Амортизация музейных экспонатов
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация музейных экспонатов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сохраним традиции
(Гордеева С.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 7)Кстати, здесь как раз стоит вспомнить об экспонатах, которые в бухгалтерском учете мы отнесли к отдельному виду непроизводственных и неамортизируемых активов. Для целей налогообложения выделяется амортизируемое и неамортизируемое имущество. Одним из признаков первого вида имущества является использование его для получения дохода в процессе срока его службы, в течение которого начисляется амортизация (п. 1 ст. 256 НК РФ). Экспонаты заводского музея под эти критерии не подходят, поэтому методом исключения их следует отнести к неамортизируемому имуществу, из которого выделяются материальные запасы и товары. Материальные расходы уменьшают облагаемые доходы при использовании сырья и материалов в производстве продукции (ст. 254 НК РФ). В рассмотренных выше примерах музейные экспонаты все же ближе к товарам, доходы от реализации которых налогоплательщик вправе уменьшить на стоимость приобретения (п. 1 ст. 268 НК РФ). Во всех иных случаях списывать стоимость музейных экспонатов в уменьшение налоговой базы достаточно рискованно, так как не прослеживается связь с получением доходов.
(Гордеева С.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 7)Кстати, здесь как раз стоит вспомнить об экспонатах, которые в бухгалтерском учете мы отнесли к отдельному виду непроизводственных и неамортизируемых активов. Для целей налогообложения выделяется амортизируемое и неамортизируемое имущество. Одним из признаков первого вида имущества является использование его для получения дохода в процессе срока его службы, в течение которого начисляется амортизация (п. 1 ст. 256 НК РФ). Экспонаты заводского музея под эти критерии не подходят, поэтому методом исключения их следует отнести к неамортизируемому имуществу, из которого выделяются материальные запасы и товары. Материальные расходы уменьшают облагаемые доходы при использовании сырья и материалов в производстве продукции (ст. 254 НК РФ). В рассмотренных выше примерах музейные экспонаты все же ближе к товарам, доходы от реализации которых налогоплательщик вправе уменьшить на стоимость приобретения (п. 1 ст. 268 НК РФ). Во всех иных случаях списывать стоимость музейных экспонатов в уменьшение налоговой базы достаточно рискованно, так как не прослеживается связь с получением доходов.
"Налог на прибыль: арбитражные споры: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой и А.А. Никонова)
("Статут", 2005)Инспекция неправомерно исключила из расходов затраты на музейные экспонаты
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой и А.А. Никонова)
("Статут", 2005)Инспекция неправомерно исключила из расходов затраты на музейные экспонаты
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Не производится начисление амортизации по следующим объектам: жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и др.); внешнего благоустройства, лесного хозяйства, дорожного хозяйства, земельных участков; природопользования; библиотечному фонду, музейным и художественным ценностям, сценично-постановочным средствам; продуктивному скоту, волам, буйволам и оленям; многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста; образцам, моделям действующих и недействующих макетов и других наглядных пособий, находящихся в кабинетах и лабораториях и используемых для научных целей; а также зданиям и сооружениям, являющимся памятниками архитектуры и искусства; экспонатам животного мира.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Не производится начисление амортизации по следующим объектам: жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и др.); внешнего благоустройства, лесного хозяйства, дорожного хозяйства, земельных участков; природопользования; библиотечному фонду, музейным и художественным ценностям, сценично-постановочным средствам; продуктивному скоту, волам, буйволам и оленям; многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста; образцам, моделям действующих и недействующих макетов и других наглядных пособий, находящихся в кабинетах и лабораториях и используемых для научных целей; а также зданиям и сооружениям, являющимся памятниками архитектуры и искусства; экспонатам животного мира.
"Положение о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве"
(утв. Госпланом СССР, Минфином СССР, Госбанком СССР, Госкомцен СССР, Госкомстатом СССР, Госстроем СССР 29.12.1990 N ВГ-21-Д/144/17-24/4-73 (N ВГ-9-Д))35. Износ основных фондов определяется и учитывается всеми предприятиями независимо от форм собственности по всем видам основных фондов (независимо от того, начисляется ли по ним амортизация или не начисляется), за исключением библиотечных фондов, фильмофондов, музейных и художественных ценностей, сценическо - постановочных средств, зданий и сооружений, являющихся памятниками архитектуры и искусства, продуктивного скота, волов, буйволов и оленей, многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста, экспонатов животного мира в зоопарках и других аналогичных учреждениях, а также оборудования, экспонатов, образцов, моделей, действующих и недействующих, макетов и других наглядных пособий, находящихся в кабинетах и лабораториях и используемых для научных целей.
