Амортизация ниокр
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация ниокр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Не амортизируются созданные в результате расходов на НИОКР НМА, в отношении которых применен инвестиционный налоговый вычет. При этом нужно учитывать особенности, установленные п. 7 ст. 286.1 НК РФ (пп. 13 п. 2 ст. 256 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Не амортизируются созданные в результате расходов на НИОКР НМА, в отношении которых применен инвестиционный налоговый вычет. При этом нужно учитывать особенности, установленные п. 7 ст. 286.1 НК РФ (пп. 13 п. 2 ст. 256 НК РФ).
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)Если НМА получены в ходе НИОКР, в общем случае вы по своему выбору либо амортизируете их, либо в течение двух лет учитываете расходы на НИОКР в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 9 ст. 262 НК РФ). Расходы на НИОКР, которые уже включены в состав прочих расходов, не восстанавливайте и в первоначальную стоимость НМА не включайте (Письмо Минфина России от 26.11.2018 N 03-03-06/1/85271). Как уже отмечалось выше, это не касается НМА, созданных в результате НИОКР, по которым вы использовали право на применение регионального инвестиционного налогового вычета (пп. 13 п. 2 ст. 256 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если НМА получены в ходе НИОКР, в общем случае вы по своему выбору либо амортизируете их, либо в течение двух лет учитываете расходы на НИОКР в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 9 ст. 262 НК РФ). Расходы на НИОКР, которые уже включены в состав прочих расходов, не восстанавливайте и в первоначальную стоимость НМА не включайте (Письмо Минфина России от 26.11.2018 N 03-03-06/1/85271). Как уже отмечалось выше, это не касается НМА, созданных в результате НИОКР, по которым вы использовали право на применение регионального инвестиционного налогового вычета (пп. 13 п. 2 ст. 256 НК РФ).
Статья: Правовые режимы налоговых льгот в сфере развития научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и инноваций: российская и мировая практика
(Федосимов Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Анализ существующего опыта зарубежных стран позволяет упомянуть, что цель стимулирования инновационной активности за рубежом представляет собой снижение ставок обложения налогов, а также отсрочку уплаты определенных налогов, если говорить про временную нехватку ликвидности, прогрессивную шкалу налогообложения, установление минимума, который считается необлагаемым в силу ряда причин. Значительное внимание, если говорить, к примеру, про законодательство, затрагивающее Америку, уделяется развернутому разделу со специальными аспектами непосредственно для объектов интеллектуальной собственности, а также ускорения амортизации оборудования в наукоемкой сфере, проведения НИОКР соответствующими структурами <8>.
(Федосимов Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Анализ существующего опыта зарубежных стран позволяет упомянуть, что цель стимулирования инновационной активности за рубежом представляет собой снижение ставок обложения налогов, а также отсрочку уплаты определенных налогов, если говорить про временную нехватку ликвидности, прогрессивную шкалу налогообложения, установление минимума, который считается необлагаемым в силу ряда причин. Значительное внимание, если говорить, к примеру, про законодательство, затрагивающее Америку, уделяется развернутому разделу со специальными аспектами непосредственно для объектов интеллектуальной собственности, а также ускорения амортизации оборудования в наукоемкой сфере, проведения НИОКР соответствующими структурами <8>.
Статья: Налоговое право КНР на современном этапе и налоговые вызовы платформенной экономики
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2024, N 11)В КНР успешно применяют меры налоговой поддержки в сфере инновационного развития, которые затрагивают высокотехнологичные компании и продукты, расходы на НИОКР, ускоренную амортизацию основных фондов, импорт высокотехнологичного оборудования, трансфер технологий, расходы на заработную плату научно-технического персонала, модернизацию производства и др. <44>. Также вводятся специальные льготы, непосредственно связанные с осуществляемой через платформы деятельностью, например экспортом товаров в рамках электронной коммерции <45>. В основном меры поддержки касаются подоходного налога с предприятий и НДС.
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2024, N 11)В КНР успешно применяют меры налоговой поддержки в сфере инновационного развития, которые затрагивают высокотехнологичные компании и продукты, расходы на НИОКР, ускоренную амортизацию основных фондов, импорт высокотехнологичного оборудования, трансфер технологий, расходы на заработную плату научно-технического персонала, модернизацию производства и др. <44>. Также вводятся специальные льготы, непосредственно связанные с осуществляемой через платформы деятельностью, например экспортом товаров в рамках электронной коммерции <45>. В основном меры поддержки касаются подоходного налога с предприятий и НДС.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На необходимость такого порядка указывает и п. 13 ст. 258 НК РФ. Если организация, установившая в своей учетной политике применение нелинейного метода амортизации, осуществляет расходы на НИОКР, предусмотренные подп. 1 п. 2 ст. 262 НК РФ, то объекты амортизируемого имущества, к которым применяются повышающие (понижающие) коэффициенты, а также объекты амортизируемого имущества, используемые для выполнения НИОКР, формируют подгруппу в составе амортизационной группы и учет таких амортизационных групп и подгрупп ведется отдельно.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На необходимость такого порядка указывает и п. 13 ст. 258 НК РФ. Если организация, установившая в своей учетной политике применение нелинейного метода амортизации, осуществляет расходы на НИОКР, предусмотренные подп. 1 п. 2 ст. 262 НК РФ, то объекты амортизируемого имущества, к которым применяются повышающие (понижающие) коэффициенты, а также объекты амортизируемого имущества, используемые для выполнения НИОКР, формируют подгруппу в составе амортизационной группы и учет таких амортизационных групп и подгрупп ведется отдельно.
Статья: Поощрение инноваций в налоговом праве России: ответы на новые вызовы
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)3) в п. 9 ст. 262 НК РФ указано, что если в результате НИОКР у налогоплательщика появляются нематериальные активы, то вместо обычной амортизации он вправе списать расходы в течение двух лет. Это механизм ускоренной амортизации для целей стимулирования НИОКР. Помимо этого, в п. 2 ст. 259.3 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на применение к обычной норме амортизации коэффициента 3 в отношении основных средств, используемых для осуществления научно-технической деятельности, в отношении основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, и в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Это также налоговые льготы по ускоренной амортизации для отдельных видов деятельности с высоким инновационным потенциалом;
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)3) в п. 9 ст. 262 НК РФ указано, что если в результате НИОКР у налогоплательщика появляются нематериальные активы, то вместо обычной амортизации он вправе списать расходы в течение двух лет. Это механизм ускоренной амортизации для целей стимулирования НИОКР. Помимо этого, в п. 2 ст. 259.3 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на применение к обычной норме амортизации коэффициента 3 в отношении основных средств, используемых для осуществления научно-технической деятельности, в отношении основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, и в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Это также налоговые льготы по ускоренной амортизации для отдельных видов деятельности с высоким инновационным потенциалом;