Амортизация на забалансовом счете
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация на забалансовом счете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)До 01.01.2022 в бухгалтерском учете НКО амортизация не начислялась, на забалансовом счете начислялся износ. В налоговом учете признавались расходы по амортизации от стоимости, полученной в оперативное управление. Расходы на реконструкцию, произведенную за счет благотворительной помощи, в налоговом учете не были признаны.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)До 01.01.2022 в бухгалтерском учете НКО амортизация не начислялась, на забалансовом счете начислялся износ. В налоговом учете признавались расходы по амортизации от стоимости, полученной в оперативное управление. Расходы на реконструкцию, произведенную за счет благотворительной помощи, в налоговом учете не были признаны.
Статья: Применение санаторием-профилакторием, созданным в форме АНО, ПБУ 18/02 при учете основных средств
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)С 01.01.2022 НКО в бухгалтерском учете начисляют амортизацию, а не износ на забалансовом счете. При этом НКО при переходе на ФСБУ 6/2020 должна была решить, будет ли она с указанной даты продолжать формировать на счете 83 "Добавочный капитал" фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)С 01.01.2022 НКО в бухгалтерском учете начисляют амортизацию, а не износ на забалансовом счете. При этом НКО при переходе на ФСБУ 6/2020 должна была решить, будет ли она с указанной даты продолжать формировать на счете 83 "Добавочный капитал" фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"В графе 13 отражаются данные об учетном износе (амортизации и отражаемом на забалансовых счетах износе) объектов основных фондов, ликвидированных отчитывающейся организацией в течение года (учтенных в графе 6 по полной учетной стоимости), накопленном за все время их предшествовавшей эксплуатации. Амортизация и износ по основным фондам, проданным или переданным другим организациям для дальнейшей эксплуатации, а также по основным фондам, продолжающим эксплуатироваться в данной организации после достижения ликвидационной стоимости, в этой графе не учитываются.
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"В графе 13 отражаются данные об учетном износе (амортизации и отражаемом на забалансовых счетах износе) объектов основных фондов, ликвидированных отчитывающейся организацией в течение года (учтенных в графе 6 по полной учетной стоимости), накопленном за все время их предшествовавшей эксплуатации. Амортизация и износ по основным фондам, проданным или переданным другим организациям для дальнейшей эксплуатации, а также по основным фондам, продолжающим эксплуатироваться в данной организации после достижения ликвидационной стоимости, в этой графе не учитываются.
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"Исключение составляют объекты жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и др.), объекты внешнего благоустройства и другие аналогичные объекты (лесного хозяйства, дорожного хозяйства и т.п.), а также продуктивный скот, буйволы, волы и олени, многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста. Их стоимость не погашается, т.е. амортизация не начисляется. По этим объектам производится начисление износа в конце отчетного периода, отражаемого на отдельном забалансовом счете. Не подлежат амортизации также объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования - лесные и водные угодья).
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"Исключение составляют объекты жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и др.), объекты внешнего благоустройства и другие аналогичные объекты (лесного хозяйства, дорожного хозяйства и т.п.), а также продуктивный скот, буйволы, волы и олени, многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста. Их стоимость не погашается, т.е. амортизация не начисляется. По этим объектам производится начисление износа в конце отчетного периода, отражаемого на отдельном забалансовом счете. Не подлежат амортизации также объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования - лесные и водные угодья).
Готовое решение: Как учесть расходы на подготовку выставочного стенда
(КонсультантПлюс, 2025)Вы вправе признавать затраты на подготовку стенда со сроком использования более 12 месяцев в составе расходов по обычным видам деятельности (коммерческих расходов) в периоде их осуществления. Для этого можно установить лимит стоимости ОС. Он устанавливается для отдельных объектов или для совокупности объектов по категориям ОС, признанных несущественными. В этом случае затраты на подготовку стенда в пределах лимита будут включаться в расходы в полной сумме без начисления амортизации. Порядок установления лимита и его сумму закрепите в учетной политике. Вы должны обеспечить контроль за сохранностью стенда. Для этого вы можете учесть его на забалансовом счете (п. 5 ФСБУ 6/2020, п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", п. п. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99).
(КонсультантПлюс, 2025)Вы вправе признавать затраты на подготовку стенда со сроком использования более 12 месяцев в составе расходов по обычным видам деятельности (коммерческих расходов) в периоде их осуществления. Для этого можно установить лимит стоимости ОС. Он устанавливается для отдельных объектов или для совокупности объектов по категориям ОС, признанных несущественными. В этом случае затраты на подготовку стенда в пределах лимита будут включаться в расходы в полной сумме без начисления амортизации. Порядок установления лимита и его сумму закрепите в учетной политике. Вы должны обеспечить контроль за сохранностью стенда. Для этого вы можете учесть его на забалансовом счете (п. 5 ФСБУ 6/2020, п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", п. п. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99).
Вопрос: Как учесть расходы на сооружение и демонтаж летнего кафе?
