Амортизация неиспользуемых НМА
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация неиспользуемых НМА (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)По временно не используемым НМА амортизация продолжает начисляться, поскольку исключение нематериальных активов из состава амортизируемого имущества в налоговом учете не предусмотрено. Это следует из п. 3 ст. 256 НК РФ, Письма Минфина России от 20.05.2022 N 03-03-06/1/46701, п. 1 Письма Минфина России от 12.08.2019 N 03-03-06/1/60597. Вместе с тем начисленную по временно не используемым НМА амортизацию учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя, так как такие НМА не задействованы в деятельности, направленной на получение дохода, а значит, не отвечают критериям п. 1 ст. 252 НК РФ. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 20.05.2022 N 03-03-06/1/46701, п. 2 Письма Минфина России от 12.08.2019 N 03-03-06/1/60597.
(КонсультантПлюс, 2026)По временно не используемым НМА амортизация продолжает начисляться, поскольку исключение нематериальных активов из состава амортизируемого имущества в налоговом учете не предусмотрено. Это следует из п. 3 ст. 256 НК РФ, Письма Минфина России от 20.05.2022 N 03-03-06/1/46701, п. 1 Письма Минфина России от 12.08.2019 N 03-03-06/1/60597. Вместе с тем начисленную по временно не используемым НМА амортизацию учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя, так как такие НМА не задействованы в деятельности, направленной на получение дохода, а значит, не отвечают критериям п. 1 ст. 252 НК РФ. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 20.05.2022 N 03-03-06/1/46701, п. 2 Письма Минфина России от 12.08.2019 N 03-03-06/1/60597.
Готовое решение: Как начислять амортизацию по НМА
(КонсультантПлюс, 2026)в прочие расходы - в иных случаях (п. 4 ПБУ 10/99). Например, к прочим расходам относят амортизацию НМА, временно не используемого в обычной деятельности организации.
(КонсультантПлюс, 2026)в прочие расходы - в иных случаях (п. 4 ПБУ 10/99). Например, к прочим расходам относят амортизацию НМА, временно не используемого в обычной деятельности организации.
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)Активы в форме права пользования по договорам финансовой аренды подлежат отражению в графе 16 строки 1.6 Отчета как нечувствительные к изменению процентной ставки инструменты. Имущество кредитной организации (банковской группы) (основные средства, нематериальные активы) (строка 1.7 Отчета) отражается в Отчете за вычетом начисленной амортизации. Иное имущество, в том числе временно не используемое в основной деятельности, отражается в графе 16 Отчета как нечувствительный к изменению процентной ставки инструмент.
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)Активы в форме права пользования по договорам финансовой аренды подлежат отражению в графе 16 строки 1.6 Отчета как нечувствительные к изменению процентной ставки инструменты. Имущество кредитной организации (банковской группы) (основные средства, нематериальные активы) (строка 1.7 Отчета) отражается в Отчете за вычетом начисленной амортизации. Иное имущество, в том числе временно не используемое в основной деятельности, отражается в графе 16 Отчета как нечувствительный к изменению процентной ставки инструмент.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При этом согласно Постановлению N 1638 ФИНВ текущего налогового (отчетного) периода не может превышать 3% от суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость (величину изменения первоначальной стоимости) основного средства или амортизируемого нематериального актива. ФИНВ не применяется к объектам основных средств и нематериальным активам, при формировании первоначальной стоимости которых соответствующие расходы учитываются с применением повышающего коэффициента (вышеупомянутого "супервычета").
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При этом согласно Постановлению N 1638 ФИНВ текущего налогового (отчетного) периода не может превышать 3% от суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость (величину изменения первоначальной стоимости) основного средства или амортизируемого нематериального актива. ФИНВ не применяется к объектам основных средств и нематериальным активам, при формировании первоначальной стоимости которых соответствующие расходы учитываются с применением повышающего коэффициента (вышеупомянутого "супервычета").
Типовая ситуация: Как учесть программное обеспечение
(Издательство "Главная книга", 2026)Программное обеспечение, приобретенное в составе или для оборудования, без которого это оборудование не может использоваться, в бухучете включают в первоначальную стоимость ОС (п. 4 МСФО (IAS) 38).
(Издательство "Главная книга", 2026)Программное обеспечение, приобретенное в составе или для оборудования, без которого это оборудование не может использоваться, в бухучете включают в первоначальную стоимость ОС (п. 4 МСФО (IAS) 38).
Вопрос: Банк по состоянию на 1 января года проверяет признаки обесценения имущества. Одно из условий - строки 11, 12, 13 в форме 0409806 более 10% в общей балансовой стоимости активов по строке 14 этой же формы. Возможно ли использовать данные формы 0409806, например, на 1 октября прошедшего года?
