Амортизация после консервации
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация после консервации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Консервация основных средств: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Если срок консервации больше 3 месяцев, в налоговом учете приостановите амортизацию ОС с месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию. После расконсервации амортизацию возобновите (Письмо Минфина от 01.04.2020 N 03-03-06/1/25858).
(Издательство "Главная книга", 2026)Если срок консервации больше 3 месяцев, в налоговом учете приостановите амортизацию ОС с месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию. После расконсервации амортизацию возобновите (Письмо Минфина от 01.04.2020 N 03-03-06/1/25858).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Сумма ежемесячной амортизации - 9 520 руб. (800 000 руб. x 1,19%). В мае 2025 года руководитель фирмы распорядился законсервировать оборудование. Период консервации - 6 месяцев. После расконсервации амортизацию нужно начислять по той же норме (1,19%), но уже до августа 2032 года.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Сумма ежемесячной амортизации - 9 520 руб. (800 000 руб. x 1,19%). В мае 2025 года руководитель фирмы распорядился законсервировать оборудование. Период консервации - 6 месяцев. После расконсервации амортизацию нужно начислять по той же норме (1,19%), но уже до августа 2032 года.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования"абзац третий после слов "(включая аудит запасов)" дополнить словами ", в том числе расходы, связанные со строительством (бурением) и (или) ликвидацией (консервацией) скважин (за исключением признаваемых амортизируемым имуществом)";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования"абзац третий после слов "(включая аудит запасов)" дополнить словами ", в том числе расходы, связанные со строительством (бурением) и (или) ликвидацией (консервацией) скважин (за исключением признаваемых амортизируемым имуществом)";
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Амортизация начисляется на все числящиеся на балансе основные средства, включая оборудование, находящееся в резерве на складе, а также на незаконченные строительством или неоформленные актами приемки объекты строительства, находящиеся в эксплуатации. Не начисляется амортизация на фонды, переведенные в установленном порядке на консервацию.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Амортизация начисляется на все числящиеся на балансе основные средства, включая оборудование, находящееся в резерве на складе, а также на незаконченные строительством или неоформленные актами приемки объекты строительства, находящиеся в эксплуатации. Не начисляется амортизация на фонды, переведенные в установленном порядке на консервацию.
Статья: Консервация основных средств, выплата дивидендов, расходы на ТС: как избежать споров с налоговой инспекцией
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Самостоятельное подразделение кредитной организации несколько лет не осуществляло фактической деятельности. По движимому имуществу, находящемуся на балансе такой организации, амортизация не начислялась. Имущество не консервировалось. После возобновления деятельности организация возобновила начисление амортизации. Вправе ли организация учесть в расходах амортизационные отчисления за период, когда она не осуществляла фактической деятельности?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Самостоятельное подразделение кредитной организации несколько лет не осуществляло фактической деятельности. По движимому имуществу, находящемуся на балансе такой организации, амортизация не начислялась. Имущество не консервировалось. После возобновления деятельности организация возобновила начисление амортизации. Вправе ли организация учесть в расходах амортизационные отчисления за период, когда она не осуществляла фактической деятельности?
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете консервацию и расконсервацию основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Если основное средство было законсервировано на срок более трех месяцев и до консервации входило в состав амортизируемого имущества, то после расконсервации начисление амортизации нужно возобновить. Амортизацию продолжите начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла расконсервация, в том же порядке, что и до консервации (п. 3 ст. 256, п. 2 ст. 322 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если основное средство было законсервировано на срок более трех месяцев и до консервации входило в состав амортизируемого имущества, то после расконсервации начисление амортизации нужно возобновить. Амортизацию продолжите начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла расконсервация, в том же порядке, что и до консервации (п. 3 ст. 256, п. 2 ст. 322 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете перевод объекта основных средств на консервацию продолжительностью менее трех месяцев? В налоговом учете к данному объекту была применена амортизационная премия...
(Консультация эксперта, 2026)Сумма амортизации, начисленной до передачи объекта на консервацию в бухгалтерском учете, составляет 100 000 руб. После расконсервации оборудование продолжает использоваться в производственных целях. Затраты на консервацию и расконсервацию в данной консультации не рассматриваются.
(Консультация эксперта, 2026)Сумма амортизации, начисленной до передачи объекта на консервацию в бухгалтерском учете, составляет 100 000 руб. После расконсервации оборудование продолжает использоваться в производственных целях. Затраты на консервацию и расконсервацию в данной консультации не рассматриваются.
