Амортизация налог на прибыль консервация
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация налог на прибыль консервация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 07.06.2024
("Главная книга", 2024, N 12)Даже если амортизируемое имущество временно не используется (находится в простое, но на консервацию не переведено), в целях налога на прибыль амортизация по нему продолжает начисляться в общем порядке.
("Главная книга", 2024, N 12)Даже если амортизируемое имущество временно не используется (находится в простое, но на консервацию не переведено), в целях налога на прибыль амортизация по нему продолжает начисляться в общем порядке.
Вопрос: На какой срок можно перевести основное средство на консервацию?
(Консультация эксперта, 2025)Консервация ОС при исчислении налога на прибыль
(Консультация эксперта, 2025)Консервация ОС при исчислении налога на прибыль
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 05.02.2014 N ГД-4-3/1898
"О порядке учета расходов на освоение природных ресурсов для целей налогообложения"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 27.11.2013 N 03-03-10/51227)К расходам на освоение природных ресурсов, в частности, относятся расходы на поиски и оценку месторождений полезных ископаемых (включая аудит запасов), в том числе расходы, связанные со строительством (бурением) и (или) ликвидацией (консервацией) скважин (за исключением признаваемых амортизируемым имуществом), разведку полезных ископаемых и (или) гидрогеологические изыскания, осуществляемые на участке недр в соответствии с полученными в установленном порядке лицензиями или иными разрешениями уполномоченных органов, а также расходы на приобретение необходимой геологической и иной информации у третьих лиц, в том числе в государственных органах.
"О порядке учета расходов на освоение природных ресурсов для целей налогообложения"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 27.11.2013 N 03-03-10/51227)К расходам на освоение природных ресурсов, в частности, относятся расходы на поиски и оценку месторождений полезных ископаемых (включая аудит запасов), в том числе расходы, связанные со строительством (бурением) и (или) ликвидацией (консервацией) скважин (за исключением признаваемых амортизируемым имуществом), разведку полезных ископаемых и (или) гидрогеологические изыскания, осуществляемые на участке недр в соответствии с полученными в установленном порядке лицензиями или иными разрешениями уполномоченных органов, а также расходы на приобретение необходимой геологической и иной информации у третьих лиц, в том числе в государственных органах.
Статья: Амортизация во время простоя
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Из вышеприведенных разъяснений следует, что во время простоя начисление амортизации по основным средствам не прекращается. В комментируемом письме финансисты это подтвердили. Они указали, что амортизация по объектам амортизируемого имущества, в том числе в период их временного простоя, исчисляется для целей налога на прибыль в порядке, предусмотренном ст. 256 - 259.3 НК РФ. При этом период простоя (временного простоя) для целей налога на прибыль, в том числе его предельный срок, главой 25 НК РФ не регулируется.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Из вышеприведенных разъяснений следует, что во время простоя начисление амортизации по основным средствам не прекращается. В комментируемом письме финансисты это подтвердили. Они указали, что амортизация по объектам амортизируемого имущества, в том числе в период их временного простоя, исчисляется для целей налога на прибыль в порядке, предусмотренном ст. 256 - 259.3 НК РФ. При этом период простоя (временного простоя) для целей налога на прибыль, в том числе его предельный срок, главой 25 НК РФ не регулируется.
Вопрос: Как учитывать в налоговом учете амортизацию выводимого из эксплуатации ОС?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)В целях налога на прибыль амортизация начисляется по временно не эксплуатируемому основному средству, если такое основное средство не переведено на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев или не находится на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев. Остаточная стоимость реализованного основного средства учитывается в расходах.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)В целях налога на прибыль амортизация начисляется по временно не эксплуатируемому основному средству, если такое основное средство не переведено на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев или не находится на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев. Остаточная стоимость реализованного основного средства учитывается в расходах.
