Амортизация при присоединении
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация при присоединении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Методика инвестиционного комплаенса электросетевых компаний
(Якимова В.А., Бегун А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 1)Следует отметить, что именно предынвестиционная стадия требует особой проверки на подтверждение исходной информации, поскольку существуют рыночные условия и возможности давления для искажения финансовых показателей бухгалтерской отчетности в целях "приукрашивания" инвестиционной привлекательности компании [14]. Источниками финансирования инвестиционной деятельности электросетевых предприятий являются собственные средства (плата за техническое присоединение, амортизация на реновацию оборудования, чистая прибыль), реже используются привлеченные средства (заемные средства и бюджетное финансирование, авансы как плата за техническое присоединение). Р.Р. Смирнов [7] отмечает, что источником формирования собственных инвестиционных ресурсов является тариф на передачу электрической энергии, в результате которого формируется валовая выручка для покрытия расходов электросетевой организации и обеспечения возврата инвестированного капитала. Современная проблема формирования инвестиционных программ в электросетевых компаниях заключается в необходимости распределения ограниченных инвестиций между проектами по вводу новых сетевых мощностей, обусловленных ростом электропотребления и проектами, направленными на снижение износа основных фондов [15].
(Якимова В.А., Бегун А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 1)Следует отметить, что именно предынвестиционная стадия требует особой проверки на подтверждение исходной информации, поскольку существуют рыночные условия и возможности давления для искажения финансовых показателей бухгалтерской отчетности в целях "приукрашивания" инвестиционной привлекательности компании [14]. Источниками финансирования инвестиционной деятельности электросетевых предприятий являются собственные средства (плата за техническое присоединение, амортизация на реновацию оборудования, чистая прибыль), реже используются привлеченные средства (заемные средства и бюджетное финансирование, авансы как плата за техническое присоединение). Р.Р. Смирнов [7] отмечает, что источником формирования собственных инвестиционных ресурсов является тариф на передачу электрической энергии, в результате которого формируется валовая выручка для покрытия расходов электросетевой организации и обеспечения возврата инвестированного капитала. Современная проблема формирования инвестиционных программ в электросетевых компаниях заключается в необходимости распределения ограниченных инвестиций между проектами по вводу новых сетевых мощностей, обусловленных ростом электропотребления и проектами, направленными на снижение износа основных фондов [15].
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)реорганизуемая (присоединенная) организация амортизирует ОС до месяца (включительно), который предшествует месяцу завершения реорганизации (то есть месяцу внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации);
(КонсультантПлюс, 2025)реорганизуемая (присоединенная) организация амортизирует ОС до месяца (включительно), который предшествует месяцу завершения реорганизации (то есть месяцу внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации);
Нормативные акты
Приказ Мининформсвязи РФ от 21.03.2006 N 33
(ред. от 25.01.2007)
"Об утверждении Методических рекомендаций по ведению операторами связи раздельного учета доходов и расходов по осуществляемым видам деятельности, оказываемым услугам связи и используемым для оказания этих услуг частям сети электросвязи"б) суммы амортизации, начисленной в отношении средств связи, образующих точку присоединения;
(ред. от 25.01.2007)
"Об утверждении Методических рекомендаций по ведению операторами связи раздельного учета доходов и расходов по осуществляемым видам деятельности, оказываемым услугам связи и используемым для оказания этих услуг частям сети электросвязи"б) суммы амортизации, начисленной в отношении средств связи, образующих точку присоединения;
Приказ Минфина РФ от 20.05.2003 N 44н
(ред. от 25.10.2010)
"Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.06.2003 N 4774)22. До даты внесения в Реестр записи о прекращении деятельности присоединяющейся организации при реорганизации в форме присоединения все операции, связанные с ее текущей деятельностью (продажа товарно-материальных ценностей, осуществление расчетов с кредиторами, начисление амортизации по передаваемому имуществу, начисление оплаты труда работникам, осуществление расчетов по налогам и сборам с соответствующими бюджетами и по обязательным платежам в государственные внебюджетные фонды, списание расходов будущих периодов, не подлежащих включению в передаточный акт, например, на приобретение лицензии на осуществление деятельности, права на которую не подлежат передаче в порядке правопреемства, и другие расходы аналогичного характера), а также расходы в связи с реорганизацией, произведенные в период с даты утверждения передаточного акта, отражаются в бухгалтерском учете присоединяющейся организации.
