Амортизация нежилых помещений при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация нежилых помещений при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 28.12.2010 N ВАС-14871/10 по делу N А51-1888/2007
Дело о признании недействительными договоров купли-продажи, применении последствий недействительности сделок передано для пересмотра в порядке надзора судебных актов, так как суды сделали необоснованный вывод о стоимости отчуждаемого имущества без учета амортизационных отчислений, что привело к признанию оспариваемых сделок крупными.При таких обстоятельствах по данному делу, учитывая, что общество находится на упрощенной системе налогообложения, фактически в спорный период бухгалтерский учет не вело, а данные бухгалтерской отчетности формировались экспертами, суды первой и кассационной инстанций сделали необоснованный вывод о стоимости отчуждаемого имущества без учета амортизационных отчислений, что привело к признанию оспариваемых сделок крупными.
Дело о признании недействительными договоров купли-продажи, применении последствий недействительности сделок передано для пересмотра в порядке надзора судебных актов, так как суды сделали необоснованный вывод о стоимости отчуждаемого имущества без учета амортизационных отчислений, что привело к признанию оспариваемых сделок крупными.При таких обстоятельствах по данному делу, учитывая, что общество находится на упрощенной системе налогообложения, фактически в спорный период бухгалтерский учет не вело, а данные бухгалтерской отчетности формировались экспертами, суды первой и кассационной инстанций сделали необоснованный вывод о стоимости отчуждаемого имущества без учета амортизационных отчислений, что привело к признанию оспариваемых сделок крупными.
Определение ВАС РФ от 18.11.2010 N ВАС-15039/10 по делу N А60-62218/2009-С6
В передаче дела по заявлению о признании незаконным решения налогового органа о доначислении налога по упрощенной системе, земельного налога для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как суд, удовлетворяя заявление, исходил из того, что понесенные предпринимателем расходы по приобретению недвижимого имущества являются обоснованными, документально подтвержденными, а земельный налог до вынесения решения уплачен.Инспекция, доначисляя предпринимателю налог по упрощенной системе налогообложения за 2006 и 2007 годы, начисляя пени и штраф, сделала вывод о ничтожности сделок по покупке у муниципального унитарного предприятия "Велсовская геологоразведочная партия" нежилых помещений и склада ГСМ, в связи с чем исключила из состава его расходов за этот период суммы амортизации по приобретенному имуществу.
В передаче дела по заявлению о признании незаконным решения налогового органа о доначислении налога по упрощенной системе, земельного налога для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как суд, удовлетворяя заявление, исходил из того, что понесенные предпринимателем расходы по приобретению недвижимого имущества являются обоснованными, документально подтвержденными, а земельный налог до вынесения решения уплачен.Инспекция, доначисляя предпринимателю налог по упрощенной системе налогообложения за 2006 и 2007 годы, начисляя пени и штраф, сделала вывод о ничтожности сделок по покупке у муниципального унитарного предприятия "Велсовская геологоразведочная партия" нежилых помещений и склада ГСМ, в связи с чем исключила из состава его расходов за этот период суммы амортизации по приобретенному имуществу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О восстановлении НДС, принятого к вычету по нежилым помещениям, при переходе организации с 01.01.2025 с ОСН на УСН.
(Письмо Минфина России от 22.01.2025 N 03-07-11/4819)Вопрос: Организация в 2018 г. приобрела недвижимость - нежилые помещения. В 2018 г. НДС был принят к вычету. С момента ввода в эксплуатацию здания прошло шесть лет, здание амортизировано не полностью (срок полезного действия - 384 месяца).
(Письмо Минфина России от 22.01.2025 N 03-07-11/4819)Вопрос: Организация в 2018 г. приобрела недвижимость - нежилые помещения. В 2018 г. НДС был принят к вычету. С момента ввода в эксплуатацию здания прошло шесть лет, здание амортизировано не полностью (срок полезного действия - 384 месяца).
Статья: ИП-упрощенец собрался продать нежилое помещение: к чему надо быть готовым
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2021, N 14)Пример пересчета базы по УСН при выбытии нежилого помещения вы найдете: 2020, N 15, с. 48.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2021, N 14)Пример пересчета базы по УСН при выбытии нежилого помещения вы найдете: 2020, N 15, с. 48.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 09.02.2007 N 18-11/3/11896@
<О ремонте арендуемого нежилого помещения>Таким образом, отнесение физическим лицом нежилого (жилого) помещения, принадлежащего ему на праве собственности, к основным средствам с последующим погашением его стоимости путем начисления амортизации неправомерно даже в том случае, когда такое физическое лицо имеет статус индивидуального предпринимателя.