(Консультация эксперта, 2024)- нематериальные активы, независимо от выбранной модели учета, подлежат проверке на обесценение на конец каждого отчетного года. Убытки от обесценения нематериальных активов, в том числе незавершенных капитальных вложений в нематериальные активы, подлежат признанию на момент их выявления (п. 3.25);
(Консультация эксперта, 2024)- нематериальные активы, независимо от выбранной модели учета, подлежат проверке на обесценение на конец каждого отчетного года. Убытки от обесценения нематериальных активов, в том числе незавершенных капитальных вложений в нематериальные активы, подлежат признанию на момент их выявления (п. 3.25);
Готовое решение: Когда и как нужно списать нематериальный актив с бухгалтерского учета (до 31 декабря 2023 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)Списана сумма накопленной амортизации по НМА
(КонсультантПлюс, 2023)Списана сумма накопленной амортизации по НМА
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)3. Ежемесячная амортизация внеоборотных активов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)3. Ежемесячная амортизация внеоборотных активов.
Вопрос: Как учитываются патенты в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2026)Независимо от того, существуют ли какие-либо признаки обесценения, организация также тестирует НМА с неопределенным сроком полезного использования или НМА, который еще не готов к использованию, на предмет обесценения ежегодно путем сравнения его балансовой стоимости с возмещаемой суммой. Если такой НМА первоначально признан в течение текущего годового периода, он должен быть проверен на обесценение до конца текущего годового периода (п. 10 МСФО (IAS) 36).
(Консультация эксперта, 2026)Независимо от того, существуют ли какие-либо признаки обесценения, организация также тестирует НМА с неопределенным сроком полезного использования или НМА, который еще не готов к использованию, на предмет обесценения ежегодно путем сравнения его балансовой стоимости с возмещаемой суммой. Если такой НМА первоначально признан в течение текущего годового периода, он должен быть проверен на обесценение до конца текущего годового периода (п. 10 МСФО (IAS) 36).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расходы на приобретение НМА, которые не используются в деятельности организации, не могут быть отражены в налоговом учете.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расходы на приобретение НМА, которые не используются в деятельности организации, не могут быть отражены в налоговом учете.
Статья: Разбираемся с "прибыльными" нововведениями 2025 года (комментарий к Законам от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 30.09.2024 N 337-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ, от 23.11.2024 N 399-ФЗ, от 29.11.2024 N 416-ФЗ, от 29.11.2024 N 417-ФЗ, от 29.11.2024 N 418-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)- федеральную часть налога (авансов) нельзя уменьшить на вычет до нуля. После вычета в федеральный бюджет должна поступать сумма не меньше налога, рассчитанного по ставке 3% (по ставке 2% - с 2031 г.). Неиспользованную часть вычета можно перенести на последующие периоды (в течение не более 10 лет) <45>;
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)- федеральную часть налога (авансов) нельзя уменьшить на вычет до нуля. После вычета в федеральный бюджет должна поступать сумма не меньше налога, рассчитанного по ставке 3% (по ставке 2% - с 2031 г.). Неиспользованную часть вычета можно перенести на последующие периоды (в течение не более 10 лет) <45>;
Готовое решение: Как учитывать затраты на создание опытного образца
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не планируете использовать или продать опытный образец, то затраты на его создание учитывайте для целей налогообложения так же, как и другие понесенные в процессе НИОКР расходы.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не планируете использовать или продать опытный образец, то затраты на его создание учитывайте для целей налогообложения так же, как и другие понесенные в процессе НИОКР расходы.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)2. Информация о неиспользуемых нематериальных активах подлежит исключению из бухгалтерского учета, когда такой актив прекращает приносить экономические выгоды организации. При этом в случае если к этому моменту стоимость нематериального актива не является полностью самортизированной, то его остаточная стоимость подлежит единовременному списанию. Инвентарные карточки и (или) иные регистры по учету нематериальных активов подлежат закрытию в периоде полного списания стоимости соответствующего нематериального актива. Исключение могут составлять регистры, в которых стоимость нематериальных активов не указывается и которые ведутся с целью отслеживания сроков действия юридических прав".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)2. Информация о неиспользуемых нематериальных активах подлежит исключению из бухгалтерского учета, когда такой актив прекращает приносить экономические выгоды организации. При этом в случае если к этому моменту стоимость нематериального актива не является полностью самортизированной, то его остаточная стоимость подлежит единовременному списанию. Инвентарные карточки и (или) иные регистры по учету нематериальных активов подлежат закрытию в периоде полного списания стоимости соответствующего нематериального актива. Исключение могут составлять регистры, в которых стоимость нематериальных активов не указывается и которые ведутся с целью отслеживания сроков действия юридических прав".