(ред. от 25.10.2010)
"Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.06.2003 N 4774)22. До даты внесения в Реестр записи о прекращении деятельности присоединяющейся организации при реорганизации в форме присоединения все операции, связанные с ее текущей деятельностью (продажа товарно-материальных ценностей, осуществление расчетов с кредиторами, начисление амортизации по передаваемому имуществу, начисление оплаты труда работникам, осуществление расчетов по налогам и сборам с соответствующими бюджетами и по обязательным платежам в государственные внебюджетные фонды, списание расходов будущих периодов, не подлежащих включению в передаточный акт, например, на приобретение лицензии на осуществление деятельности, права на которую не подлежат передаче в порядке правопреемства, и другие расходы аналогичного характера), а также расходы в связи с реорганизацией, произведенные в период с даты утверждения передаточного акта, отражаются в бухгалтерском учете присоединяющейся организации.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! С 1 января 2023 года все организации на основании Федерального закона от 14 июля 2022 года N 321-ФЗ могут применять коэффициент не выше 3 к основной норме амортизации по НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных из единого реестра российских программ. Соответствующие поправки внесены в статью 259.3 НК РФ. Коэффициент применяется только в тех отчетных (налоговых) периодах, в течение которых такие программы для ЭВМ и базы данных находятся в едином реестре, независимо от даты ввода в эксплуатацию. Для применения этого специального коэффициента налогоплательщик должен принять решение о его применении и конкретный размер установить в учетной политике для целей налогообложения на соответствующий налоговый период. При амортизации НМА, срок полезного использования которых организация определяет сама, эта норма не применяется. Также запрещено пользоваться льготой организациям, образованным при реорганизации (кроме преобразования) или реорганизованным путем присоединения к ним другого юрлица или выделения одного или нескольких юрлиц после 1 июля 2022 года.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! С 1 января 2023 года все организации на основании Федерального закона от 14 июля 2022 года N 321-ФЗ могут применять коэффициент не выше 3 к основной норме амортизации по НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных из единого реестра российских программ. Соответствующие поправки внесены в статью 259.3 НК РФ. Коэффициент применяется только в тех отчетных (налоговых) периодах, в течение которых такие программы для ЭВМ и базы данных находятся в едином реестре, независимо от даты ввода в эксплуатацию. Для применения этого специального коэффициента налогоплательщик должен принять решение о его применении и конкретный размер установить в учетной политике для целей налогообложения на соответствующий налоговый период. При амортизации НМА, срок полезного использования которых организация определяет сама, эта норма не применяется. Также запрещено пользоваться льготой организациям, образованным при реорганизации (кроме преобразования) или реорганизованным путем присоединения к ним другого юрлица или выделения одного или нескольких юрлиц после 1 июля 2022 года.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Частным случаем уклонения от государственной регистрации суды признали бездействие реорганизованного юридического лица. В деле N А47-5175/11 (см. Постановление ФАС Уральского округа от 04.05.2012 N Ф09-2951/12) налогоплательщик заявлял, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия его на балансе у налогоплательщика. Поскольку факт регистрации указанных транспортных средств на общество в предусмотренном законом порядке не подтвержден, доначисление транспортного налога является неправомерным. Суды признали, что налогоплательщик является универсальным правопреемником присоединившегося к нему юридического лица и в силу этого он не должен был ограничиваться постановкой спорных автотранспортных средств на баланс общества, заведением на них инвентарных карточек учета объекта основных средств. Эксплуатация транспортных средств, начисление по ним амортизации свидетельствовали о том, что налогоплательщик не исполнил обязанность по внесению изменений в регистрационные данные по переданным транспортным средствам, ставшим его собственностью. Суд пришел к выводу:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Частным случаем уклонения от государственной регистрации суды признали бездействие реорганизованного юридического лица. В деле N А47-5175/11 (см. Постановление ФАС Уральского округа от 04.05.2012 N Ф09-2951/12) налогоплательщик заявлял, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия его на балансе у налогоплательщика. Поскольку факт регистрации указанных транспортных средств на общество в предусмотренном законом порядке не подтвержден, доначисление транспортного налога является неправомерным. Суды признали, что налогоплательщик является универсальным правопреемником присоединившегося к нему юридического лица и в силу этого он не должен был ограничиваться постановкой спорных автотранспортных средств на баланс общества, заведением на них инвентарных карточек учета объекта основных средств. Эксплуатация транспортных средств, начисление по ним амортизации свидетельствовали о том, что налогоплательщик не исполнил обязанность по внесению изменений в регистрационные данные по переданным транспортным средствам, ставшим его собственностью. Суд пришел к выводу:
Вопрос: О применении в целях налога на прибыль амортизационной премии организацией, созданной в результате реорганизации в форме присоединения.
(Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160)Вопрос: О применении в целях налога на прибыль амортизационной премии организацией, созданной в результате реорганизации в форме присоединения.
(Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160)Вопрос: О применении в целях налога на прибыль амортизационной премии организацией, созданной в результате реорганизации в форме присоединения.
Вопрос: Организация А реорганизована в форме слияния с организацией Б. Реорганизация произведена в октябре 2023 г. В ноябре 2023 г. участник общества подает заявление о выходе из общества. По данным какой бухгалтерской отчетности необходимо определять стоимость чистых активов для выплаты действительной стоимости доли?
(Консультация эксперта, 2024)Первая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основе утвержденного передаточного акта (разделительного баланса) и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения передаточного акта (разделительного баланса) до даты государственной регистрации возникших в результате реорганизации юридических лиц, за исключением организаций бюджетной сферы (даты внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица) (ч. 7 ст. 16 Закона N 402-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2024)Первая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основе утвержденного передаточного акта (разделительного баланса) и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения передаточного акта (разделительного баланса) до даты государственной регистрации возникших в результате реорганизации юридических лиц, за исключением организаций бюджетной сферы (даты внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица) (ч. 7 ст. 16 Закона N 402-ФЗ).
Корреспонденция счетов: Как учитываются у арендатора (ООО "А") неотделимые улучшения в виде капитальных вложений в арендованное здание, принадлежащее на праве собственности организации-арендодателю (ООО "Б"), произведенные организацией-арендатором (ООО "А"), если ООО "Б" реорганизуется путем присоединения к ООО "А"?..
(Консультация эксперта, 2025)В Письме Минфина России от 09.11.2010 N 03-03-06/1/701 разъяснена ситуация начисления амортизации по неотделимым улучшениям арендованного имущества в случае реорганизации в форме присоединения, когда арендодатель присоединяется к арендатору. В этом случае первоначальная стоимость полученного в результате реорганизации объекта ОС формируется с учетом остаточной стоимости неотделимых улучшений.
(Консультация эксперта, 2025)В Письме Минфина России от 09.11.2010 N 03-03-06/1/701 разъяснена ситуация начисления амортизации по неотделимым улучшениям арендованного имущества в случае реорганизации в форме присоединения, когда арендодатель присоединяется к арендатору. В этом случае первоначальная стоимость полученного в результате реорганизации объекта ОС формируется с учетом остаточной стоимости неотделимых улучшений.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.09.2023 N 03-03-06/2/89239 <Об определении налоговой базы по налогу на сверхприбыль организациями, реорганизованными в форме присоединения>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Теме реорганизации в форме присоединения, затронутой в "нашем" Письме, посвящено еще одно недавнее Письмо главного финансового ведомства - от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160. Минфиновцы раскрыли особенности применения в налоговом учете амортизационной премии компанией, созданной в результате такой реорганизации. Остановимся на ключевых моментах разъяснения.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Теме реорганизации в форме присоединения, затронутой в "нашем" Письме, посвящено еще одно недавнее Письмо главного финансового ведомства - от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160. Минфиновцы раскрыли особенности применения в налоговом учете амортизационной премии компанией, созданной в результате такой реорганизации. Остановимся на ключевых моментах разъяснения.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160 <О применении в целях налога на прибыль амортизационной премии организацией, созданной в результате реорганизации>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)В Письме от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160 представители Минфина России раскрыли особенности применения в налоговом учете амортизационной премии компанией, созданной в результате реорганизации в форме присоединения.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)В Письме от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160 представители Минфина России раскрыли особенности применения в налоговом учете амортизационной премии компанией, созданной в результате реорганизации в форме присоединения.
