Амортизация ниокр в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация ниокр в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Не амортизируются созданные в результате расходов на НИОКР НМА, в отношении которых применен инвестиционный налоговый вычет. При этом нужно учитывать особенности, установленные п. 7 ст. 286.1 НК РФ (пп. 13 п. 2 ст. 256 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Не амортизируются созданные в результате расходов на НИОКР НМА, в отношении которых применен инвестиционный налоговый вычет. При этом нужно учитывать особенности, установленные п. 7 ст. 286.1 НК РФ (пп. 13 п. 2 ст. 256 НК РФ).
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)Если НМА получены в ходе НИОКР, в общем случае вы по своему выбору либо амортизируете их, либо в течение двух лет учитываете расходы на НИОКР в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 9 ст. 262 НК РФ). Расходы на НИОКР, которые уже включены в состав прочих расходов, не восстанавливайте и в первоначальную стоимость НМА не включайте (Письмо Минфина России от 26.11.2018 N 03-03-06/1/85271). Как уже отмечалось выше, это не касается НМА, созданных в результате НИОКР, по которым вы использовали право на применение регионального инвестиционного налогового вычета (пп. 13 п. 2 ст. 256 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если НМА получены в ходе НИОКР, в общем случае вы по своему выбору либо амортизируете их, либо в течение двух лет учитываете расходы на НИОКР в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 9 ст. 262 НК РФ). Расходы на НИОКР, которые уже включены в состав прочих расходов, не восстанавливайте и в первоначальную стоимость НМА не включайте (Письмо Минфина России от 26.11.2018 N 03-03-06/1/85271). Как уже отмечалось выше, это не касается НМА, созданных в результате НИОКР, по которым вы использовали право на применение регионального инвестиционного налогового вычета (пп. 13 п. 2 ст. 256 НК РФ).
Статья: Поощрение инноваций в налоговом праве России: ответы на новые вызовы
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)2) в п. 7 ст. 262 НК РФ закреплен механизм сверхвычетов для стимулирования НИОКР по наиболее значимым направлениям, перечень которых устанавливается Правительством РФ. Например, НИОКР в области разработки системы считывания и декодирования сигналов мозга или разработка технологий и создание синтетических клеток дают право на учет расходов на НИОКР с коэффициентом 1,5 <6>. Иными словами, законодатель разрешает учитывать с целью уменьшения налогооблагаемой прибыли фактически не понесенные расходы (в части дополнительных 50% от реальных расходов), что является случаем юридической фикции <7>, применяемой для дополнительного стимулирования расходов на особо значимые направления НИОКР;
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)2) в п. 7 ст. 262 НК РФ закреплен механизм сверхвычетов для стимулирования НИОКР по наиболее значимым направлениям, перечень которых устанавливается Правительством РФ. Например, НИОКР в области разработки системы считывания и декодирования сигналов мозга или разработка технологий и создание синтетических клеток дают право на учет расходов на НИОКР с коэффициентом 1,5 <6>. Иными словами, законодатель разрешает учитывать с целью уменьшения налогооблагаемой прибыли фактически не понесенные расходы (в части дополнительных 50% от реальных расходов), что является случаем юридической фикции <7>, применяемой для дополнительного стимулирования расходов на особо значимые направления НИОКР;
Статья: Законопроект об "основных направлениях": изменения по налогу на прибыль и УСН
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)В целях учета расходов на НИОКР введут условие, при котором экспертиза не назначается: если отчет, размещенный в государственной информационной системе, содержит сведения о соответствии выполненных НИОКР правительственному перечню.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)В целях учета расходов на НИОКР введут условие, при котором экспертиза не назначается: если отчет, размещенный в государственной информационной системе, содержит сведения о соответствии выполненных НИОКР правительственному перечню.
"Годовой отчет для учреждений образования - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Начислена амортизация на исключительные права на патент (100%)
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Начислена амортизация на исключительные права на патент (100%)
Статья: Интерпретация интеллектуальной собственности в российском законодательстве
(Волков Г.Г., Бусыгин Е.В.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2022, N 8)В экономическом аспекте это сами результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации как информационный объективированный коммерческий продукт, приравненные к имуществу и принадлежащие гражданину или юридическому лицу (предприятию или организации) с исключительным правом полного распоряжения в течение определенного срока действия, установленными нормативно-правовыми актами, с возможностью оценки их в качестве объектов интеллектуальной собственности для принятия на бухгалтерский учет в виде нематериальных активов (далее - НМА), приносящих доход путем переноса части их стоимости (амортизации) на себестоимость производимой продукции или на формирование резервного капитала для последующего выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКТР), или пассива с отнесением его в уставной капитал предприятия или организации стоимостью, равной денежной оценке его создания, с последующим дисконтом стоимости в течение срока их действия, повышающие рейтинг предприятия или организации [3]. В этом случае исходя из требований бухгалтерского и налогового учета в соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ составляется акт приемки НМА на баланс предприятия или организации.
(Волков Г.Г., Бусыгин Е.В.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2022, N 8)В экономическом аспекте это сами результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации как информационный объективированный коммерческий продукт, приравненные к имуществу и принадлежащие гражданину или юридическому лицу (предприятию или организации) с исключительным правом полного распоряжения в течение определенного срока действия, установленными нормативно-правовыми актами, с возможностью оценки их в качестве объектов интеллектуальной собственности для принятия на бухгалтерский учет в виде нематериальных активов (далее - НМА), приносящих доход путем переноса части их стоимости (амортизации) на себестоимость производимой продукции или на формирование резервного капитала для последующего выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКТР), или пассива с отнесением его в уставной капитал предприятия или организации стоимостью, равной денежной оценке его создания, с последующим дисконтом стоимости в течение срока их действия, повышающие рейтинг предприятия или организации [3]. В этом случае исходя из требований бухгалтерского и налогового учета в соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ составляется акт приемки НМА на баланс предприятия или организации.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)если вы применили ИНВ в отношении расходов на НИОКР, вы не можете учесть эти расходы при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и при формировании резерва предстоящих расходов на НИОКР (п. 7 ст. 286.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)если вы применили ИНВ в отношении расходов на НИОКР, вы не можете учесть эти расходы при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и при формировании резерва предстоящих расходов на НИОКР (п. 7 ст. 286.1 НК РФ).
Статья: Новые правила подтверждения повышенных расходов на НИОКР в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 1)По НИОКР налогоплательщик должен вести налоговые регистры с аналитикой по каждому виду работ и видам затрат (ст. 332.1 НК РФ). Регистры налогового учета НИОКР должны содержать информацию о суммах расходов:
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 1)По НИОКР налогоплательщик должен вести налоговые регистры с аналитикой по каждому виду работ и видам затрат (ст. 332.1 НК РФ). Регистры налогового учета НИОКР должны содержать информацию о суммах расходов:
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом сумма расходов в виде амортизационных отчислений, относящаяся к деятельности, связанной с НИОКР, учитывается для целей налогообложения прибыли в порядке, установленном подп. 4 п. 2 и п. 5 ст. 262 НК РФ.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом сумма расходов в виде амортизационных отчислений, относящаяся к деятельности, связанной с НИОКР, учитывается для целей налогообложения прибыли в порядке, установленном подп. 4 п. 2 и п. 5 ст. 262 НК РФ.
Информация: Комитет по бюджету и налогам утвердил рекомендации по итогам парламентских слушаний, посвященных вопросам совершенствования налогового законодательства
("Официальный сайт Государственной Думы Федерального Собрания РФ", 2024)При этом обращаем внимание, что существующий в настоящее время инструмент инвестиционного налогового вычета требует совершенствования для его полноценного использования. Соответствующие законы приняты во многих субъектах Российской Федерации, но механизм не работает, поскольку применение инвестиционного налогового вычета приводит к кассовым разрывам в региональных бюджетах и тем самым делает этот инструмент стимулирования инвестиционной активности крайне неудобным для региональных бюджетов. Одновременно следует рассмотреть вопрос о распространении инвестиционного вычета на подлежащую зачислению в федеральный бюджет часть налога на прибыль организаций, а также о применении повышающих коэффициентов к базе для расчета амортизации и повышении коэффициента по расходам на НИОКР в высокотехнологичных отраслях.
("Официальный сайт Государственной Думы Федерального Собрания РФ", 2024)При этом обращаем внимание, что существующий в настоящее время инструмент инвестиционного налогового вычета требует совершенствования для его полноценного использования. Соответствующие законы приняты во многих субъектах Российской Федерации, но механизм не работает, поскольку применение инвестиционного налогового вычета приводит к кассовым разрывам в региональных бюджетах и тем самым делает этот инструмент стимулирования инвестиционной активности крайне неудобным для региональных бюджетов. Одновременно следует рассмотреть вопрос о распространении инвестиционного вычета на подлежащую зачислению в федеральный бюджет часть налога на прибыль организаций, а также о применении повышающих коэффициентов к базе для расчета амортизации и повышении коэффициента по расходам на НИОКР в высокотехнологичных отраслях.