Амортизация основных средств после консервации
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация основных средств после консервации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Консервация основных средств: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Если срок консервации больше 3 месяцев, в налоговом учете приостановите амортизацию ОС с месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию. После расконсервации амортизацию возобновите (Письмо Минфина от 01.04.2020 N 03-03-06/1/25858).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если срок консервации больше 3 месяцев, в налоговом учете приостановите амортизацию ОС с месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию. После расконсервации амортизацию возобновите (Письмо Минфина от 01.04.2020 N 03-03-06/1/25858).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации перевод объекта основных средств на консервацию длительностью более трех месяцев и его дальнейшее списание?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что перевод объекта ОС на консервацию не влияет существенно на ожидаемые к получению будущие экономические выгоды от использования группы ОС и данного оборудования. Поэтому при принятии решения о переводе объекта ОС на консервацию элементы амортизации не изменены.
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что перевод объекта ОС на консервацию не влияет существенно на ожидаемые к получению будущие экономические выгоды от использования группы ОС и данного оборудования. Поэтому при принятии решения о переводе объекта ОС на консервацию элементы амортизации не изменены.
Нормативные акты
"Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях цветной металлургии"
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)Отчисления в амортизационный фонд не производят только по основным средствам, переведенным в установленном порядке на консервацию. Амортизационные отчисления по основным средствам производятся или прекращаются с начала месяца, следующего за поступлением их в эксплуатацию или выбытием из эксплуатации.
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)Отчисления в амортизационный фонд не производят только по основным средствам, переведенным в установленном порядке на консервацию. Амортизационные отчисления по основным средствам производятся или прекращаются с начала месяца, следующего за поступлением их в эксплуатацию или выбытием из эксплуатации.
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"После проверки и пересмотра элементов амортизации в соответствии с ФСБУ 6/2020, как правило, изменяются суммы остаточной балансовой стоимости, накопленной амортизации и начисленного за год износа (амортизации). В форме N 11 следует указать фактические значения перечисленных показателей после пересмотра.
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"После проверки и пересмотра элементов амортизации в соответствии с ФСБУ 6/2020, как правило, изменяются суммы остаточной балансовой стоимости, накопленной амортизации и начисленного за год износа (амортизации). В форме N 11 следует указать фактические значения перечисленных показателей после пересмотра.
Статья: Консервация основных средств, выплата дивидендов, расходы на ТС: как избежать споров с налоговой инспекцией
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Самостоятельное подразделение кредитной организации несколько лет не осуществляло фактической деятельности. По движимому имуществу, находящемуся на балансе такой организации, амортизация не начислялась. Имущество не консервировалось. После возобновления деятельности организация возобновила начисление амортизации. Вправе ли организация учесть в расходах амортизационные отчисления за период, когда она не осуществляла фактической деятельности?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Самостоятельное подразделение кредитной организации несколько лет не осуществляло фактической деятельности. По движимому имуществу, находящемуся на балансе такой организации, амортизация не начислялась. Имущество не консервировалось. После возобновления деятельности организация возобновила начисление амортизации. Вправе ли организация учесть в расходах амортизационные отчисления за период, когда она не осуществляла фактической деятельности?
Типовая ситуация: Как оформить и учесть консервацию (расконсервацию) ОС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)При консервации ОС до его ввода в эксплуатацию или в том же месяце, в котором оно введено в эксплуатацию, начислять амортизацию и применять амортизационную премию можно только после расконсервации (Письмо Минфина от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272).
(Издательство "Главная книга", 2025)При консервации ОС до его ввода в эксплуатацию или в том же месяце, в котором оно введено в эксплуатацию, начислять амортизацию и применять амортизационную премию можно только после расконсервации (Письмо Минфина от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272).
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете консервацию и расконсервацию основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)После расконсервации основного средства начисление амортизации по нему возобновите в том же порядке, что и до консервации. На период консервации срок полезного использования продлевается.
(КонсультантПлюс, 2026)После расконсервации основного средства начисление амортизации по нему возобновите в том же порядке, что и до консервации. На период консервации срок полезного использования продлевается.
Вопрос: На какой срок можно перевести основное средство на консервацию?
(Консультация эксперта, 2025)После расконсервации амортизация по ОС начисляется в порядке, действовавшем до начала консервации (п. 3 ст. 256, п. 2 ст. 322 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)После расконсервации амортизация по ОС начисляется в порядке, действовавшем до начала консервации (п. 3 ст. 256, п. 2 ст. 322 НК РФ).
Статья: О применении амортизационной премии к амортизируемому имуществу
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если объект ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии налогоплательщик может учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация (см. Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272). Это связано с тем, что амортизационную премию можно учесть в расходах в месяце начала начисления амортизации. Однако с месяца, следующего за месяцем ввода основного средства в эксплуатацию, амортизация не начисляется по причине перевода объекта на длительную консервацию (п. 3 ст. 272 НК РФ).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если объект ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии налогоплательщик может учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация (см. Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272). Это связано с тем, что амортизационную премию можно учесть в расходах в месяце начала начисления амортизации. Однако с месяца, следующего за месяцем ввода основного средства в эксплуатацию, амортизация не начисляется по причине перевода объекта на длительную консервацию (п. 3 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать консервацию основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)После расконсервации ОС возобновите начисление по ним амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла такая расконсервация. Амортизацию начисляйте в том же порядке, что и до консервации (п. 3 ст. 256, п. 7 ст. 259.1, п. 9 ст. 259.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)После расконсервации ОС возобновите начисление по ним амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла такая расконсервация. Амортизацию начисляйте в том же порядке, что и до консервации (п. 3 ст. 256, п. 7 ст. 259.1, п. 9 ст. 259.2 НК РФ).
Вопрос: Как учесть расходы на сооружение и демонтаж летнего кафе?
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете переведенное на консервацию летнее кафе продолжает числиться в составе ОС, но на отдельном субсчете "Основные средства на консервации" к счету 01 "Основные средства".
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете переведенное на консервацию летнее кафе продолжает числиться в составе ОС, но на отдельном субсчете "Основные средства на консервации" к счету 01 "Основные средства".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу законсервированного объекта основных средств (ОС) с убытком, если до момента продажи объект ОС находился на консервации менее трех месяцев?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетные даты периодов, приходящихся на следующие 37 месяцев после продажи оборудования
(Консультация эксперта, 2025)На отчетные даты периодов, приходящихся на следующие 37 месяцев после продажи оборудования
Статья: Амортизационная премия: как ускорить возврат инвестиции
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Если после ввода в эксплуатацию основное средство сразу переводится на консервацию свыше трех месяцев, амортизационную премию по нему можно будет списать в расходы только после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация. Если же объект основных средств переводится на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце, следующем за месяцем ввода его в эксплуатацию, налогоплательщик вправе начислить по нему амортизацию за один месяц и учесть расходы в виде амортизационной премии (письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Если после ввода в эксплуатацию основное средство сразу переводится на консервацию свыше трех месяцев, амортизационную премию по нему можно будет списать в расходы только после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация. Если же объект основных средств переводится на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце, следующем за месяцем ввода его в эксплуатацию, налогоплательщик вправе начислить по нему амортизацию за один месяц и учесть расходы в виде амортизационной премии (письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272 разъяснен порядок применения амортизационной премии, если объект ОС сразу же после приобретения переводится на консервацию сроком свыше трех месяцев <*>.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272 разъяснен порядок применения амортизационной премии, если объект ОС сразу же после приобретения переводится на консервацию сроком свыше трех месяцев <*>.