Амортизация основных средств полученных в качестве вклада в уставный капитал
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация основных средств полученных в качестве вклада в уставный капитал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок определения стоимости ОС (как амортизируемых, так и неамортизируемых), полученных в качестве взноса в уставный капитал, установлен п. 1 ст. 277 НК РФ. Так, по общему правилу она равна их стоимости (остаточной стоимости) по документально подтвержденным данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество с учетом дополнительных расходов, которые при таком вкладе осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве вклада в уставный капитал (п. 8 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 257, пп. 1 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 277 НК РФ). При этом особенности определения стоимости имущества предусмотрены в случае его получения во вклад от физического лица или иностранной организации. Так, стоимостью имущества, полученного от физического лица, будет меньшая из двух величин - затрат на приобретение из акта или рыночной стоимости из отчета оценщика.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок определения стоимости ОС (как амортизируемых, так и неамортизируемых), полученных в качестве взноса в уставный капитал, установлен п. 1 ст. 277 НК РФ. Так, по общему правилу она равна их стоимости (остаточной стоимости) по документально подтвержденным данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество с учетом дополнительных расходов, которые при таком вкладе осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве вклада в уставный капитал (п. 8 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 257, пп. 1 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 277 НК РФ). При этом особенности определения стоимости имущества предусмотрены в случае его получения во вклад от физического лица или иностранной организации. Так, стоимостью имущества, полученного от физического лица, будет меньшая из двух величин - затрат на приобретение из акта или рыночной стоимости из отчета оценщика.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (ООО) увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников (вносимых денежными средствами, а также передачей объекта основных средств)?..
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС, полученный в качестве вклада в уставный капитал, является амортизируемым имуществом и принимается к учету по остаточной стоимости, которая определяется по данным налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на данный объект ОС (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 277 НК РФ). Расходы по уплате государственной пошлины признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Госпошлина признается в составе расходов на дату ее начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС, полученный в качестве вклада в уставный капитал, является амортизируемым имуществом и принимается к учету по остаточной стоимости, которая определяется по данным налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на данный объект ОС (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 277 НК РФ). Расходы по уплате государственной пошлины признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Госпошлина признается в составе расходов на дату ее начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"91. На субсчете "Выбытие основных средств" учитывают все случаи списания основных средств: продажа организациям или физическим лицам, своим работникам, по бартеру, с рассрочкой платежа и т.п., а также списание основных средств, пришедших в негодность, передача основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации, передача в долгосрочную аренду либо по лизингу, передача скота основного стада на забой, по которому начисляется амортизация (рабочий скот, кроме волов, буйволов и оленей), списание основных средств вследствие их недостачи или порчи и др. На дебете счета 91 "Прочие доходы и расходы" отражается остаточная стоимость выбывших объектов, а на кредите данного счета - полученные или подлежащие к получению доходы от выбытия данного объекта основных средств.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"91. На субсчете "Выбытие основных средств" учитывают все случаи списания основных средств: продажа организациям или физическим лицам, своим работникам, по бартеру, с рассрочкой платежа и т.п., а также списание основных средств, пришедших в негодность, передача основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации, передача в долгосрочную аренду либо по лизингу, передача скота основного стада на забой, по которому начисляется амортизация (рабочий скот, кроме волов, буйволов и оленей), списание основных средств вследствие их недостачи или порчи и др. На дебете счета 91 "Прочие доходы и расходы" отражается остаточная стоимость выбывших объектов, а на кредите данного счета - полученные или подлежащие к получению доходы от выбытия данного объекта основных средств.
Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ
(ред. от 23.06.2014)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах""14. Организация, получающая в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять срок их полезного использования как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.";
(ред. от 23.06.2014)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах""14. Организация, получающая в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять срок их полезного использования как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.";
Типовая ситуация: Когда НДС по основным средствам подлежит восстановлению (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)при передаче ОС в качестве вклада в уставный капитал;
(Издательство "Главная книга", 2025)при передаче ОС в качестве вклада в уставный капитал;
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Формально в НК РФ нет запрета на применение амортизационной премии в отношении таких ОС. Однако в п. 9 ст. 258 НК РФ указано, что сумма расходов на капитальные вложения должна определяться в соответствии со ст. 257 НК РФ. А порядок определения стоимости ОС, полученных в виде вклада в уставный капитал, приведен не в ст. 257 НК РФ, а в ст. 277 НК РФ. Поэтому, на наш взгляд, на такие ОС п. 9 ст. 258 НК РФ не распространяется.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Формально в НК РФ нет запрета на применение амортизационной премии в отношении таких ОС. Однако в п. 9 ст. 258 НК РФ указано, что сумма расходов на капитальные вложения должна определяться в соответствии со ст. 257 НК РФ. А порядок определения стоимости ОС, полученных в виде вклада в уставный капитал, приведен не в ст. 257 НК РФ, а в ст. 277 НК РФ. Поэтому, на наш взгляд, на такие ОС п. 9 ст. 258 НК РФ не распространяется.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в обособленном учете операций по совместной деятельности получение в качестве вклада в простое товарищество объекта основных средств и его возврат товарищу (участнику) при прекращении совместной деятельности? Товарищ, ведущий общие дела, применяет УСН...
(Консультация эксперта, 2025)Порядок определения стоимости объекта ОС, по которой он принимается к учету товарищем, ведущим общие дела, НК РФ не определен. На наш взгляд, в целях начисления амортизации участник, ведущий общие дела, вправе воспользоваться данными налогового учета передающей стороны об остаточной стоимости такого имущества в соответствии с п. 1 ст. 277 НК РФ (по аналогии с порядком определения стоимости ОС, полученного в качестве вклада в уставный капитал). То есть в рассматриваемой ситуации объект ОС принимается к налоговому учету по стоимости 180 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Порядок определения стоимости объекта ОС, по которой он принимается к учету товарищем, ведущим общие дела, НК РФ не определен. На наш взгляд, в целях начисления амортизации участник, ведущий общие дела, вправе воспользоваться данными налогового учета передающей стороны об остаточной стоимости такого имущества в соответствии с п. 1 ст. 277 НК РФ (по аналогии с порядком определения стоимости ОС, полученного в качестве вклада в уставный капитал). То есть в рассматриваемой ситуации объект ОС принимается к налоговому учету по стоимости 180 000 руб.
Корреспонденция счетов: В соответствии с уставом и договором об учреждении общества (ООО) один из участников ООО (юридическое лицо) передает в оплату своей доли в уставном капитале основное средство (ОС), бывшее в эксплуатации. Денежная оценка объекта ОС, подтвержденная независимым оценщиком и согласованная участниками, составляет 700 000 руб. Как отразить в учете ООО данные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС, полученный в виде взноса (вклада) в уставный капитал организации, является амортизируемым имуществом. В налоговом учете имущество принимается по остаточной стоимости. Она определяется по документально подтвержденным данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной (если названные расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный капитал). Это следует из п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 277 НК РФ. В рассматриваемом случае остаточная стоимость полученного ОС по данным налогового учета передающей стороны равна 700 000 руб., иные расходы, признаваемые вкладом в уставный капитал, отсутствуют. Следовательно, первоначальная стоимость объекта, включаемого в состав ОС, составляет 700 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС, полученный в виде взноса (вклада) в уставный капитал организации, является амортизируемым имуществом. В налоговом учете имущество принимается по остаточной стоимости. Она определяется по документально подтвержденным данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной (если названные расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный капитал). Это следует из п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 277 НК РФ. В рассматриваемом случае остаточная стоимость полученного ОС по данным налогового учета передающей стороны равна 700 000 руб., иные расходы, признаваемые вкладом в уставный капитал, отсутствуют. Следовательно, первоначальная стоимость объекта, включаемого в состав ОС, составляет 700 000 руб.
Вопрос: Как определяется рыночная стоимость основного средства?
