделений в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-03-06/1/131079)Вопрос: Об определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества при расчете доли прибыли обособленных подразделений в целях налога на прибыль.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Второй объект налогообложения НДС - операция по передаче на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Второй объект налогообложения НДС - операция по передаче на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
Готовое решение: НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
(КонсультантПлюс, 2025)Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) на территории РФ для собственных нужд является объектом обложения НДС, если расходы на эти работы (услуги) не учитываются (в том числе через амортизацию) при исчислении налога на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) на территории РФ для собственных нужд является объектом обложения НДС, если расходы на эти работы (услуги) не учитываются (в том числе через амортизацию) при исчислении налога на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Статья: Обзор правовых позиций в постановлениях Конституционного Суда России
(Афанасьев С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 3)Дело о видах амортизируемого имущества
(Афанасьев С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 3)Дело о видах амортизируемого имущества