(Консультация эксперта, 2025)В этих целях целесообразно вести бухучет таких активов применительно к порядку, установленному для бухучета запасов в ФСБУ 5/2019, в том числе с использованием забалансового учета (п. 8 ФСБУ 5/2019, Письмо Минфина России от 15.12.2021 N 07-01-09/102450). Это может быть забалансовый счет 012 "Несущественные активы, стоимость которых списана на затраты". Лимит стоимости несущественных объектов ОС для единовременного включения в расходы или в затраты на создание других активов в полной сумме (без начисления амортизации) нужно установить в учетной политике одним из следующих способов (п. 4 ПБУ 1/2008, п. 5 ФСБУ 6/2020):
(Консультация эксперта, 2025)В этих целях целесообразно вести бухучет таких активов применительно к порядку, установленному для бухучета запасов в ФСБУ 5/2019, в том числе с использованием забалансового учета (п. 8 ФСБУ 5/2019, Письмо Минфина России от 15.12.2021 N 07-01-09/102450). Это может быть забалансовый счет 012 "Несущественные активы, стоимость которых списана на затраты". Лимит стоимости несущественных объектов ОС для единовременного включения в расходы или в затраты на создание других активов в полной сумме (без начисления амортизации) нужно установить в учетной политике одним из следующих способов (п. 4 ПБУ 1/2008, п. 5 ФСБУ 6/2020):
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение объекта недвижимости (производственного здания) на условиях рассрочки оплаты, если за предоставленную рассрочку взимаются проценты?..
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что до момента окончательного расчета с продавцом стоимость здания, находящегося в залоге у продавца, отражается в составе выданных обеспечений (до момента прекращения залога), учитываемых на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что до момента окончательного расчета с продавцом стоимость здания, находящегося в залоге у продавца, отражается в составе выданных обеспечений (до момента прекращения залога), учитываемых на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Путеводитель по сделкам. Ссуда (безвозмездное пользование). СсудополучательВ ином случае полученные в безвозмездное пользование основные средства учитываются в бухучете на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договоре ссуды (Инструкция по применению Плана счетов). При этом ссудополучателю рекомендуется открыть на объект основных средств, полученный в безвозмездное пользование, инвентарную карточку и учитывать его по инвентарному номеру, присвоенному ссудодателем (Инструкция по применению Плана счетов). Амортизацию ссудополучатель не начисляет.
Корреспонденция счетов: ...Как отражаются в учете организации-арендатора получение и возврат арендованного объекта недвижимости (нежилого помещения)? Согласно заключенному договору аренды недвижимости (нежилого помещения) арендодатель предоставил организации-арендатору нежилое помещение в аренду. Срок аренды нежилого помещения составляет пять лет. Стоимость данного арендованного имущества по договору - 2 500 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что по арендованному нежилому помещению, учитываемому на забалансовом счете, арендатор не начисляет амортизацию, так как это не предусмотрено ФСБУ 25/2018.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что по арендованному нежилому помещению, учитываемому на забалансовом счете, арендатор не начисляет амортизацию, так как это не предусмотрено ФСБУ 25/2018.
Готовое решение: Как ссудополучателю учитывать операции по договору передачи имущества в безвозмездное пользование
(КонсультантПлюс, 2025)Аналитический учет по счету 001 ведите по ссудодателям и по каждому объекту основных средств. На каждый такой объект, полученный в безвозмездное пользование, вы можете открыть инвентарную карточку и учитывать его по инвентарному номеру, присвоенному ссудодателем (Инструкция по применению Плана счетов). Амортизацию не начисляйте.
(КонсультантПлюс, 2025)Аналитический учет по счету 001 ведите по ссудодателям и по каждому объекту основных средств. На каждый такой объект, полученный в безвозмездное пользование, вы можете открыть инвентарную карточку и учитывать его по инвентарному номеру, присвоенному ссудодателем (Инструкция по применению Плана счетов). Амортизацию не начисляйте.
Готовое решение: Как учреждению вести учет на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование"
(КонсультантПлюс, 2026)При списании имущества на забалансовый счет 01 амортизация по нему прекращается, так как начисление амортизации осуществляется на имущество, принятое к балансовому учету (п. п. 33, 34 Федерального стандарта N 257н).
(КонсультантПлюс, 2026)При списании имущества на забалансовый счет 01 амортизация по нему прекращается, так как начисление амортизации осуществляется на имущество, принятое к балансовому учету (п. п. 33, 34 Федерального стандарта N 257н).
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2024 г. передача в залог имущества для обеспечения обязательств по кредиту при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020?..
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, в бухгалтерской отчетности раскрывается иная существенная информация о забалансовых статьях. При этом она может являться существенной не только с точки зрения ее стоимостной оценки, но и характера ее взаимосвязи с существенными показателями, раскрываемыми в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах. В этом случае в бухгалтерскую отчетность должны быть включены дополнительные показатели и пояснения о забалансовых статьях (абз. 2 п. 6 ПБУ 4/99, п. п. 2, 26 Информации Минфина России от 22.06.2011 N ПЗ-5/2011 "О раскрытии информации о забалансовых статьях в годовой бухгалтерской отчетности организации").
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, в бухгалтерской отчетности раскрывается иная существенная информация о забалансовых статьях. При этом она может являться существенной не только с точки зрения ее стоимостной оценки, но и характера ее взаимосвязи с существенными показателями, раскрываемыми в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах. В этом случае в бухгалтерскую отчетность должны быть включены дополнительные показатели и пояснения о забалансовых статьях (абз. 2 п. 6 ПБУ 4/99, п. п. 2, 26 Информации Минфина России от 22.06.2011 N ПЗ-5/2011 "О раскрытии информации о забалансовых статьях в годовой бухгалтерской отчетности организации").
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024При заполнении таблицы 2.4 используются данные о сальдо по счетам 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности", включая данные аналитического учета по этим счетам, а также данные забалансового учета по счетам 001 "Арендованные основные средства", 011 "Основные средства, сданные в аренду".
Статья: Что придется сделать со счетом 97 при переходе на новый ФСБУ 14/2022
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)- Дебет 05 Кредит 84 - списана накопленная амортизация по объектам, являющимся "малоценными" НМА по ФСБУ 14/2022;
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)- Дебет 05 Кредит 84 - списана накопленная амортизация по объектам, являющимся "малоценными" НМА по ФСБУ 14/2022;