(Консультация эксперта, 2025)Переоценка основных средств проводится путем пересчета их первоначальной стоимости и накопленной амортизации таким образом, чтобы балансовая стоимость объекта основных средств после переоценки равнялась его справедливой стоимости. Допустимым является также способ проведения переоценки основных средств, при котором сначала первоначальная стоимость объекта основных средств уменьшается на сумму амортизации, накопленной по нему на дату переоценки, а затем полученная сумма пересчитывается таким образом, чтобы она стала равной справедливой стоимости этого объекта основных средств (п. 17 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2025)Переоценка основных средств проводится путем пересчета их первоначальной стоимости и накопленной амортизации таким образом, чтобы балансовая стоимость объекта основных средств после переоценки равнялась его справедливой стоимости. Допустимым является также способ проведения переоценки основных средств, при котором сначала первоначальная стоимость объекта основных средств уменьшается на сумму амортизации, накопленной по нему на дату переоценки, а затем полученная сумма пересчитывается таким образом, чтобы она стала равной справедливой стоимости этого объекта основных средств (п. 17 ФСБУ 6/2020).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Применение амортизационной премии снижает налог на прибыль. Однако налоговые органы не разрешают ее применять по отношению к основным средствам, переданным или полученным по договорам лизинга, безвозмездно или в качестве вклада в уставный капитал.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Применение амортизационной премии снижает налог на прибыль. Однако налоговые органы не разрешают ее применять по отношению к основным средствам, переданным или полученным по договорам лизинга, безвозмездно или в качестве вклада в уставный капитал.
Типовая ситуация: Как учесть доначисленные налоги, взносы, штрафы и пени в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Принят к вычету входной НДС, который следовало учитывать в стоимости ОС и НМА (п. 2 ст. 170 НК РФ)
(Издательство "Главная книга", 2025)Принят к вычету входной НДС, который следовало учитывать в стоимости ОС и НМА (п. 2 ст. 170 НК РФ)
Статья: Об изменениях по налогу на прибыль
(Прохоренко Е.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Как в налоговом, так и в бухгалтерском учете первоначальная стоимость основного средства формируется в зависимости от того, как оно было приобретено: приобретено за деньги, получено в качестве вклада в уставный капитал, получено безвозмездно, построено (создано) силами самой организации или образовано в результате раздела или объединения других недвижимых вещей <3>.
(Прохоренко Е.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Как в налоговом, так и в бухгалтерском учете первоначальная стоимость основного средства формируется в зависимости от того, как оно было приобретено: приобретено за деньги, получено в качестве вклада в уставный капитал, получено безвозмездно, построено (создано) силами самой организации или образовано в результате раздела или объединения других недвижимых вещей <3>.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)ООО "Пассив" получило от АО "Актив" в качестве вклада в уставный капитал основное средство. Его балансовая стоимость составляет 100 000 руб., а сумма начисленной амортизации - 18 000 руб. Денежная оценка вклада составила 120 000 руб. НДС передается сверх вклада в уставный капитал. Бухгалтер "Актива" должен сделать следующие записи:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)ООО "Пассив" получило от АО "Актив" в качестве вклада в уставный капитал основное средство. Его балансовая стоимость составляет 100 000 руб., а сумма начисленной амортизации - 18 000 руб. Денежная оценка вклада составила 120 000 руб. НДС передается сверх вклада в уставный капитал. Бухгалтер "Актива" должен сделать следующие записи:
Статья: Принимаем вклад в уставный капитал основным средством: оценка и учет
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)ООО-2 в качестве вклада в УК получило от ООО-1 (участника) ОС - торговое оборудование. В налоговом учете участника оно полностью самортизировано. Стоимость по данным оценщика - 270 тыс. руб., в том числе НДС. Номинальная стоимость доли участника - 170 тыс. руб. Восстановленная им сумма НДС, указанная в акте приемки-передачи ОС, - 9 тыс. руб. (не является вкладом). Расходы участника на оценку имущества - 12 тыс. руб., на доставку до местонахождения организации - 15 тыс. руб. Уставом ООО-2 предусмотрено, что расходы участника, связанные с таким внесением имущества, являются его вкладом.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)ООО-2 в качестве вклада в УК получило от ООО-1 (участника) ОС - торговое оборудование. В налоговом учете участника оно полностью самортизировано. Стоимость по данным оценщика - 270 тыс. руб., в том числе НДС. Номинальная стоимость доли участника - 170 тыс. руб. Восстановленная им сумма НДС, указанная в акте приемки-передачи ОС, - 9 тыс. руб. (не является вкладом). Расходы участника на оценку имущества - 12 тыс. руб., на доставку до местонахождения организации - 15 тыс. руб. Уставом ООО-2 предусмотрено, что расходы участника, связанные с таким внесением имущества, являются его вкладом.