(утв. Госпланом СССР, Минфином СССР, Госбанком СССР, Госкомцен СССР, Госкомстатом СССР, Госстроем СССР 29.12.1990 N ВГ-21-Д/144/17-24/4-73 (N ВГ-9-Д))35. Износ основных фондов определяется и учитывается всеми предприятиями независимо от форм собственности по всем видам основных фондов (независимо от того, начисляется ли по ним амортизация или не начисляется), за исключением библиотечных фондов, фильмофондов, музейных и художественных ценностей, сценическо - постановочных средств, зданий и сооружений, являющихся памятниками архитектуры и искусства, продуктивного скота, волов, буйволов и оленей, многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста, экспонатов животного мира в зоопарках и других аналогичных учреждениях, а также оборудования, экспонатов, образцов, моделей, действующих и недействующих, макетов и других наглядных пособий, находящихся в кабинетах и лабораториях и используемых для научных целей.
Вопрос: Музейные экспонаты приобретены учреждением за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности. В составе каких расходов можно учесть затраты на их приобретение при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Однако при отнесении музейных экспонатов к амортизируемому имуществу стоит обратить внимание на пп. 6 п. 2 ст. 256 НК РФ, в котором сказано, что не подлежат амортизации приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты) и произведения искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и иных подобных объектов, за исключением произведений искусства, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов.
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Однако при отнесении музейных экспонатов к амортизируемому имуществу стоит обратить внимание на пп. 6 п. 2 ст. 256 НК РФ, в котором сказано, что не подлежат амортизации приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты) и произведения искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и иных подобных объектов, за исключением произведений искусства, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов.
Статья: Федеральный стандарт: основные средства
(Дубовик И.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)В данном случае можно говорить о том, что экспонаты музея имеют полезный потенциал, так как они используются при ведении учреждением своей деятельности. Значит, данное имущество следует поставить на баланс и оценить по справедливой стоимости. Применительно к экспонатам музея - это деньги, которые можно выручить от их продажи. Понятно, что цена на ту или иную вещь индивидуальна и зависит от многих факторов. Тем не менее приближенную оценку все же можно дать хотя бы исходя из того, сколько стоят аналогичные предметы по информации из специализированных источников (например, на аукционах по продаже предметов старины). В любом случае при выборе модели оценки экспонатов музея по справедливой стоимости не нужно их амортизировать. Нужно лишь по итогам отчетного периода проводить оценку на предмет изменений стоимости, которые следует относить на результат (в доход или в убыток) отчетного периода. Обращаем внимание, что описанная методика позаимствована автором из МСФО (IAS) 40 "Инвестиционная недвижимость".
(Дубовик И.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)В данном случае можно говорить о том, что экспонаты музея имеют полезный потенциал, так как они используются при ведении учреждением своей деятельности. Значит, данное имущество следует поставить на баланс и оценить по справедливой стоимости. Применительно к экспонатам музея - это деньги, которые можно выручить от их продажи. Понятно, что цена на ту или иную вещь индивидуальна и зависит от многих факторов. Тем не менее приближенную оценку все же можно дать хотя бы исходя из того, сколько стоят аналогичные предметы по информации из специализированных источников (например, на аукционах по продаже предметов старины). В любом случае при выборе модели оценки экспонатов музея по справедливой стоимости не нужно их амортизировать. Нужно лишь по итогам отчетного периода проводить оценку на предмет изменений стоимости, которые следует относить на результат (в доход или в убыток) отчетного периода. Обращаем внимание, что описанная методика позаимствована автором из МСФО (IAS) 40 "Инвестиционная недвижимость".
Статья: Амортизационная политика организации
(Макарьева В.И.)
("Налоговый вестник", 2000, N 9)Исходя из п.35 Положения о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве износ основных фондов определяется и учитывается всеми предприятиями независимо от форм собственности по всем видам основных фондов (независимо от того, начисляется по ним амортизация или нет), за исключением библиотечных фондов, фильмофондов, музейных и художественных ценностей, сценическо - постановочных средств, зданий и сооружений, являющихся памятниками архитектуры и искусства, продуктивного скота, волов, буйволов и оленей, многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста, экспонатов животного мира в зоопарках и других аналогичных учреждениях, а также оборудования, экспонатов, образцов, моделей, действующих и недействующих, макетов и других наглядных пособий, находящихся в кабинетах и лабораториях и используемых для научных целей.