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете консервацию и расконсервацию основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Основное средство, переведенное на консервацию на срок более трех месяцев, исключается из состава амортизируемого имущества для целей налогообложения прибыли. А значит, начисление амортизации по нему вам нужно приостановить (п. 3 ст. 256 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Основное средство, переведенное на консервацию на срок более трех месяцев, исключается из состава амортизируемого имущества для целей налогообложения прибыли. А значит, начисление амортизации по нему вам нужно приостановить (п. 3 ст. 256 НК РФ).
Вопрос: Учитываются ли при расчете налога на прибыль расходы на содержание временно не используемого имущества?
(Консультация эксперта, 2025)Также, например, Минфином России разъяснялось, что затраты на текущее содержание, ремонт, охрану объектов, необходимые для содержания простаивающих и законсервированных основных средств, признаются экономически обоснованными для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо Минфина России от 15.09.2010 N 03-03-06/1/590). При этом переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев основные средства исключаются из состава амортизируемых (п. 3 ст. 256 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Также, например, Минфином России разъяснялось, что затраты на текущее содержание, ремонт, охрану объектов, необходимые для содержания простаивающих и законсервированных основных средств, признаются экономически обоснованными для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо Минфина России от 15.09.2010 N 03-03-06/1/590). При этом переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев основные средства исключаются из состава амортизируемых (п. 3 ст. 256 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Если вы не хотите получить гарантированные расхождения с налогом на прибыль, то в учетной политике следует закрепить начало начисления амортизации с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Если вы не хотите получить гарантированные расхождения с налогом на прибыль, то в учетной политике следует закрепить начало начисления амортизации с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Предположим, что в условиях примера 3.1 организация приобрела оборудование в марте 2025 г., но до декабря 2025 г. оно хранилось на складе. В эксплуатацию оборудование было введено только в декабре, соответственно, амортизация по нему в целях налогообложения прибыли начисляется с 1 января 2026 г. В этом случае сумма амортизационной премии учитывается в составе косвенных расходов в январе 2026 г. (при условии, что налоговой учетной политикой на 2026 год предусмотрено применение амортизационной премии).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Предположим, что в условиях примера 3.1 организация приобрела оборудование в марте 2025 г., но до декабря 2025 г. оно хранилось на складе. В эксплуатацию оборудование было введено только в декабре, соответственно, амортизация по нему в целях налогообложения прибыли начисляется с 1 января 2026 г. В этом случае сумма амортизационной премии учитывается в составе косвенных расходов в январе 2026 г. (при условии, что налоговой учетной политикой на 2026 год предусмотрено применение амортизационной премии).
Статья: Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Следует также обратить внимание на п. 3 ст. 256 НК РФ, в котором указаны основные средства, исключаемые из состава амортизируемого имущества в целях исчисления налога на прибыль (Минфин России в Письме от 14.11.2022 N 03-03-06/1/110896 подчеркнул: только эти основные средства):
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Следует также обратить внимание на п. 3 ст. 256 НК РФ, в котором указаны основные средства, исключаемые из состава амортизируемого имущества в целях исчисления налога на прибыль (Минфин России в Письме от 14.11.2022 N 03-03-06/1/110896 подчеркнул: только эти основные средства):
Статья: Новости от 06.10.2023
("Главная книга", 2023, N 20)Организация вправе учитывать расходы в целях налога на прибыль как в периоде получения доходов, так и в бездоходном периоде. Например, в период временной приостановки деятельности.
("Главная книга", 2023, N 20)Организация вправе учитывать расходы в целях налога на прибыль как в периоде получения доходов, так и в бездоходном периоде. Например, в период временной приостановки деятельности.
Готовое решение: Как отразить продажу основных средств в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Отражение операции по продаже основного средства в декларации по налогу на прибыль зависит от того, является оно амортизируемым или относится к имуществу, по которому амортизация не начисляется.
(КонсультантПлюс, 2026)Отражение операции по продаже основного средства в декларации по налогу на прибыль зависит от того, является оно амортизируемым или относится к имуществу, по которому амортизация не начисляется.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, понесенных в период простоя.
(Письмо Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383)Затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов на основании пункта 2 статьи 265 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383)Затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов на основании пункта 2 статьи 265 Кодекса.