Амортизация неисключительных прав
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация неисключительных прав (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)3. С какого момента следует начать амортизировать права на использование ПО (неисключительная лицензия) в бухгалтерском учете, налоговом учете?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)3. С какого момента следует начать амортизировать права на использование ПО (неисключительная лицензия) в бухгалтерском учете, налоговом учете?
Статья: Актуальные проблемы формирования информации о нефинансовых активах в бухгалтерской (финансовой) отчетности: направления совершенствования
(Клычова Г.С., Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)Полагаем, что необходимо представление развернутой информации по видам ППА. В балансе должно быть раскрытие информации о долгосрочных и краткосрочных ППА. Но, к сожалению, действующий Единый план счетов не позволяет вести учет ППА с подразделением на долгосрочные и краткосрочные. Для целей представления информации о ППА в настоящей работе предложено отражать права пользования активами по договору аренды и НМА с неисключительными правами по отдельным статьям баланса, показывать данные об амортизации и обесценении этих прав (табл. 1).
(Клычова Г.С., Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)Полагаем, что необходимо представление развернутой информации по видам ППА. В балансе должно быть раскрытие информации о долгосрочных и краткосрочных ППА. Но, к сожалению, действующий Единый план счетов не позволяет вести учет ППА с подразделением на долгосрочные и краткосрочные. Для целей представления информации о ППА в настоящей работе предложено отражать права пользования активами по договору аренды и НМА с неисключительными правами по отдельным статьям баланса, показывать данные об амортизации и обесценении этих прав (табл. 1).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)По счетам аналитического учета счета 010440000 "Амортизация прав пользования активами", 010460000 "Амортизация прав пользования неисключительными правами" и по корреспондирующим с ними счетам 040120224 "Расходы на арендную плату за пользование имуществом", 040120229 "Расходы на арендную плату за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами", 040120241 "Расходы по безвозмездным перечислениям текущего характера государственным (муниципальным) учреждениям", 040120251 "Расходы на безвозмездные перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации" в 15 - 17 разрядах номера счета отражаются нули при предоставлении (получении) права пользования активом на льготных условиях.
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)По счетам аналитического учета счета 010440000 "Амортизация прав пользования активами", 010460000 "Амортизация прав пользования неисключительными правами" и по корреспондирующим с ними счетам 040120224 "Расходы на арендную плату за пользование имуществом", 040120229 "Расходы на арендную плату за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами", 040120241 "Расходы по безвозмездным перечислениям текущего характера государственным (муниципальным) учреждениям", 040120251 "Расходы на безвозмездные перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации" в 15 - 17 разрядах номера счета отражаются нули при предоставлении (получении) права пользования активом на льготных условиях.
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"В графе 12 из состава учетного износа, отражаемого в графе 11, выделяется амортизация, начисленная на основные фонды и объекты интеллектуальной собственности, включая те из них, на которые организации не имеют исключительных прав, за период в течение отчетного года, когда эти основные фонды принадлежали отчитывающейся организации (в том числе и на основные фонды, выбывшие к концу года). Под амортизацией основных фондов понимается накопление средств на их воспроизводство с помощью установленных методов и норм. При этом производится распределение осуществляемых неравномерно, по мере необходимости, фактических затрат на приобретение этих активов по всему нормативному периоду их использования.
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"В графе 12 из состава учетного износа, отражаемого в графе 11, выделяется амортизация, начисленная на основные фонды и объекты интеллектуальной собственности, включая те из них, на которые организации не имеют исключительных прав, за период в течение отчетного года, когда эти основные фонды принадлежали отчитывающейся организации (в том числе и на основные фонды, выбывшие к концу года). Под амортизацией основных фондов понимается накопление средств на их воспроизводство с помощью установленных методов и норм. При этом производится распределение осуществляемых неравномерно, по мере необходимости, фактических затрат на приобретение этих активов по всему нормативному периоду их использования.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расчеты по доходам от собственности (счет 0 205 20 000)
(КонсультантПлюс, 2025)Предоставление неисключительного права (неисключительной лицензии) на ПО оформите как внутреннее перемещение НМА (без выбытия с балансового учета) с одновременным отражением на забалансовом счете по учету имущества, переданного в пользование, при этом вы должны продолжить начислять амортизацию на принадлежащее вам ПО (п. 66 Инструкции N 157н).
