Амортизация неотделимых улучшений в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация неотделимых улучшений в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)После окончания срока действия договора аренды арендатор по смыслу п. 1 ст. 258 НК РФ прекращает начислять амортизацию по капитальным вложениям в арендованные объекты основных средств. Капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, не возмещаемые арендодателем, передаются ему безвозмездно. Расходы в виде недоамортизированной части таких капитальных вложений в общем случае не учитываются для целей налогообложения прибыли, поскольку не отвечают критерию экономической оправданности (п. 1 ст. 252, п. 16 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74085, Определение Верховного Суда РФ от 01.02.2021 N 309-ЭС20-16872 по делу N А76-8895/2019 (включено в Обзор правовых позиций, направленный Письмом ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@ для использования в работе)). Не признается для целей налогообложения и сумма НДС, начисленная при передаче капитальных вложений (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Капитальные вложения в арендованное имущество в форме неотделимых улучшений, выполненные с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Капитальные вложения в арендованное имущество в форме неотделимых улучшений, выполненные с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Вопрос 2: Можно ли амортизацию учитывать для целей налогообложения прибыли?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Вопрос 2: Можно ли амортизацию учитывать для целей налогообложения прибыли?
Статья: Операционная аренда. Учет и отчетность арендодателя
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Перечислена арендатору стоимость неотделимых улучшений
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Перечислена арендатору стоимость неотделимых улучшений
Статья: Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Начислять амортизацию в налоговом учете надо начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором завершены капвложения в неотделимые улучшения арендованного имущества <22>. При этом амортизационную премию в налоговом учете применять нельзя <23>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Начислять амортизацию в налоговом учете надо начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором завершены капвложения в неотделимые улучшения арендованного имущества <22>. При этом амортизационную премию в налоговом учете применять нельзя <23>.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)При вводе в эксплуатацию СКС в бухгалтерском и налоговом учете установлен срок амортизации в соответствии с ОКОФ 220.42.22.12.122 - 118 месяцев. К моменту расторжения договора аренды данное оборудование имеет остаточную стоимость. НДС с приобретенного оборудования принят к вычету.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)При вводе в эксплуатацию СКС в бухгалтерском и налоговом учете установлен срок амортизации в соответствии с ОКОФ 220.42.22.12.122 - 118 месяцев. К моменту расторжения договора аренды данное оборудование имеет остаточную стоимость. НДС с приобретенного оборудования принят к вычету.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.10.2024 N 03-03-06/1/99272 <Особенности исчисления налога на прибыль компанией с филиалами>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)В целях распределения прибыли остаточную стоимость амортизируемых основных средств по подразделениям организации головному офису определяют по данным налогового учета (ст. 313 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.03.2023 N 03-03-06/1/21052). При этом не учитывают стоимость:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)В целях распределения прибыли остаточную стоимость амортизируемых основных средств по подразделениям организации головному офису определяют по данным налогового учета (ст. 313 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.03.2023 N 03-03-06/1/21052). При этом не учитывают стоимость:
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Если фирма арендует имущество и с согласия арендодателя проводит его капитальный ремонт, который является неотделимым улучшением, тогда затраты на такие улучшения она может списать в налоговом учете через амортизацию. Это возможно, если арендодатель не возмещает арендатору стоимость неотделимой постройки (п. 1 ст. 258 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Если фирма арендует имущество и с согласия арендодателя проводит его капитальный ремонт, который является неотделимым улучшением, тогда затраты на такие улучшения она может списать в налоговом учете через амортизацию. Это возможно, если арендодатель не возмещает арендатору стоимость неотделимой постройки (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя стоимость неотделимых улучшений в виде дооборудования здания, переданного в операционную аренду, которые арендатор произвел с согласия арендодателя, если по договору аренды последний не возмещает их стоимость по окончании срока аренды?..
(Консультация эксперта, 2025)После возврата здания в бухгалтерском учете арендодатель ежемесячно начисляет амортизацию по безвозмездно полученным неотделимым улучшениям и одновременно признает доход в этой же сумме. В налоговом учете организация не признает ни дохода в связи с их безвозмездным получением, ни расходов в виде сумм начисленной амортизации. В учете ежемесячно возникают одинаковые суммы постоянных разниц, которым соответствуют одинаковые суммы постоянного налогового расхода (ПНР) и постоянного налогового дохода (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)После возврата здания в бухгалтерском учете арендодатель ежемесячно начисляет амортизацию по безвозмездно полученным неотделимым улучшениям и одновременно признает доход в этой же сумме. В налоговом учете организация не признает ни дохода в связи с их безвозмездным получением, ни расходов в виде сумм начисленной амортизации. В учете ежемесячно возникают одинаковые суммы постоянных разниц, которым соответствуют одинаковые суммы постоянного налогового расхода (ПНР) и постоянного налогового дохода (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Модернизацию предмета лизинга в форме неотделимых улучшений необходимо согласовать с лизингодателем (п. п. 4, 8, 9 ст. 17 Закона о лизинге). В противном случае расходы на такие работы нельзя учесть для целей налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2025)Модернизацию предмета лизинга в форме неотделимых улучшений необходимо согласовать с лизингодателем (п. п. 4, 8, 9 ст. 17 Закона о лизинге). В противном случае расходы на такие работы нельзя учесть для целей налогообложения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ссудополучателя капитальные вложения в виде неотделимых улучшений здания склада, который был получен в безвозмездное пользование, если они произведены с согласия ссудодателя, но расходы он не возмещает?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма ежемесячной амортизации, начисляемой по неотделимым улучшениям в бухгалтерском учете, превышает сумму ежемесячной амортизации в налоговом учете. Поэтому в учете организации ежемесячно возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма ежемесячной амортизации, начисляемой по неотделимым улучшениям в бухгалтерском учете, превышает сумму ежемесячной амортизации в налоговом учете. Поэтому в учете организации ежемесячно возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).