Статья: О применении амортизационной премии к амортизируемому имуществу
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если объект ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии налогоплательщик может учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация (см. Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272). Это связано с тем, что амортизационную премию можно учесть в расходах в месяце начала начисления амортизации. Однако с месяца, следующего за месяцем ввода основного средства в эксплуатацию, амортизация не начисляется по причине перевода объекта на длительную консервацию (п. 3 ст. 272 НК РФ).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если объект ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии налогоплательщик может учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация (см. Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272). Это связано с тем, что амортизационную премию можно учесть в расходах в месяце начала начисления амортизации. Однако с месяца, следующего за месяцем ввода основного средства в эксплуатацию, амортизация не начисляется по причине перевода объекта на длительную консервацию (п. 3 ст. 272 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу законсервированного объекта основных средств (ОС) с убытком, если до момента продажи объект ОС находился на консервации менее трех месяцев?..
(Консультация эксперта, 2026)На отчетные даты периодов, приходящихся на следующие 37 месяцев после продажи оборудования
(Консультация эксперта, 2026)На отчетные даты периодов, приходящихся на следующие 37 месяцев после продажи оборудования
Вопрос: Организация перевела на консервацию на шесть месяцев дорогостоящее оборудование (основное средство). После этого оборудование продается с убытком. Как должен быть учтен убыток в целях налога на прибыль: единовременно, как при продаже имущества, или по правилам списания убытка от реализации амортизируемого имущества?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация перевела на консервацию на шесть месяцев дорогостоящее оборудование (основное средство). После этого оборудование продается с убытком. Как должен быть учтен убыток в целях налога на прибыль: единовременно, как при продаже имущества, или по правилам списания убытка от реализации амортизируемого имущества?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация перевела на консервацию на шесть месяцев дорогостоящее оборудование (основное средство). После этого оборудование продается с убытком. Как должен быть учтен убыток в целях налога на прибыль: единовременно, как при продаже имущества, или по правилам списания убытка от реализации амортизируемого имущества?
Типовая ситуация: Как оформить и учесть консервацию (расконсервацию) ОС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)При консервации ОС до его ввода в эксплуатацию или в том же месяце, в котором оно введено в эксплуатацию, начислять амортизацию и применять амортизационную премию можно только после расконсервации (Письмо Минфина от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272).
(Издательство "Главная книга", 2026)При консервации ОС до его ввода в эксплуатацию или в том же месяце, в котором оно введено в эксплуатацию, начислять амортизацию и применять амортизационную премию можно только после расконсервации (Письмо Минфина от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что приостановка начисления амортизации приводит к тому, что фактически объект амортизируется в течение срока, превышающего СПИ. В условиях примера 3.14 в период консервации (6 месяцев) остаточная стоимость объекта оставалась без изменения. Соответственно, после расконсервации амортизация будет начисляться до полного обнуления остаточной стоимости, которое произойдет на 6 месяцев позже истечения СПИ.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что приостановка начисления амортизации приводит к тому, что фактически объект амортизируется в течение срока, превышающего СПИ. В условиях примера 3.14 в период консервации (6 месяцев) остаточная стоимость объекта оставалась без изменения. Соответственно, после расконсервации амортизация будет начисляться до полного обнуления остаточной стоимости, которое произойдет на 6 месяцев позже истечения СПИ.
Вопрос: На какой срок можно перевести основное средство на консервацию?
(Консультация эксперта, 2026)После расконсервации амортизация по ОС начисляется в порядке, действовавшем до начала консервации (п. 3 ст. 256, п. 2 ст. 322 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)После расконсервации амортизация по ОС начисляется в порядке, действовавшем до начала консервации (п. 3 ст. 256, п. 2 ст. 322 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации перевод объекта основных средств на консервацию длительностью более трех месяцев и его дальнейшее списание?..
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации исходим из предположения, что перевод объекта ОС на консервацию не влияет существенно на ожидаемые к получению будущие экономические выгоды от использования группы ОС и данного оборудования. Поэтому при принятии решения о переводе объекта ОС на консервацию элементы амортизации не изменены.
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации исходим из предположения, что перевод объекта ОС на консервацию не влияет существенно на ожидаемые к получению будущие экономические выгоды от использования группы ОС и данного оборудования. Поэтому при принятии решения о переводе объекта ОС на консервацию элементы амортизации не изменены.