Статья: Реорганизация в форме присоединения как способ налоговой экономии
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Важно помнить, что для некоторых видов убытков гл. 25 НК РФ предусмотрены специальные правила учета и переноса на будущее. Эти правила необходимо иметь в виду и при признании убытков реорганизованных организаций. Например, особые правила действуют в отношении убытка от реализации объектов основных средств. В связи с этим часть убытка от реализации амортизируемого имущества, не учтенного в прочих расходах присоединенной фирмой, правопреемник имеет право учесть при определении налоговой базы в порядке, установленном п. 3 ст. 268 НК РФ, то есть равномерно в течение оставшегося срока полезного использования этого объекта (Письмо ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2251@, Постановление АС УО от 20.12.2017 N Ф09-7657/17 по делу N А76-26765/2016).
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Важно помнить, что для некоторых видов убытков гл. 25 НК РФ предусмотрены специальные правила учета и переноса на будущее. Эти правила необходимо иметь в виду и при признании убытков реорганизованных организаций. Например, особые правила действуют в отношении убытка от реализации объектов основных средств. В связи с этим часть убытка от реализации амортизируемого имущества, не учтенного в прочих расходах присоединенной фирмой, правопреемник имеет право учесть при определении налоговой базы в порядке, установленном п. 3 ст. 268 НК РФ, то есть равномерно в течение оставшегося срока полезного использования этого объекта (Письмо ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2251@, Постановление АС УО от 20.12.2017 N Ф09-7657/17 по делу N А76-26765/2016).
Статья: Регулирование и направления развития рынка центров обработки данных в Российской Федерации
(Новиков А.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 9)Прежде всего, государство создает экономические условия, снижающие издержки на строительство и эксплуатацию ЦОД. К таким мерам относятся налоговые льготы (ускоренная амортизация IT-оборудования, освобождение от уплаты ввозных пошлин на комплектующие для ЦОД), льготное кредитование новых проектов дата-центров и предоставление государственных гарантий по крупным займам. Так, в рамках программы "Цифровая экономика" предусматривалось субсидирование затрат операторов связи на технологическое присоединение ЦОД к электросетям и магистральным линиям связи <7>.
(Новиков А.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 9)Прежде всего, государство создает экономические условия, снижающие издержки на строительство и эксплуатацию ЦОД. К таким мерам относятся налоговые льготы (ускоренная амортизация IT-оборудования, освобождение от уплаты ввозных пошлин на комплектующие для ЦОД), льготное кредитование новых проектов дата-центров и предоставление государственных гарантий по крупным займам. Так, в рамках программы "Цифровая экономика" предусматривалось субсидирование затрат операторов связи на технологическое присоединение ЦОД к электросетям и магистральным линиям связи <7>.
Вопрос: Какие амортизационную группу и код ОКОФ следует присвоить bench-системе, которую приобрела торговая организация для своего офиса, при условии, что ее стоимость более 100 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Термин bench-система можно перевести как "бесконечная рабочая поверхность", которая объединяет столешницы, опоры и разделительные экраны в единое целое. Использование такой поверхности дает возможность организации увеличения (уменьшения) количества рабочих мест путем присоединения (удаления) дополнительных сегментов или сдвига разделительных экранов между рабочими местами. Другими словами, это стол на два или более рабочих мест на едином каркасе, который можно уменьшить или увеличить, учитывая, что все оборудование взаимозаменяемое.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Термин bench-система можно перевести как "бесконечная рабочая поверхность", которая объединяет столешницы, опоры и разделительные экраны в единое целое. Использование такой поверхности дает возможность организации увеличения (уменьшения) количества рабочих мест путем присоединения (удаления) дополнительных сегментов или сдвига разделительных экранов между рабочими местами. Другими словами, это стол на два или более рабочих мест на едином каркасе, который можно уменьшить или увеличить, учитывая, что все оборудование взаимозаменяемое.