(Макарьева В.И.)
("Налоговый вестник", 2000, N 9)Исходя из п.35 Положения о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве износ основных фондов определяется и учитывается всеми предприятиями независимо от форм собственности по всем видам основных фондов (независимо от того, начисляется по ним амортизация или нет), за исключением библиотечных фондов, фильмофондов, музейных и художественных ценностей, сценическо - постановочных средств, зданий и сооружений, являющихся памятниками архитектуры и искусства, продуктивного скота, волов, буйволов и оленей, многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста, экспонатов животного мира в зоопарках и других аналогичных учреждениях, а также оборудования, экспонатов, образцов, моделей, действующих и недействующих, макетов и других наглядных пособий, находящихся в кабинетах и лабораториях и используемых для научных целей.
Вопрос: Жители города передали учреждению коллекцию минералов и самоцветов, несколько мемориальных предметов и гербарий. Как организовать учет экспонатов?
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)Если экспонаты, передаваемые в музей, не включены в музейный фонд, то их учет организуется на счете 0 101 38 000 "Прочие основные средства - иное движимое имущество учреждения". Амортизация по таким объектам начисляется в порядке, установленном для всех объектов основных средств. В случае включения объекта в состав государственной части Музейного фонда РФ в бухгалтерском учете отражается выбытие (списание) таких объектов со счета 0 101 38 000.
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)Если экспонаты, передаваемые в музей, не включены в музейный фонд, то их учет организуется на счете 0 101 38 000 "Прочие основные средства - иное движимое имущество учреждения". Амортизация по таким объектам начисляется в порядке, установленном для всех объектов основных средств. В случае включения объекта в состав государственной части Музейного фонда РФ в бухгалтерском учете отражается выбытие (списание) таких объектов со счета 0 101 38 000.
Статья: Музейные ценности требуют учета! (Окончание)
(Володина Т.Е.)
("Бюджетный учет", 2007, N 10)- признаны текущие расходы в сумме амортизации музейных экспонатов, начисленные в отчетном периоде в рамках бюджетной деятельности.
(Володина Т.Е.)
("Бюджетный учет", 2007, N 10)- признаны текущие расходы в сумме амортизации музейных экспонатов, начисленные в отчетном периоде в рамках бюджетной деятельности.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 23.07.2013 N 215-ФЗ "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Обухова Т.)
("Автономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 5)Перечень амортизируемого имущества
(Обухова Т.)
("Автономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 5)Перечень амортизируемого имущества
Вопрос: Об НДС при реализации входных билетов организацией, в состав которой входит выставочный центр, и налоге на прибыль при приобретении произведений искусства.
(Письмо Минфина России от 08.12.2016 N 03-07-15/73201)Таким образом, действующим законодательством о налогах и сборах для коммерческих организаций не предусмотрена возможность учета в составе расходов по налогу на прибыль организаций затрат на приобретение (создание) амортизируемого имущества в виде экспонатов, признаваемых культурными ценностями (произведениями искусства).
(Письмо Минфина России от 08.12.2016 N 03-07-15/73201)Таким образом, действующим законодательством о налогах и сборах для коммерческих организаций не предусмотрена возможность учета в составе расходов по налогу на прибыль организаций затрат на приобретение (создание) амортизируемого имущества в виде экспонатов, признаваемых культурными ценностями (произведениями искусства).
Вопрос: Включаются ли расходы по приобретению музейных экспонатов в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 7)Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Рассмотрим, к каким расходам в целях обложения налогом на прибыль можно отнести расходы по приобретению музейных экспонатов.
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 7)Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Рассмотрим, к каким расходам в целях обложения налогом на прибыль можно отнести расходы по приобретению музейных экспонатов.
Статья: Учет музейных экспонатов
(Ларцева Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Начисление амортизации на музейные экспонаты учитывается на счете 104 07 000 "Амортизация прочих основных средств". Операции по начислению амортизации отражаются так:
(Ларцева Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Начисление амортизации на музейные экспонаты учитывается на счете 104 07 000 "Амортизация прочих основных средств". Операции по начислению амортизации отражаются так: