Амортизация нма расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация нма расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как отразить расходы на приобретение или создание амортизируемого НМА в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как отразить расходы на приобретение или создание амортизируемого НМА в налоговом учете
Вопрос: Об амортизации НМА, если налогоплательщик не несет расходов, связанных с его безвозмездным получением, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 04.07.2023 N 03-03-06/1/62018)Вопрос: Об амортизации НМА, если налогоплательщик не несет расходов, связанных с его безвозмездным получением, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 04.07.2023 N 03-03-06/1/62018)Вопрос: Об амортизации НМА, если налогоплательщик не несет расходов, связанных с его безвозмездным получением, в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Федеральный инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода не может превышать 50% от суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства или амортизируемого нематериального актива, и (или) суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства или нематериального актива в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 НК РФ (за исключением расходов на частичную ликвидацию), в совокупности.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Федеральный инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода не может превышать 50% от суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства или амортизируемого нематериального актива, и (или) суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства или нематериального актива в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 НК РФ (за исключением расходов на частичную ликвидацию), в совокупности.
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)Послабления в части учета расходов для целей налога на прибыль, амортизации ОС и НМА
(КонсультантПлюс, 2025)Послабления в части учета расходов для целей налога на прибыль, амортизации ОС и НМА
Статья: Поощрение инноваций в налоговом праве России: ответы на новые вызовы
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)3) в п. 9 ст. 262 НК РФ указано, что если в результате НИОКР у налогоплательщика появляются нематериальные активы, то вместо обычной амортизации он вправе списать расходы в течение двух лет. Это механизм ускоренной амортизации для целей стимулирования НИОКР. Помимо этого, в п. 2 ст. 259.3 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на применение к обычной норме амортизации коэффициента 3 в отношении основных средств, используемых для осуществления научно-технической деятельности, в отношении основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, и в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Это также налоговые льготы по ускоренной амортизации для отдельных видов деятельности с высоким инновационным потенциалом;
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)3) в п. 9 ст. 262 НК РФ указано, что если в результате НИОКР у налогоплательщика появляются нематериальные активы, то вместо обычной амортизации он вправе списать расходы в течение двух лет. Это механизм ускоренной амортизации для целей стимулирования НИОКР. Помимо этого, в п. 2 ст. 259.3 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на применение к обычной норме амортизации коэффициента 3 в отношении основных средств, используемых для осуществления научно-технической деятельности, в отношении основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, и в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Это также налоговые льготы по ускоренной амортизации для отдельных видов деятельности с высоким инновационным потенциалом;
Статья: ФСБУ 14/2022: новации в амортизации объектов нематериальных активов. Часть II
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 3)В случае когда объект нематериальных активов непосредственно используется при изготовлении продукции (выполнении работ, оказании услуг), то затраты на амортизацию формируют фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции на основании п. 23 ФСБУ 5/2019 "Запасы" <2>. Если амортизация нематериальных активов признана организацией прямым расходом основного производства, то затраты на нее учитываются в дебете активного сч. 20 "Основное производство", если косвенным расходом - по сч. 25 "Общепроизводственные расходы". Амортизация нематериальных активов, используемых для управленческих целей, учитывается по дебету сч. 26 "Общехозяйственные расходы". На сч. 44 "Расходы на продажу" учитываются амортизационные отчисления объектов нематериальных активов, эксплуатируемых при процессе продажи продукции (работ, услуг) производственных организаций и используемых в ходе обычной деятельности торговых компаний. В состав управленческих и коммерческих расходов амортизационные отчисления включаются на основании требований пп. 8, 9 ПБУ 10/99 "Расходы организации" <3>. В соответствии с п. 10 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" <4> амортизация объектов нематериальных активов, используемых при осуществлении капитальных вложений, включается в сумму фактических затрат при их признании по дебету сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы".
