Амортизация малоценных ОС
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация малоценных ОС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Переход на ФСБУ 6/2020: учетная политика, корректировки, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 02.01 - К 01.09 - амортизация малоценных ОС
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 02.01 - К 01.09 - амортизация малоценных ОС
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Порядок признания "малоценных" основных средств
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Порядок признания "малоценных" основных средств
Нормативные акты
Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)39. Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества (основные средства, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, нематериальные активы), приобретенного до 1 января 2002 года и используемого для осуществления предпринимательской деятельности, производится в порядке, действовавшем на момент их приобретения.
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)39. Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества (основные средства, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, нематериальные активы), приобретенного до 1 января 2002 года и используемого для осуществления предпринимательской деятельности, производится в порядке, действовавшем на момент их приобретения.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Объекты стоимостью до 100 000 руб. включительно (так называемые малоценные ОС) в состав амортизируемого имущества не включаются. Их стоимость признается в составе материальных затрат либо единовременно в момент ввода в эксплуатацию, либо постепенно в течение нескольких периодов (конкретный порядок признания в расходах стоимости малоценных ОС определяется учетной политикой налогоплательщика - см. подразд. 1.4.2).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Объекты стоимостью до 100 000 руб. включительно (так называемые малоценные ОС) в состав амортизируемого имущества не включаются. Их стоимость признается в составе материальных затрат либо единовременно в момент ввода в эксплуатацию, либо постепенно в течение нескольких периодов (конкретный порядок признания в расходах стоимости малоценных ОС определяется учетной политикой налогоплательщика - см. подразд. 1.4.2).
Типовая ситуация: Автомобиль: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Шины, купленные вместо изношенных, или для сезонной замены, в бухгалтерском и налоговом учете - это материалы. Их списывают в расходы при установке на машину. После установки шин их сезонную замену и выбытие отражают за балансом аналогично операциям с малоценными ОС (ст. 254 НК РФ, п. 16 ФСБУ 26/2020).
(Издательство "Главная книга", 2026)Шины, купленные вместо изношенных, или для сезонной замены, в бухгалтерском и налоговом учете - это материалы. Их списывают в расходы при установке на машину. После установки шин их сезонную замену и выбытие отражают за балансом аналогично операциям с малоценными ОС (ст. 254 НК РФ, п. 16 ФСБУ 26/2020).
Вопрос: Как отразить в налоговом учете затраты на модернизацию малоценных основных средств?
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в налоговом учете затраты на модернизацию малоценных основных средств?
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в налоговом учете затраты на модернизацию малоценных основных средств?
Статья: Оценка новаций в бухгалтерском учете запасов и основных средств: дискуссионные вопросы и перспективы их решения
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)Результаты. Выявлены положительные и дискуссионные аспекты новаций ФСБУ 5/2019, ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 в отношении оценки запасов и основных средств, полученных безвозмездно в обмен на неденежные активы и внесенных в счет взносов в уставный капитал, а также в отношении формирования себестоимости запасов и основных средств. Обоснованы положительные и проблемные аспекты новых правил переоценки основных средств, учета их обесценения и начисления их амортизации, а также учета малоценных основных средств. Предложены пути решения проблемных аспектов рассмотренных регламентаций.
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)Результаты. Выявлены положительные и дискуссионные аспекты новаций ФСБУ 5/2019, ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 в отношении оценки запасов и основных средств, полученных безвозмездно в обмен на неденежные активы и внесенных в счет взносов в уставный капитал, а также в отношении формирования себестоимости запасов и основных средств. Обоснованы положительные и проблемные аспекты новых правил переоценки основных средств, учета их обесценения и начисления их амортизации, а также учета малоценных основных средств. Предложены пути решения проблемных аспектов рассмотренных регламентаций.
Готовое решение: Как учитывать расходы на мобильную связь
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете мобильный телефон обычно признают малоценным основным средством. Это значит, что затраты на его приобретение включают в расходы на дату осуществления. В налоговом учете затраты на приобретение мобильного телефона, как правило, тоже учитывают в расходах без начисления амортизации.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете мобильный телефон обычно признают малоценным основным средством. Это значит, что затраты на его приобретение включают в расходы на дату осуществления. В налоговом учете затраты на приобретение мобильного телефона, как правило, тоже учитывают в расходах без начисления амортизации.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В результате ретроспективного пересчета организации необходимо составить регистр, в котором следует "восстановить" балансовую стоимость списанных в состав расходов "малоценных" основных средств, используемых организацией; рассчитать амортизацию за каждый год в отдельности (для того, чтобы внести в отчетность данные по основным средствам на 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В результате ретроспективного пересчета организации необходимо составить регистр, в котором следует "восстановить" балансовую стоимость списанных в состав расходов "малоценных" основных средств, используемых организацией; рассчитать амортизацию за каждый год в отдельности (для того, чтобы внести в отчетность данные по основным средствам на 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)5.1.2. Активы стоимостью ниже лимита, установленного в п. 5.1.1, учитывать на забалансовом счете 012 "Малоценные ОС".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)5.1.2. Активы стоимостью ниже лимита, установленного в п. 5.1.1, учитывать на забалансовом счете 012 "Малоценные ОС".
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По строке "Амортизация" рекомендуется отражать в том числе и затраты на приобретение, создание, улучшение, восстановление малоценных ОС (объектов ОС стоимостью ниже установленного в учетной политике лимита, которые признаются расходами того периода, в котором они понесены, - см. подразд. 2.9.1.2.2).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По строке "Амортизация" рекомендуется отражать в том числе и затраты на приобретение, создание, улучшение, восстановление малоценных ОС (объектов ОС стоимостью ниже установленного в учетной политике лимита, которые признаются расходами того периода, в котором они понесены, - см. подразд. 2.9.1.2.2).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)5.1.2. Активы стоимостью ниже лимита, установленного в п. 5.1.1, учитывать на забалансовом счете 012 "Малоценные ОС".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)5.1.2. Активы стоимостью ниже лимита, установленного в п. 5.1.1, учитывать на забалансовом счете 012 "Малоценные ОС".
Готовое решение: Когда по правилам ФСБУ 6/2020 надо признать в бухгалтерском учете основное средство
(КонсультантПлюс, 2026)Списание первоначальной стоимости ОС при вводе в эксплуатацию, а также единовременное начисление амортизации в размере 100% при вводе ОС в эксплуатацию нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету не предусмотрены. Для "малоценных" ОС возможность единовременного списания затрат на их приобретение в расходы с фактом ввода в эксплуатацию не связана.
(КонсультантПлюс, 2026)Списание первоначальной стоимости ОС при вводе в эксплуатацию, а также единовременное начисление амортизации в размере 100% при вводе ОС в эксплуатацию нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету не предусмотрены. Для "малоценных" ОС возможность единовременного списания затрат на их приобретение в расходы с фактом ввода в эксплуатацию не связана.