Амортизация ОС в запасе налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация ОС в запасе налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Начисляется ли в налоговом учете амортизация по основным средствам, находящимся в запасе
(КонсультантПлюс, 2025)Начисляется ли в налоговом учете амортизация по основным средствам, находящимся в запасе
Готовое решение: Как учреждению учесть неиспользуемые основные средства, в том числе не введенные в эксплуатацию (находящиеся в запасе)
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Начисляется ли в налоговом учете амортизация по фактически не используемым основным средствам (находящимся в запасе)
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Начисляется ли в налоговом учете амортизация по фактически не используемым основным средствам (находящимся в запасе)
Тематический выпуск: Основные средства: от поступления до выбытия
(Ким В., Панкратова Т.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 8)Дебет 01, субсчет "Основные средства в запасе", Кредит 08
(Ким В., Панкратова Т.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 8)Дебет 01, субсчет "Основные средства в запасе", Кредит 08
"Практика применения ПБУ во взаимосвязи с налоговым учетом"
(Здоровенко А.О.)
("Налоговый вестник", 2010)Исходя из этого активы, готовые к использованию, но еще не введенные в эксплуатацию, также признаются основными средствами. Подтверждением вышесказанному могут служить Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания по учету основных средств), п. 20 которых предусмотрено, что основные средства по степени использования подразделяются на находящиеся:
(Здоровенко А.О.)
("Налоговый вестник", 2010)Исходя из этого активы, готовые к использованию, но еще не введенные в эксплуатацию, также признаются основными средствами. Подтверждением вышесказанному могут служить Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания по учету основных средств), п. 20 которых предусмотрено, что основные средства по степени использования подразделяются на находящиеся:
Вопрос: Нужно ли начислять амортизацию на основные производственные средства, находящиеся в запасе (резерв на складе), и если нужно, то за счет каких источников?
(Консультация эксперта, 1998)При этом п.1 Положения о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве (утв. Госпланом СССР, Минфином СССР, Госбанком СССР, Госкомцен СССР, Госкомстатом СССР, Госстроем СССР 29.12.90 N ВГ-21-Д/144/17-24/4-73 (N ВГ-9-Д)), которое также продолжает действовать в настоящее время, прямо предусмотрено, что в состав объектов основных средств для начисления амортизации входят оборудование и транспортные средства, находящиеся в запасе (резерв на складе) и числящиеся на балансе основной деятельности действующих предприятий.
(Консультация эксперта, 1998)При этом п.1 Положения о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве (утв. Госпланом СССР, Минфином СССР, Госбанком СССР, Госкомцен СССР, Госкомстатом СССР, Госстроем СССР 29.12.90 N ВГ-21-Д/144/17-24/4-73 (N ВГ-9-Д)), которое также продолжает действовать в настоящее время, прямо предусмотрено, что в состав объектов основных средств для начисления амортизации входят оборудование и транспортные средства, находящиеся в запасе (резерв на складе) и числящиеся на балансе основной деятельности действующих предприятий.
Статья: Поговорим о резервном оборудовании
(Семенов М.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)В гл. 25 НК РФ не установлены особенности признания амортизируемым имущества, находящегося в запасе (резерве). При этом напомним определение амортизируемого имущества - это находящееся у налогоплательщика на праве собственности имущество, используемое им для извлечения дохода, и стоимость такого объекта погашается путем начисления амортизации. Строго говоря, находящееся в резерве оборудование не эксплуатируется и поэтому не используется для извлечения дохода. Есть ли тогда основания считать его амортизируемым для налогового учета? Есть, когда резервное оборудование придет на смену основному, выработавшему свой ресурс. А как быть, если оборудование выводится из запаса только на время устранения неисправности на основном агрегате? Или же за тот срок, которые отпущен для эксплуатации основного оборудования, его резервный комплект устаревает морально и нет смысла его дальше использовать? Означает ли это, что стоимость ОС в запасе не будет перенесена через амортизацию в расходы, уменьшающие облагаемую прибыль?
(Семенов М.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)В гл. 25 НК РФ не установлены особенности признания амортизируемым имущества, находящегося в запасе (резерве). При этом напомним определение амортизируемого имущества - это находящееся у налогоплательщика на праве собственности имущество, используемое им для извлечения дохода, и стоимость такого объекта погашается путем начисления амортизации. Строго говоря, находящееся в резерве оборудование не эксплуатируется и поэтому не используется для извлечения дохода. Есть ли тогда основания считать его амортизируемым для налогового учета? Есть, когда резервное оборудование придет на смену основному, выработавшему свой ресурс. А как быть, если оборудование выводится из запаса только на время устранения неисправности на основном агрегате? Или же за тот срок, которые отпущен для эксплуатации основного оборудования, его резервный комплект устаревает морально и нет смысла его дальше использовать? Означает ли это, что стоимость ОС в запасе не будет перенесена через амортизацию в расходы, уменьшающие облагаемую прибыль?
