Амортизация неиспользуемых основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация неиспользуемых основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять амортизацию по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)По другим временно не используемым и (или) законсервированным ОС начисляйте амортизацию в обычном порядке (п. 30 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29).
(КонсультантПлюс, 2025)По другим временно не используемым и (или) законсервированным ОС начисляйте амортизацию в обычном порядке (п. 30 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29).
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Начисляется ли в налоговом учете амортизация по неиспользуемым основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Начисляется ли в налоговом учете амортизация по неиспользуемым основным средствам
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)30. Начисление амортизации по основным средствам не приостанавливается (в том числе в случаях простоя или временного прекращения использования основных средств), за исключением случая, когда ликвидационная стоимость объекта основных средств становится равной или превышает его балансовую стоимость. Если впоследствии ликвидационная стоимость такого объекта основных средств становится меньше его балансовой стоимости, начисление амортизации по нему возобновляется.
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)30. Начисление амортизации по основным средствам не приостанавливается (в том числе в случаях простоя или временного прекращения использования основных средств), за исключением случая, когда ликвидационная стоимость объекта основных средств становится равной или превышает его балансовую стоимость. Если впоследствии ликвидационная стоимость такого объекта основных средств становится меньше его балансовой стоимости, начисление амортизации по нему возобновляется.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3. Из состава амортизируемого имущества в целях настоящей главы исключаются основные средства:
(ред. от 17.11.2025)3. Из состава амортизируемого имущества в целях настоящей главы исключаются основные средства:
Вопрос: О начислении амортизации на объект ОС, который временно не используется, при ведении организацией бюджетной сферы бухучета.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 02-07-10/54399)Вопрос: О начислении амортизации на объект ОС, который временно не используется, при ведении организацией бюджетной сферы бухучета.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 02-07-10/54399)Вопрос: О начислении амортизации на объект ОС, который временно не используется, при ведении организацией бюджетной сферы бухучета.
"Финансово-экономическое планирование в секторе государственного и муниципального управления и организация исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации: Учебное пособие"
(Братухина О.А.)
("ИНФРА-М", 2025)5) затраты медицинской организации в целом: на услуги связи; транспортные услуги; коммунальные услуги; содержание объектов недвижимого и движимого имущества; амортизацию оборудования, не используемого при оказании медпомощи, и прочих основных средств; общехозяйственные расходы; прочие услуги и работы; прочие расходы.
(Братухина О.А.)
("ИНФРА-М", 2025)5) затраты медицинской организации в целом: на услуги связи; транспортные услуги; коммунальные услуги; содержание объектов недвижимого и движимого имущества; амортизацию оборудования, не используемого при оказании медпомощи, и прочих основных средств; общехозяйственные расходы; прочие услуги и работы; прочие расходы.
Вопрос: О начислении амортизации в отношении временно не эксплуатируемого имущества, а также учете амортизации и расходов на его обслуживание в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-03-06/1/110266)Вопрос: О начислении амортизации в отношении временно не эксплуатируемого имущества, а также учете амортизации и расходов на его обслуживание в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-03-06/1/110266)Вопрос: О начислении амортизации в отношении временно не эксплуатируемого имущества, а также учете амортизации и расходов на его обслуживание в целях налога на прибыль.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3.5. Учет амортизации по ОС, временно не используемым
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3.5. Учет амортизации по ОС, временно не используемым
Статья: Можно ли амортизировать временно неиспользуемое имущество?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)О том, что по временно неиспользуемым основным средствам амортизация начисляется, говорят и суды (например, постановления ФАС Московского округа от 23.07.2012 по делу N А40-65991/11-129-282, от 21.07.2011 N КА-А41/7587-11 по делу N А41-19831/10, Поволжского округа от 29.04.2010 по делу N А12-15936/2009, Уральского округа от 06.03.2008 N Ф09-184/08-С3 по делу N А60-1376/07). Суды указывают, что расходы в виде амортизации неэксплуатируемого основного средства, находящегося во временном простое, соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. То, что имущество не используется какое-то время, не означает, что оно впоследствии не будет участвовать в производственной деятельности.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)О том, что по временно неиспользуемым основным средствам амортизация начисляется, говорят и суды (например, постановления ФАС Московского округа от 23.07.2012 по делу N А40-65991/11-129-282, от 21.07.2011 N КА-А41/7587-11 по делу N А41-19831/10, Поволжского округа от 29.04.2010 по делу N А12-15936/2009, Уральского округа от 06.03.2008 N Ф09-184/08-С3 по делу N А60-1376/07). Суды указывают, что расходы в виде амортизации неэксплуатируемого основного средства, находящегося во временном простое, соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. То, что имущество не используется какое-то время, не означает, что оно впоследствии не будет участвовать в производственной деятельности.
Готовое решение: Как учреждению учесть неиспользуемые основные средства, в том числе не введенные в эксплуатацию (находящиеся в запасе)
(КонсультантПлюс, 2025)3. Начисляется ли амортизация по фактически не используемым основным средствам (находящимся в запасе)
(КонсультантПлюс, 2025)3. Начисляется ли амортизация по фактически не используемым основным средствам (находящимся в запасе)