Амортизация оБорудования бывшего в употреблении
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация оБорудования бывшего в употреблении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что делать с основным средством, если его балансовая стоимость стала нулевой?
(Цивилева Е.Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)Фирма приобрела оборудование, которое было учтено в бухгалтерском учете по фактическим затратам на приобретение, в сумме 2 000 000 руб. (без НДС). Это основное средство фирма предполагала использовать для равномерного выпуска продукции в течение 5 лет без существенных затрат на ремонт. Поэтому был установлен срок полезного использования 60 месяцев (12 мес. x 5) и выбран линейный способ начисления амортизации.
(Цивилева Е.Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)Фирма приобрела оборудование, которое было учтено в бухгалтерском учете по фактическим затратам на приобретение, в сумме 2 000 000 руб. (без НДС). Это основное средство фирма предполагала использовать для равномерного выпуска продукции в течение 5 лет без существенных затрат на ремонт. Поэтому был установлен срок полезного использования 60 месяцев (12 мес. x 5) и выбран линейный способ начисления амортизации.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"В графе 14 указывается один из кодов, обозначающих, по какой стоимости приобретены бывшие в употреблении здания, сооружения, транспортные средства, ИКТ-оборудование, прочие машины и оборудование, культивируемые биологические ресурсы животного происхождения, в том числе скот, культивируемые биологические ресурсы растительного происхождения и объекты, относящиеся к интеллектуальной собственности и продуктам интеллектуальной деятельности, поступившие в организацию за отчетный год, указанные в графе 5 по строкам 02, 04, 06, 07, 08, 10, 11, 12 и 13.
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"В графе 14 указывается один из кодов, обозначающих, по какой стоимости приобретены бывшие в употреблении здания, сооружения, транспортные средства, ИКТ-оборудование, прочие машины и оборудование, культивируемые биологические ресурсы животного происхождения, в том числе скот, культивируемые биологические ресурсы растительного происхождения и объекты, относящиеся к интеллектуальной собственности и продуктам интеллектуальной деятельности, поступившие в организацию за отчетный год, указанные в графе 5 по строкам 02, 04, 06, 07, 08, 10, 11, 12 и 13.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Пример. ООО "Агро" в августе 2007 г. приобрело у леспромхоза бывшее в эксплуатации лесопильное оборудование для производства первичных пиломатериалов. Стоимость оборудования по договору купли-продажи 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Расходы на доставку - 11 800 руб. (в том числе НДС - 1 800 руб.). Оплата произведена в сентябре 2007 г. Оборудование введено в эксплуатацию в октябре 2007 г. Учетной политикой амортизация как для бухгалтерского, так и для налогового учета начисляется линейным методом. Для целей налогообложения прибыли основное средство относится к четвертой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно). У передающей стороны срок полезного использования был утвержден - 5 лет и 6 месяцев. Фактический срок эксплуатации оборудования составил 1 год. Для ООО "Агро" устанавливается срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете 4 года и 6 месяцев (5 лет 6 месяцев - 1 год) или 54 месяца.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Пример. ООО "Агро" в августе 2007 г. приобрело у леспромхоза бывшее в эксплуатации лесопильное оборудование для производства первичных пиломатериалов. Стоимость оборудования по договору купли-продажи 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Расходы на доставку - 11 800 руб. (в том числе НДС - 1 800 руб.). Оплата произведена в сентябре 2007 г. Оборудование введено в эксплуатацию в октябре 2007 г. Учетной политикой амортизация как для бухгалтерского, так и для налогового учета начисляется линейным методом. Для целей налогообложения прибыли основное средство относится к четвертой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно). У передающей стороны срок полезного использования был утвержден - 5 лет и 6 месяцев. Фактический срок эксплуатации оборудования составил 1 год. Для ООО "Агро" устанавливается срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете 4 года и 6 месяцев (5 лет 6 месяцев - 1 год) или 54 месяца.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)А в налоговом учете первоначальная стоимость оборудования будет равна нулю.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)А в налоговом учете первоначальная стоимость оборудования будет равна нулю.
Статья: Применение ФСБУ 6/2020 и 26/2020: практика отражения последствий изменения учетной политики
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 6)Публичное акционерное общество "ГМК "Норильский никель" не установило стоимостного критерия признания активов в качестве объектов основных средств, а ПАО "Богучанская ГЭС" не применяет стоимостный критерий более 100 тыс. руб. за единицу для бывших в употреблении объектов основных средств, относящихся к группам: здания, сооружения, машины и оборудование (силовые и рабочие машины и оборудование), земельные участки.
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 6)Публичное акционерное общество "ГМК "Норильский никель" не установило стоимостного критерия признания активов в качестве объектов основных средств, а ПАО "Богучанская ГЭС" не применяет стоимостный критерий более 100 тыс. руб. за единицу для бывших в употреблении объектов основных средств, относящихся к группам: здания, сооружения, машины и оборудование (силовые и рабочие машины и оборудование), земельные участки.
Готовое решение: Как изменить элементы амортизации основных средств по правилам ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)При ежегодной проверке элементов амортизации по результатам наблюдения за фактическими сроками прекращения эксплуатации в организации аналогичного оборудования установлено, что обычно оно используется в течение 84 месяцев. На основе имеющейся информации из открытых источников организация определила, что аналогичное оборудование, бывшее в эксплуатации 84 месяца, можно продать за 60 000 руб. Организация посчитала, что полученная информация свидетельствует о существенном увеличении ожидаемого периода получения экономических выгод от использования оборудования, поэтому приняла решение с 1 января следующего года установить новые элементы амортизации:
(КонсультантПлюс, 2025)При ежегодной проверке элементов амортизации по результатам наблюдения за фактическими сроками прекращения эксплуатации в организации аналогичного оборудования установлено, что обычно оно используется в течение 84 месяцев. На основе имеющейся информации из открытых источников организация определила, что аналогичное оборудование, бывшее в эксплуатации 84 месяца, можно продать за 60 000 руб. Организация посчитала, что полученная информация свидетельствует о существенном увеличении ожидаемого периода получения экономических выгод от использования оборудования, поэтому приняла решение с 1 января следующего года установить новые элементы амортизации:
Типовая ситуация: Амортизационная группа и СПИ основного средства
(Издательство "Главная книга", 2025)В ОКОФ по наименованию "цифровая видеокамера" находим "Видеокамеры цифровые" с кодом 330.26.70.13. Убираем последнюю цифру, ищем в Классификации 330.26.70.1. Ничего нет. Снова убираем последнюю цифру, ищем 330.26.70. Находим "Приборы оптические и фотографическое оборудование".
(Издательство "Главная книга", 2025)В ОКОФ по наименованию "цифровая видеокамера" находим "Видеокамеры цифровые" с кодом 330.26.70.13. Убираем последнюю цифру, ищем в Классификации 330.26.70.1. Ничего нет. Снова убираем последнюю цифру, ищем 330.26.70. Находим "Приборы оптические и фотографическое оборудование".
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Также Австрия внесла корректировки в налоговое законодательство и ускорила амортизацию зданий в первые два года, что позволяет предприятиям амортизировать оборудование по более высокой ставке, используя метод уменьшаемого остатка. Теперь предприятиям разрешается использовать метод уменьшаемого остатка в качестве альтернативы прямолинейному методу. Максимальная ставка уменьшаемого остатка составляет 30%. Это изменение распространяется на все активы, приобретенные 1 июля 2020 г. или позднее. Однако есть исключения - не включаются бывшие в употреблении активы и некоторые нематериальные активы. Здания также теперь могут претендовать на ускоренную амортизацию. В первый год эксплуатации здания сумма амортизационных отчислений увеличивается втрое (с 2,5% до 7,5% для нежилых зданий и с 1,5% до 4,5% для жилых зданий), а во второй год удваивается: 5% - для нежилых зданий и 3% - для жилых зданий. Такие меры действуют и на сегодняшний день, дата окончания не установлена.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Также Австрия внесла корректировки в налоговое законодательство и ускорила амортизацию зданий в первые два года, что позволяет предприятиям амортизировать оборудование по более высокой ставке, используя метод уменьшаемого остатка. Теперь предприятиям разрешается использовать метод уменьшаемого остатка в качестве альтернативы прямолинейному методу. Максимальная ставка уменьшаемого остатка составляет 30%. Это изменение распространяется на все активы, приобретенные 1 июля 2020 г. или позднее. Однако есть исключения - не включаются бывшие в употреблении активы и некоторые нематериальные активы. Здания также теперь могут претендовать на ускоренную амортизацию. В первый год эксплуатации здания сумма амортизационных отчислений увеличивается втрое (с 2,5% до 7,5% для нежилых зданий и с 1,5% до 4,5% для жилых зданий), а во второй год удваивается: 5% - для нежилых зданий и 3% - для жилых зданий. Такие меры действуют и на сегодняшний день, дата окончания не установлена.
Готовое решение: Как начислять амортизацию по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Организация приобрела оборудование стоимостью 5 000 000 руб. (без НДС). По техническому паспорту оборудование рассчитано на равномерный выпуск продукции в течение 7 лет. Но планами руководства предусмотрено, что оборудование подлежит замене через 5 лет. На основании информации из открытых источников организация установила, что аналогичное оборудование, бывшее в эксплуатации 5 лет, можно продать за 900 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Организация приобрела оборудование стоимостью 5 000 000 руб. (без НДС). По техническому паспорту оборудование рассчитано на равномерный выпуск продукции в течение 7 лет. Но планами руководства предусмотрено, что оборудование подлежит замене через 5 лет. На основании информации из открытых источников организация установила, что аналогичное оборудование, бывшее в эксплуатации 5 лет, можно продать за 900 000 руб.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете приобретение объекта основных средств, бывшего в эксплуатации и полностью самортизированного предыдущим собственником на момент приобретения, и начисление по нему амортизации?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отражается в учете приобретение объекта основных средств (ОС), бывшего в эксплуатации и полностью самортизированного предыдущим собственником на момент приобретения, и начисление по нему амортизации?
(Консультация эксперта, 2025)Как отражается в учете приобретение объекта основных средств (ОС), бывшего в эксплуатации и полностью самортизированного предыдущим собственником на момент приобретения, и начисление по нему амортизации?
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Нужно ли для целей налогового учета уменьшить срок полезного использования объекта на период его эксплуатации бывшим собственником - физлицом без статуса ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Ведомство разъясняет, что в случае приобретения основных средств, бывших в употреблении у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, налогоплательщик не вправе определять по ним норму амортизации с учетом положений п. 7 ст. 258 НК РФ. Это связано с тем, что у физического лица отсутствует документальное подтверждение срока полезного использования и эксплуатации оборудования в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ.
Нужно ли для целей налогового учета уменьшить срок полезного использования объекта на период его эксплуатации бывшим собственником - физлицом без статуса ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Ведомство разъясняет, что в случае приобретения основных средств, бывших в употреблении у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, налогоплательщик не вправе определять по ним норму амортизации с учетом положений п. 7 ст. 258 НК РФ. Это связано с тем, что у физического лица отсутствует документальное подтверждение срока полезного использования и эксплуатации оборудования в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете начисление амортизации по приобретенному объекту основных средств, в отношении которого предыдущим собственником применялась амортизационная премия, если для целей налогового учета амортизация начисляется линейным методом, при этом организация использует право на амортизационную премию в размере 30% первоначальной стоимости?..
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ). Соответственно, оборудование включается в состав третьей амортизационной группы.
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ). Соответственно, оборудование включается в состав третьей амортизационной группы.