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "О бухгалтерском учете" с обзором судебно-арбитражной практики"
(постатейный)
(Лысенко А.Н., Хорошев А.А., Амерханова З.Г., Гирбасова Е.М., Зайнуллин С.Б.)
("Деловой двор", 2011)Основные средства (строка 120) указываются также по остаточной стоимости, т.е. как разница между остатками по счетам 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств". По этой строке учитывается имущество, которое находится в эксплуатации и в запасе, а также на реконструкции, модернизации, восстановлении и консервации.
(постатейный)
(Лысенко А.Н., Хорошев А.А., Амерханова З.Г., Гирбасова Е.М., Зайнуллин С.Б.)
("Деловой двор", 2011)Основные средства (строка 120) указываются также по остаточной стоимости, т.е. как разница между остатками по счетам 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств". По этой строке учитывается имущество, которое находится в эксплуатации и в запасе, а также на реконструкции, модернизации, восстановлении и консервации.
Статья: Основные средства в запасе (резерве): бухгалтерский учет и налогообложение
(Кувалдина Т.Б.)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 9)Дебет 20, Кредит 02, субсчет 2 "Амортизация основных средств в запасе" - 1234 руб. (29 627 : 24 мес.) - отражена в учете начисленная амортизация по насосу.
(Кувалдина Т.Б.)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 9)Дебет 20, Кредит 02, субсчет 2 "Амортизация основных средств в запасе" - 1234 руб. (29 627 : 24 мес.) - отражена в учете начисленная амортизация по насосу.
Вопрос: Для обеспечения непрерывного процесса компания закупает некоторое оборудование (ОС), которое служит в качестве подменного (резервного) на случай выхода из строя основного. С какого момента правильно начислять амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Для обеспечения непрерывного процесса компания закупает некоторое оборудование (ОС), которое служит в качестве подменного (резервного) на случай выхода из строя основного. С какого момента правильно начислять амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Для обеспечения непрерывного процесса компания закупает некоторое оборудование (ОС), которое служит в качестве подменного (резервного) на случай выхода из строя основного. С какого момента правильно начислять амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете?
Статья: Опасна ли оптимизация через перепродажу дешевых основных средств?
(Рюмин С.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 3)В заключение отметим еще один нюанс. Такие сделки могут стать невыгодными для группы компаний, если ранее в налоговом учете по основным средствам компания-продавец применяла амортизационную премию. Ведь если основное средство, к которому применена данная льгота, реализуется ранее чем через пять лет после его ввода в эксплуатацию, то сумму ранее включенной в состав налоговых расходов премии нужно включить в состав доходов налогоплательщика (п. 9 ст. 258 НК РФ).
(Рюмин С.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 3)В заключение отметим еще один нюанс. Такие сделки могут стать невыгодными для группы компаний, если ранее в налоговом учете по основным средствам компания-продавец применяла амортизационную премию. Ведь если основное средство, к которому применена данная льгота, реализуется ранее чем через пять лет после его ввода в эксплуатацию, то сумму ранее включенной в состав налоговых расходов премии нужно включить в состав доходов налогоплательщика (п. 9 ст. 258 НК РФ).
Статья: Основные средства: точка соприкосновения бухгалтерского и налогового учета
(Лактионова Н.В.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2016, N 2)Сумма амортизации, исчисленная по амортизируемым объектам основных средств линейным способом в бухгалтерском учете и линейным методом в налоговом учете, будет отличаться на величину начисленной в бухгалтерском учете амортизации по основным средствам, находящихся в запасе, и объектам стоимостью от 40 000 руб. до 100 000 руб. за единицу.
(Лактионова Н.В.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2016, N 2)Сумма амортизации, исчисленная по амортизируемым объектам основных средств линейным способом в бухгалтерском учете и линейным методом в налоговом учете, будет отличаться на величину начисленной в бухгалтерском учете амортизации по основным средствам, находящихся в запасе, и объектам стоимостью от 40 000 руб. до 100 000 руб. за единицу.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей деятельность по эксплуатации опасных производственных объектов, вывод оборудования из аварийного запаса и перевод его на консервацию (на срок более трех месяцев)?..
(Консультация эксперта, 2008)Расходы, связанные с консервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2008)Расходы, связанные с консервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ).