Амортизация основных средств приобретенных за счет субсидий
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация основных средств приобретенных за счет субсидий (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2023 N 16АП-1949/2023 по делу N А25-2672/2022
Требование: О признании недействительными решений налогового органа об отказе в возмещении суммы НДС, привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данное обстоятельство имеет существенное значение, так как является одним из условий для учета сумм НДС, не подлежащих вычету, в налоговых расходах. Кроме того, расходы на приобретение за счет бюджетных средств должны включаться в налоговые расходы (в том числе через начисленную амортизацию) (абзац 4 пункта 2.1 статьи 170 Кодекса). В противном случае (при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета суммы налога по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций) суммы налога в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включаются (абзац 5 пункта 2.1 статьи 170 Кодекса).
Требование: О признании недействительными решений налогового органа об отказе в возмещении суммы НДС, привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данное обстоятельство имеет существенное значение, так как является одним из условий для учета сумм НДС, не подлежащих вычету, в налоговых расходах. Кроме того, расходы на приобретение за счет бюджетных средств должны включаться в налоговые расходы (в том числе через начисленную амортизацию) (абзац 4 пункта 2.1 статьи 170 Кодекса). В противном случае (при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета суммы налога по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций) суммы налога в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включаются (абзац 5 пункта 2.1 статьи 170 Кодекса).
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2023 N 16АП-1951/2023 по делу N А25-2671/2022
Требование: О признании недействительными решений налогового органа об отказе в возмещении суммы НДС, привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данное обстоятельство имеет существенное значение, так как является одним из условий для учета сумм НДС, не подлежащих вычету, в налоговых расходах. Кроме того, расходы на приобретение за счет бюджетных средств должны включаться в налоговые расходы (в том числе через начисленную амортизацию) (абзац 4 пункта 2.1 статьи 170 Кодекса). В противном случае (при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета суммы налога по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций) суммы налога в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включаются (абзац 5 пункта 2.1 статьи 170 Кодекса).
Требование: О признании недействительными решений налогового органа об отказе в возмещении суммы НДС, привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данное обстоятельство имеет существенное значение, так как является одним из условий для учета сумм НДС, не подлежащих вычету, в налоговых расходах. Кроме того, расходы на приобретение за счет бюджетных средств должны включаться в налоговые расходы (в том числе через начисленную амортизацию) (абзац 4 пункта 2.1 статьи 170 Кодекса). В противном случае (при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета суммы налога по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций) суммы налога в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включаются (абзац 5 пункта 2.1 статьи 170 Кодекса).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Субсидии: учет у плательщиков налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Общее правило следующее: субсидию надо учесть в налоговых доходах. Ведь в подавляющем большинстве случаев получаемые коммерческими организациями субсидии не поименованы в ст. 251 НК РФ <1>. Когда это надо сделать - зависит от целей, на которые она выделена <2>. При этом расходы за счет субсидии учитывайте в обычном порядке: начисляйте амортизацию по ОС, которое приобрели за счет субсидии, и т.д. <3>
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Общее правило следующее: субсидию надо учесть в налоговых доходах. Ведь в подавляющем большинстве случаев получаемые коммерческими организациями субсидии не поименованы в ст. 251 НК РФ <1>. Когда это надо сделать - зависит от целей, на которые она выделена <2>. При этом расходы за счет субсидии учитывайте в обычном порядке: начисляйте амортизацию по ОС, которое приобрели за счет субсидии, и т.д. <3>
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Ответ: Правила бухгалтерского учета не содержат понятия "инвестиционный налоговый вычет". Амортизация по объектам основных средств, приобретенных за счет средств субсидии, начисляется в обычном порядке, если выполняются общие условия отнесения актива в состав основных средств и начисления по нему амортизации. Доходы, связанные с получением субсидии, признаются в соответствии с ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи", утв. Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н, - соразмерно сумме признанных расходов в виде амортизации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Ответ: Правила бухгалтерского учета не содержат понятия "инвестиционный налоговый вычет". Амортизация по объектам основных средств, приобретенных за счет средств субсидии, начисляется в обычном порядке, если выполняются общие условия отнесения актива в состав основных средств и начисления по нему амортизации. Доходы, связанные с получением субсидии, признаются в соответствии с ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи", утв. Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н, - соразмерно сумме признанных расходов в виде амортизации.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Под средствами государственной поддержки понимаются средства бюджетов бюджетной системы, полученные головными исполнителями (исполнителями) по соглашениям (договорам) о предоставлении субсидии на приобретение (создание, модернизацию, реконструкцию) основных средств, заключенным после 1 января 2025 года.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Под средствами государственной поддержки понимаются средства бюджетов бюджетной системы, полученные головными исполнителями (исполнителями) по соглашениям (договорам) о предоставлении субсидии на приобретение (создание, модернизацию, реконструкцию) основных средств, заключенным после 1 января 2025 года.
Типовая ситуация: Субсидии: порядок получения, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете полученную субсидию отражают как целевое финансирование, использованную - как доходы будущих периодов. В текущие доходы ее включают при списании понесенных за ее счет расходов, например субсидию на капвложения - при начислении амортизации по ОС и НМА (п. п. 7 - 9 ПБУ 13/2000).
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете полученную субсидию отражают как целевое финансирование, использованную - как доходы будущих периодов. В текущие доходы ее включают при списании понесенных за ее счет расходов, например субсидию на капвложения - при начислении амортизации по ОС и НМА (п. п. 7 - 9 ПБУ 13/2000).
Типовая ситуация: Как автономному учреждению перейти с ОСН на УСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В период применения УСН остаточная стоимость ОС не должна быть больше 200 млн руб. В целях применения данного ограничения не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Не учитывается и стоимость имущества, полученного автономным учреждением от учредителя (приобретенного за счет субсидий), так как это имущество не является амортизируемым (Письмо Минфина от 18.03.2013 N 03-11-06/2/8166).
(Издательство "Главная книга", 2025)В период применения УСН остаточная стоимость ОС не должна быть больше 200 млн руб. В целях применения данного ограничения не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Не учитывается и стоимость имущества, полученного автономным учреждением от учредителя (приобретенного за счет субсидий), так как это имущество не является амортизируемым (Письмо Минфина от 18.03.2013 N 03-11-06/2/8166).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета бюджетной системы в целях приобретения объекта основных средств (производственного оборудования)?..
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям с учетом изложенного производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов. Они приведены ниже в таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям с учетом изложенного производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов. Они приведены ниже в таблице проводок.
Статья: Субсидии: что это такое и каков их бухучет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)В таком случае на дату поступления субсидии на расчетный счет она отражается на счете 86. По мере использования денег на покупку материалов, сырья, оплату работ и так далее, то есть затрат, на которые была выделена субсидия, деньги со счета 86 перекидываются на субсчет 98-2 "Безвозмездные поступления" (счет 98 "Доходы будущих периодов"). Так мы отражаем доход будущего периода. Ведь признавать доход текущего периода еще рано - мы признаем его в бухучете только тогда, когда учтем в расходах то, что купили за счет субсидии. Если речь идет о субсидии на материалы, то доход признаем на дату их отпуска в производство. Если речь идет о субсидии, которая использована на приобретение основного средства, то в доходы текущего периода будем включать ее по мере начисления амортизации <9>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)В таком случае на дату поступления субсидии на расчетный счет она отражается на счете 86. По мере использования денег на покупку материалов, сырья, оплату работ и так далее, то есть затрат, на которые была выделена субсидия, деньги со счета 86 перекидываются на субсчет 98-2 "Безвозмездные поступления" (счет 98 "Доходы будущих периодов"). Так мы отражаем доход будущего периода. Ведь признавать доход текущего периода еще рано - мы признаем его в бухучете только тогда, когда учтем в расходах то, что купили за счет субсидии. Если речь идет о субсидии на материалы, то доход признаем на дату их отпуска в производство. Если речь идет о субсидии, которая использована на приобретение основного средства, то в доходы текущего периода будем включать ее по мере начисления амортизации <9>.
Вопрос: Об учете субсидий, полученных из бюджета РФ через третьих лиц в целях финансирования работ по переносу, переустройству объектов ОС, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 12.03.2025 N 03-03-06/1/24132)В свою очередь, на основании абзаца третьего пункта 4.1 статьи 271 НК РФ субсидии, полученные на финансирование расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, учитываются в составе внереализационных доходов по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств, то есть по мере начисления амортизации по такому имуществу.
(Письмо Минфина России от 12.03.2025 N 03-03-06/1/24132)В свою очередь, на основании абзаца третьего пункта 4.1 статьи 271 НК РФ субсидии, полученные на финансирование расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, учитываются в составе внереализационных доходов по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств, то есть по мере начисления амортизации по такому имуществу.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете приобретение инвалидной коляски
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налога на прибыль расходы за счет лимитов или субсидий не учитывайте (п. 1 ст. 252, п. п. 48.11, 49 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налога на прибыль расходы за счет лимитов или субсидий не учитывайте (п. 1 ст. 252, п. п. 48.11, 49 ст. 270 НК РФ).
Статья: Учет работ по благоустройству территории образовательного учреждения в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 3)Если стоимость объекта составила свыше 100 000 руб., то его амортизация, согласно СГС "Основные средства", начисляется в течение срока полезного использования одним из трех способов:
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 3)Если стоимость объекта составила свыше 100 000 руб., то его амортизация, согласно СГС "Основные средства", начисляется в течение срока полезного использования одним из трех способов:
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.02.2023 N 03-03-06/1/15751 <Об НДС и налоге на прибыль при получении российскими международными автомобильными перевозчиками субсидий для компенсации ущерба от незаконного изъятия ТС и грузов недружественными государствами>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Минфиновцы также разъяснили, как учитывать полученную субсидию в целях налога на прибыль и как амортизировать основное средство, купленное за счет субсидии.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Минфиновцы также разъяснили, как учитывать полученную субсидию в целях налога на прибыль и как амортизировать основное средство, купленное за счет субсидии.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на компенсацию расходов, ранее понесенных организацией на приобретение объекта основных средств (производственного оборудования)?..
(Консультация эксперта, 2025)В третьем месяце начисления амортизации по приобретенному оборудованию за счет средств бюджета субъекта РФ организации выделена и перечислена на расчетный счет субсидия на компенсацию понесенных расходов в размере стоимости приобретенного оборудования (с учетом НДС).
(Консультация эксперта, 2025)В третьем месяце начисления амортизации по приобретенному оборудованию за счет средств бюджета субъекта РФ организации выделена и перечислена на расчетный счет субсидия на компенсацию понесенных расходов в размере стоимости приобретенного оборудования (с учетом НДС).
Готовое решение: Как отражать средства целевого финансирования в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Отражена сумма выделенной субсидии на финансирование расходов, в том числе затрат капитального характера
(КонсультантПлюс, 2025)Отражена сумма выделенной субсидии на финансирование расходов, в том числе затрат капитального характера