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 3)В случае когда объект нематериальных активов непосредственно используется при изготовлении продукции (выполнении работ, оказании услуг), то затраты на амортизацию формируют фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции на основании п. 23 ФСБУ 5/2019 "Запасы" <2>. Если амортизация нематериальных активов признана организацией прямым расходом основного производства, то затраты на нее учитываются в дебете активного сч. 20 "Основное производство", если косвенным расходом - по сч. 25 "Общепроизводственные расходы". Амортизация нематериальных активов, используемых для управленческих целей, учитывается по дебету сч. 26 "Общехозяйственные расходы". На сч. 44 "Расходы на продажу" учитываются амортизационные отчисления объектов нематериальных активов, эксплуатируемых при процессе продажи продукции (работ, услуг) производственных организаций и используемых в ходе обычной деятельности торговых компаний. В состав управленческих и коммерческих расходов амортизационные отчисления включаются на основании требований пп. 8, 9 ПБУ 10/99 "Расходы организации" <3>. В соответствии с п. 10 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" <4> амортизация объектов нематериальных активов, используемых при осуществлении капитальных вложений, включается в сумму фактических затрат при их признании по дебету сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Готовое решение: Как учесть расходы на рекламу при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если ролик относится к амортизируемым НМА, то расходы на его создание ежемесячно списывайте через амортизацию (п. 1 ст. 256, пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-03-06/1/15750).
(КонсультантПлюс, 2025)Если ролик относится к амортизируемым НМА, то расходы на его создание ежемесячно списывайте через амортизацию (п. 1 ст. 256, пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-03-06/1/15750).
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Позиция, согласно которой при адаптации не возникает нового объекта, достаточно последовательно отражена в судебной практике <1>. Данный вывод имеет важное значение не только с гражданско-правовой точки зрения, но и с налоговой. Дело в том, что если в результате действий по внесению изменений в программу появляется новая программа, то она является нематериальным активом и относится к амортизируемому имуществу, расходы по которому учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль путем начисления амортизации, а вычеты по налогу на добавленную стоимость применяются после принятия объекта на учет. Если же действия по внесению изменений в программу не порождают нового объекта, то тогда затраты на их осуществление учитываются как прочие расходы для исчисления налога на прибыль.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Позиция, согласно которой при адаптации не возникает нового объекта, достаточно последовательно отражена в судебной практике <1>. Данный вывод имеет важное значение не только с гражданско-правовой точки зрения, но и с налоговой. Дело в том, что если в результате действий по внесению изменений в программу появляется новая программа, то она является нематериальным активом и относится к амортизируемому имуществу, расходы по которому учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль путем начисления амортизации, а вычеты по налогу на добавленную стоимость применяются после принятия объекта на учет. Если же действия по внесению изменений в программу не порождают нового объекта, то тогда затраты на их осуществление учитываются как прочие расходы для исчисления налога на прибыль.
Статья: Как учесть расходы на модернизацию объекта НМА?
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Первоначальная стоимость амортизируемых НМА определяется как сумма расходов (за некоторыми исключениями) на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования. Иногда подобные активы требуют доработки (модернизации) после их ввода в эксплуатацию. Можно ли признать в налоговом учете расходы на модернизацию НМА? Включаются ли они в первоначальную стоимость?
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Первоначальная стоимость амортизируемых НМА определяется как сумма расходов (за некоторыми исключениями) на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования. Иногда подобные активы требуют доработки (модернизации) после их ввода в эксплуатацию. Можно ли признать в налоговом учете расходы на модернизацию НМА? Включаются ли они в первоначальную стоимость?
Готовое решение: Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на амортизацию ОС и НМА;
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на амортизацию ОС и НМА;
Готовое решение: Как начислять амортизацию по НМА
(КонсультантПлюс, 2025)в прочие расходы - в иных случаях (п. 4 ПБУ 10/99). Например, к прочим расходам относят амортизацию НМА, временно не используемого в обычной деятельности организации.
(КонсультантПлюс, 2025)в прочие расходы - в иных случаях (п. 4 ПБУ 10/99). Например, к прочим расходам относят амортизацию НМА, временно не используемого в обычной деятельности организации.