(КонсультантПлюс, 2025)Предоставление неисключительного права (неисключительной лицензии) на ПО оформите как внутреннее перемещение НМА (без выбытия с балансового учета) с одновременным отражением на забалансовом счете по учету имущества, переданного в пользование, при этом вы должны продолжить начислять амортизацию на принадлежащее вам ПО (п. 66 Инструкции N 157н).
Статья: Тест: признание нематериальных активов в бухучете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)3. Приобретены неисключительные права на лицензионное ПО (программное обеспечение). Это ПО установлено на компьютеры, которые давно используются в нашей организации (эксплуатируются и амортизируются). Срок лицензии ПО более 12 месяцев. Первоначальная стоимость больше бухгалтерского лимита НМА. Надо ли учитывать такие права как нематериальный актив в бухучете?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)3. Приобретены неисключительные права на лицензионное ПО (программное обеспечение). Это ПО установлено на компьютеры, которые давно используются в нашей организации (эксплуатируются и амортизируются). Срок лицензии ПО более 12 месяцев. Первоначальная стоимость больше бухгалтерского лимита НМА. Надо ли учитывать такие права как нематериальный актив в бухучете?
Статья: Раскрытие информации о нефинансовых активах в бухгалтерской отчетности университетов: действующая практика и перспективы
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 10)Особого внимания заслуживают данные о НМА с неисключительными правами пользования. В сведениях (форма 0503768) представляется подробная информация о таких активах. Подобная информация должна быть представлена и в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием балансовой стоимости неисключительных прав пользования на начало и конец периода, сумм накопленной амортизации и обесценения, сумм поступивших и выбывших прав пользования с указанием причин поступления и выбытия. Это позволит пользователям отчетности осуществлять анализ структуры и динамики НМА с неисключительными правами.
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 10)Особого внимания заслуживают данные о НМА с неисключительными правами пользования. В сведениях (форма 0503768) представляется подробная информация о таких активах. Подобная информация должна быть представлена и в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием балансовой стоимости неисключительных прав пользования на начало и конец периода, сумм накопленной амортизации и обесценения, сумм поступивших и выбывших прав пользования с указанием причин поступления и выбытия. Это позволит пользователям отчетности осуществлять анализ структуры и динамики НМА с неисключительными правами.
"Ревизии и проверки государственных (муниципальных) учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Операции, связанные с начислением амортизации на объекты неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования, и суммы снижения стоимости таких прав в связи с их обесценением относятся на подстатью 452 "Уменьшение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования" КОСГУ (п. 12.5.2 Порядка N 209н).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Операции, связанные с начислением амортизации на объекты неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования, и суммы снижения стоимости таких прав в связи с их обесценением относятся на подстатью 452 "Уменьшение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования" КОСГУ (п. 12.5.2 Порядка N 209н).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.11.2024 N 03-03-06/1/110792 <Увеличен повышающий коэффициент к расходам на НИОКР>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)В результате выполнения НИОКР организация не получила исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, квалифицируемых для целей налогообложения в виде НМА. Она относит вышеуказанные затраты на прочие расходы с повышающим коэффициентом 2, то есть в общей сумме 7 000 000 руб. ((500 000 руб. + 900 000 руб. + 800 000 руб. + 700 000 руб. + 600 000 руб.) x 2).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)В результате выполнения НИОКР организация не получила исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, квалифицируемых для целей налогообложения в виде НМА. Она относит вышеуказанные затраты на прочие расходы с повышающим коэффициентом 2, то есть в общей сумме 7 000 000 руб. ((500 000 руб. + 900 000 руб. + 800 000 руб. + 700 000 руб. + 600 000 руб.) x 2).
Статья: Учет приобретения (создания), обесценения и списания нематериальных активов
(Алборов Р.А., Алборов Г.Р., Козменкова С.В., Мосунова Е.Л.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 12)б) сумма накопленной амортизации, накопленного обесценения
(Алборов Р.А., Алборов Г.Р., Козменкова С.В., Мосунова Е.Л.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 12)б) сумма накопленной амортизации, накопленного обесценения
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В другой ситуации компания приобрела неисключительные права на программное обеспечение, что свидетельствует о том, что затраты на их приобретение не могут являться затратами, связанными с приобретением амортизируемого имущества (Постановление АС Поволжского округа от 13.10.2015 N Ф06-1371/2015 по делу N А12-45813/2014).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В другой ситуации компания приобрела неисключительные права на программное обеспечение, что свидетельствует о том, что затраты на их приобретение не могут являться затратами, связанными с приобретением амортизируемого имущества (Постановление АС Поволжского округа от 13.10.2015 N Ф06-1371/2015 по делу N А12-45813/2014).
Статья: Учет нематериальных активов, созданных учреждениями высшего образования, как результата инновационной деятельности
(Куликова Л.И., Яхина Д.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 11)На основании положений ФСБУ ГФ "Нематериальные активы" по объектам с неопределенным СПИ амортизация не начисляется до момента их перевода в подгруппу активов с определенным СПИ. Вместе с тем, некоторые университеты в учетной политике устанавливают период начисления амортизации при невозможности определения СПИ этих активов. Так, ДГУПС определил этот период из расчета 20 лет, но не более срока деятельности университета. ВГЛТУ <20> и НИУ МГСУ <21> в названных случаях производят начисление амортизации из расчета СПИ, равного 10 годам. В соответствии с учетной политикой РУДН <22> нематериальные активы неограниченным сроком использования принимаются к учету со сроком использования 3 года. ТюмГУ определил, что в случаях, когда невозможно определить СПИ неисключительного права (бессрочные лицензии), такие права отражаются в бухгалтерском учете со сроком полезного использования 5 лет. Таким образом, названные образовательные учреждения нарушают правила, установленные ФСБУ ГФ в отношении нематериальных активов с неопределенным СПИ.
(Куликова Л.И., Яхина Д.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 11)На основании положений ФСБУ ГФ "Нематериальные активы" по объектам с неопределенным СПИ амортизация не начисляется до момента их перевода в подгруппу активов с определенным СПИ. Вместе с тем, некоторые университеты в учетной политике устанавливают период начисления амортизации при невозможности определения СПИ этих активов. Так, ДГУПС определил этот период из расчета 20 лет, но не более срока деятельности университета. ВГЛТУ <20> и НИУ МГСУ <21> в названных случаях производят начисление амортизации из расчета СПИ, равного 10 годам. В соответствии с учетной политикой РУДН <22> нематериальные активы неограниченным сроком использования принимаются к учету со сроком использования 3 года. ТюмГУ определил, что в случаях, когда невозможно определить СПИ неисключительного права (бессрочные лицензии), такие права отражаются в бухгалтерском учете со сроком полезного использования 5 лет. Таким образом, названные образовательные учреждения нарушают правила, установленные ФСБУ ГФ в отношении нематериальных активов с неопределенным СПИ.
Статья: Что придется сделать со счетом 97 при переходе на новый ФСБУ 14/2022
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Учтенные на счете 97 "Расходы будущих периодов" неисключительные права на программные продукты следует:
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Учтенные на счете 97 "Расходы будущих периодов" неисключительные права на программные продукты следует:
Вопрос: Организация разрабатывает программу для ЭВМ (НМА) с привлечением сторонней организации (разработчика) с целью передачи третьим лицам неисключительных прав на программу по лицензионным договорам. В дальнейшем ее планируется зарегистрировать в реестре российских программ. Как учитывать НДС, предъявленный разработчиком?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, предъявленную разработчиком сумму НДС организация может принять к вычету при выполнении условий для вычета. Если на дату передачи неисключительных прав программа для ЭВМ будет включена в реестр российских программ, то такая передача не облагается НДС. При этом НДС, принятый к вычету, следует восстановить пропорционально остаточной стоимости НМА. Восстановленную сумму налога можно учесть в расходах по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, предъявленную разработчиком сумму НДС организация может принять к вычету при выполнении условий для вычета. Если на дату передачи неисключительных прав программа для ЭВМ будет включена в реестр российских программ, то такая передача не облагается НДС. При этом НДС, принятый к вычету, следует восстановить пропорционально остаточной стоимости НМА. Восстановленную сумму налога можно учесть в расходах по налогу на прибыль.