<О ремонте арендуемого нежилого помещения>Таким образом, отнесение физическим лицом нежилого (жилого) помещения, принадлежащего ему на праве собственности, к основным средствам с последующим погашением его стоимости путем начисления амортизации неправомерно даже в том случае, когда такое физическое лицо имеет статус индивидуального предпринимателя.
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 31.12.2004 N 21-14/85240
"О направлении разъяснений по практическому применению норм статей 346.16 и 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся порядка определения и признания расходов при применении упрощенной системы налогообложения"При проверке правомерности отнесения индивидуальными предпринимателями затрат по приобретению основных средств на расходы, учитываемые для целей налогообложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в части расходов на приобретение в собственность нежилых (жилых) помещений и транспортных средств необходимо учитывать разъяснения МНС России от 24.10.2002 N 04-2-02/388-АК344, от 17.02.2003 N 04-3-01/75-Е849, от 06.07.2004 N 04-3-01/398, от 06.09.2004 N 22-2-14/1499 и от 27.10.2004 N 04-3-01/665.
"О направлении разъяснений по практическому применению норм статей 346.16 и 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся порядка определения и признания расходов при применении упрощенной системы налогообложения"При проверке правомерности отнесения индивидуальными предпринимателями затрат по приобретению основных средств на расходы, учитываемые для целей налогообложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в части расходов на приобретение в собственность нежилых (жилых) помещений и транспортных средств необходимо учитывать разъяснения МНС России от 24.10.2002 N 04-2-02/388-АК344, от 17.02.2003 N 04-3-01/75-Е849, от 06.07.2004 N 04-3-01/398, от 06.09.2004 N 22-2-14/1499 и от 27.10.2004 N 04-3-01/665.
Вопрос: Между организациями заключен договор аренды нежилого помещения сроком менее года, по условиям которого организация-арендатор вправе производить неотделимые улучшения (данные расходы не возмещаются арендодателем). Организация-арендатор применяет УСН. Вправе ли организация-арендатор учесть произведенные расходы по осуществлению неотделимых улучшений в арендуемом нежилом помещении в целях обложения налогом при УСН по пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2013)Таким образом, организация-арендатор вправе учесть произведенные расходы по осуществлению неотделимых улучшений в арендуемом нежилом помещении в целях обложения налогом при УСН по пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, несмотря на то что срок аренды составляет менее года.
(Консультация эксперта, 2013)Таким образом, организация-арендатор вправе учесть произведенные расходы по осуществлению неотделимых улучшений в арендуемом нежилом помещении в целях обложения налогом при УСН по пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, несмотря на то что срок аренды составляет менее года.
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение нежилого помещения.
(Письмо Минфина России от 03.09.2020 N 03-11-06/2/77244)В соответствии с пунктом 4 статьи 346.16 Кодекса в целях главы 26.2 Кодекса в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 03.09.2020 N 03-11-06/2/77244)В соответствии с пунктом 4 статьи 346.16 Кодекса в целях главы 26.2 Кодекса в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Кодекса.
Статья: ИП дарит бизнес-недвижимость физлицу: что с налогами
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2014, N 21)(если) до перехода на упрощенку - тогда ежеквартально по 2,5% от первоначальной стоимости (10% за год) в течение первых 10 лет применения УСНО <4>. Ведь, как правило, срок полезного использования капитальных нежилых помещений больше 15 лет (то есть они входят в 7 - 10-ю амортизационные группы <5>).
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2014, N 21)(если) до перехода на упрощенку - тогда ежеквартально по 2,5% от первоначальной стоимости (10% за год) в течение первых 10 лет применения УСНО <4>. Ведь, как правило, срок полезного использования капитальных нежилых помещений больше 15 лет (то есть они входят в 7 - 10-ю амортизационные группы <5>).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.09.2020 N 03-11-06/2/77244 <Как учитываются расходы на покупку нежилого помещения для предпринимателей на УСН с объектом "доходы минус расходы">
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 19)Учитывать в составе расходов при работе на УСН разрешено покупную стоимость имущества, которое квалифицируется как основные средства. Для целей применения УСН основными средствами считается амортизируемое имущество, определяемое таковым для целей налогообложения прибыли, то есть в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 19)Учитывать в составе расходов при работе на УСН разрешено покупную стоимость имущества, которое квалифицируется как основные средства. Для целей применения УСН основными средствами считается амортизируемое имущество, определяемое таковым для целей налогообложения прибыли, то есть в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.
Статья: ООО на УСН дарит имущество физлицу: что с налогами
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 15)Период пересчета - с момента учета в расходах стоимости ОС по правилам гл. 26.2 НК до даты передачи. При этом в расходы можно включить только сумму амортизации, начисленную за этот период по правилам гл. 25 НК. По мнению Минфина, учесть в расходах при УСН остаточную стоимость ОС нельзя, поскольку НК это не предусмотрено <18>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 15)Период пересчета - с момента учета в расходах стоимости ОС по правилам гл. 26.2 НК до даты передачи. При этом в расходы можно включить только сумму амортизации, начисленную за этот период по правилам гл. 25 НК. По мнению Минфина, учесть в расходах при УСН остаточную стоимость ОС нельзя, поскольку НК это не предусмотрено <18>.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", арендует нежилое помещение у физического лица - учредителя и произвела ремонт кабельной линии для увеличения потребляемой мощности. Вправе ли организация затраты на ремонт кабельной линии учесть в расходах для целей налогообложения единым налогом, уплачиваемым при применении УСН?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.02.2007 N 18-11/3/11896@)Таким образом, отнесение физическим лицом нежилого (жилого) помещения, принадлежащего ему на праве собственности, к основным средствам с последующим погашением его стоимости путем начисления амортизации неправомерно даже в том случае, когда такое физическое лицо имеет статус индивидуального предпринимателя.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.02.2007 N 18-11/3/11896@)Таким образом, отнесение физическим лицом нежилого (жилого) помещения, принадлежащего ему на праве собственности, к основным средствам с последующим погашением его стоимости путем начисления амортизации неправомерно даже в том случае, когда такое физическое лицо имеет статус индивидуального предпринимателя.
Вопрос: Компания на "упрощенке" приобрела объект недвижимости в рассрочку. Как учесть такие расходы для целей налогообложения?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2011, N 8)Таким образом, расходы по уплате процентов за предоставление рассрочки по оплате стоимости приобретенного нежилого помещения должны учитываться при определении обязательств по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе расходов на приобретение основных средств в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Аналогичной точки зрения придерживаются и специалисты Минфина России (Письмо от 30.06.2011 N 03-11-06/2/101).
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2011, N 8)Таким образом, расходы по уплате процентов за предоставление рассрочки по оплате стоимости приобретенного нежилого помещения должны учитываться при определении обязательств по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе расходов на приобретение основных средств в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Аналогичной точки зрения придерживаются и специалисты Минфина России (Письмо от 30.06.2011 N 03-11-06/2/101).
Вопрос: ...В августе 2009 г. организация, применяющая УСН, заключила договор соинвестирования строительства доли в инвестиционном объекте. В январе 2011 г. после оплаты инвестиционного взноса и подписания акта она приняла объект в бухучете в качестве ОС. В налоговом учете объект в состав амортизируемого имущества не включен. С 01.01.2014 организация перешла на ОСН. Должна ли она включить объект в состав амортизируемого имущества и начислять амортизацию в целях налога на прибыль, если документы на госрегистрацию права собственности на нежилое помещение не подавались?
(Консультация эксперта, 2014)Должна ли организация с января 2014 г. включить объект в состав амортизируемого имущества и начислять амортизацию в налоговом учете, если документы на государственную регистрацию права собственности на нежилое помещение не подавались?
(Консультация эксперта, 2014)Должна ли организация с января 2014 г. включить объект в состав амортизируемого имущества и начислять амортизацию в налоговом учете, если документы на государственную регистрацию права собственности на нежилое помещение не подавались?
Статья: Особенности получения имущественных налоговых вычетов ИП
(Градов М.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, NN 9, 10)- проданное нежилое помещение указывалось налогоплательщиком в налоговой отчетности в качестве объекта стационарной торговой сети (торгового зала);
(Градов М.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, NN 9, 10)- проданное нежилое помещение указывалось налогоплательщиком в налоговой отчетности в качестве объекта стационарной торговой сети (торгового зала);