Амортизация неотделимых улучшений у арендатора
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация неотделимых улучшений у арендатора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 5 "Порядок оплаты государственного или муниципального имущества, приобретаемого его арендаторами при реализации преимущественного права на его приобретение" Федерального закона "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации""При новом рассмотрении дела суду надлежит рассмотреть вопрос о назначении по делу повторной экспертизы, в рамках которой поставить перед экспертом вопрос о стоимости произведенных арендатором неотделимых улучшений с учетом фактического времени их осуществления и соответствующей амортизации (износа) за прошедшее время; рассмотреть вопрос об истребовании из материалов дела N 2-1091/2018 документов, имеющих отношение к реконструкции подлежащих выкупу зданий, с целью их последующего представления эксперту для установления фактического объема работ и улучшений спорных объектов; полно и всесторонне исследовать обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения спора, принять законное и обоснованное решение."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)5.2.2.1. Налог на прибыль при выполнении с согласия арендодателя, но за счет арендатора неотделимых улучшений полученной в аренду недвижимости в ситуации, когда срок договора аренды меньше срока амортизации капитальных вложений
Путеводитель. Как арендатору учитывать операции по договору аренды помещения, оборудования или иного основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизация по неотделимым улучшениям в бухгалтерском учете начисляется с учетом некоторых особенностей (п. 27 ФСБУ 6/2020, п. 17 ФСБУ 25/2018). В налоговом учете для начисления амортизации должны быть выполнены три условия (п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 258 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизация по неотделимым улучшениям в бухгалтерском учете начисляется с учетом некоторых особенностей (п. 27 ФСБУ 6/2020, п. 17 ФСБУ 25/2018). В налоговом учете для начисления амортизации должны быть выполнены три условия (п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 258 НК РФ):
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя.
(ред. от 17.11.2025)Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя.
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)То есть амортизацию по неотделимым улучшениям арендатор может начислять только в течение срока того договора, во время действия которого эти улучшения были произведены.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)То есть амортизацию по неотделимым улучшениям арендатор может начислять только в течение срока того договора, во время действия которого эти улучшения были произведены.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения-арендатора капитальные вложения в арендованное имущество
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как начислить амортизацию на объекты неотделимых улучшений
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как начислить амортизацию на объекты неотделимых улучшений
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)5.2.2.1. Налог на прибыль при выполнении с согласия арендодателя, но за счет арендатора неотделимых улучшений основного средства (движимого имущества), полученного в аренду, в ситуации, когда срок договора аренды меньше срока амортизации капитальных вложений
Готовое решение: Как учреждению-арендодателю учесть неотделимые улучшения переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При применении кассового метода начислять амортизацию вы можете только по оплаченному амортизируемому имуществу, то есть после перечисления арендатору компенсации за неотделимые улучшения. Амортизацию учитывайте в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период (пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При применении кассового метода начислять амортизацию вы можете только по оплаченному амортизируемому имуществу, то есть после перечисления арендатору компенсации за неотделимые улучшения. Амортизацию учитывайте в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период (пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. В целях налогообложения прибыли в п. 1 ст. 258 НК РФ установлены специальные правила определения СПИ неотделимых улучшении. Сумма амортизации по неотделимым улучшениям рассчитывается арендатором исходя из срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов ОС или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с Классификацией ОС.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. В целях налогообложения прибыли в п. 1 ст. 258 НК РФ установлены специальные правила определения СПИ неотделимых улучшении. Сумма амортизации по неотделимым улучшениям рассчитывается арендатором исходя из срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов ОС или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с Классификацией ОС.
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). В случае возмещения арендатору стоимости неотделимых улучшений амортизацию по ним начисляет арендодатель (п. 1 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). В случае возмещения арендатору стоимости неотделимых улучшений амортизацию по ним начисляет арендодатель (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Типовая ситуация: Неотделимые улучшения помещения: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Арендатор невозмещаемые неотделимые улучшения в налоговом учете отражает как ОС и амортизирует исходя из СПИ арендованного помещения или из СПИ для улучшений, если такой объект есть в Классификации. Нельзя применять амортизационную премию и включать в расходы недоамортизированную к окончанию договора стоимость улучшений, а также улучшения, не согласованные с арендодателем (Письма Минфина от 21.12.2023 N 03-03-06/1/123828, от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71391).
(Издательство "Главная книга", 2025)Арендатор невозмещаемые неотделимые улучшения в налоговом учете отражает как ОС и амортизирует исходя из СПИ арендованного помещения или из СПИ для улучшений, если такой объект есть в Классификации. Нельзя применять амортизационную премию и включать в расходы недоамортизированную к окончанию договора стоимость улучшений, а также улучшения, не согласованные с арендодателем (Письма Минфина от 21.12.2023 N 03-03-06/1/123828, от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71391).
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор (субарендатор)5.2.2.1. Налог на прибыль при выполнении с согласия арендодателя, но за счет арендатора неотделимых улучшений транспортного средства, полученного в аренду без экипажа, в ситуации, когда срок договора аренды меньше срока амортизации капитальных вложений