Амортизация лизингового имущества у лизингополучателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация лизингового имущества у лизингополучателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 260 "Расходы на ремонт основных средств и иного имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что налогоплательщик неправомерно уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль на часть ежемесячных лизинговых платежей, составляющих выкупную цену предметов лизинга. По мнению налогового органа, данные платежи подлежали включению в первоначальную стоимость предметов лизинга после их передачи в собственность лизингополучателю с последующим списанием в расходы через амортизационные отчисления. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным, указав, что в силу прямого указания подп. 10 п. 1 ст. 264 и п. 8.1 ст. 272 НК РФ налогоплательщик вправе включить в состав прочих расходов ежемесячные лизинговые платежи, уменьшенные на сумму амортизационных отчислений. Суд отклонил довод налогового органа о том, что указанные платежи могли быть списаны в состав расходов только после окончания договоров лизинга, перехода права собственности лизингополучателю и только через амортизационные отчисления, как основанный на ошибочном толковании законодательства. Налогоплательщик-лизингополучатель, учитывающий по условиям договора лизинга имущество, признаваемое амортизируемым, на своем балансе, имеет право уменьшить в целях налогообложения налогом на прибыль полученные им доходы как на суммы расходов в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации, так и на сумму начисленной амортизации. При этом подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ не связывает право налогоплательщика на учет лизинговых платежей в составе расходов с продолжительностью их выплаты или с соотношением срока выплаты лизинговых платежей и сроков амортизации имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что налогоплательщик неправомерно уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль на часть ежемесячных лизинговых платежей, составляющих выкупную цену предметов лизинга. По мнению налогового органа, данные платежи подлежали включению в первоначальную стоимость предметов лизинга после их передачи в собственность лизингополучателю с последующим списанием в расходы через амортизационные отчисления. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным, указав, что в силу прямого указания подп. 10 п. 1 ст. 264 и п. 8.1 ст. 272 НК РФ налогоплательщик вправе включить в состав прочих расходов ежемесячные лизинговые платежи, уменьшенные на сумму амортизационных отчислений. Суд отклонил довод налогового органа о том, что указанные платежи могли быть списаны в состав расходов только после окончания договоров лизинга, перехода права собственности лизингополучателю и только через амортизационные отчисления, как основанный на ошибочном толковании законодательства. Налогоплательщик-лизингополучатель, учитывающий по условиям договора лизинга имущество, признаваемое амортизируемым, на своем балансе, имеет право уменьшить в целях налогообложения налогом на прибыль полученные им доходы как на суммы расходов в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации, так и на сумму начисленной амортизации. При этом подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ не связывает право налогоплательщика на учет лизинговых платежей в составе расходов с продолжительностью их выплаты или с соотношением срока выплаты лизинговых платежей и сроков амортизации имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Кто и в каком порядке начисляет амортизацию при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете амортизацию в общем случае начисляет лизингополучатель, но не по предмету лизинга. Амортизации подлежит право пользования активом (ППА) 1. Исключением являются случаи, когда схожие по характеру использования активы не амортизируются. Например, если лизингополучатель учитывает ППА аналогично инвестиционной недвижимости и оценивает его по переоцененной стоимости, то амортизация по такому ППА не начисляется (п. п. 10, 16, 17 ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", п. 28 ФСБУ 6/2020 "Основные средства"). Учет у лизингополучателя не зависит от того, что написано в договоре по поводу учета предмета лизинга и как был квалифицирован объект учета аренды у лизингодателя (п. 1 Информационного сообщения Минфина России от 25.01.2019 N ИС-учет-15).
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете амортизацию в общем случае начисляет лизингополучатель, но не по предмету лизинга. Амортизации подлежит право пользования активом (ППА) 1. Исключением являются случаи, когда схожие по характеру использования активы не амортизируются. Например, если лизингополучатель учитывает ППА аналогично инвестиционной недвижимости и оценивает его по переоцененной стоимости, то амортизация по такому ППА не начисляется (п. п. 10, 16, 17 ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", п. 28 ФСБУ 6/2020 "Основные средства"). Учет у лизингополучателя не зависит от того, что написано в договоре по поводу учета предмета лизинга и как был квалифицирован объект учета аренды у лизингодателя (п. 1 Информационного сообщения Минфина России от 25.01.2019 N ИС-учет-15).
Путеводитель. Как лизингополучателю отражать в учете получение лизингового имущества и иные операции по договору лизинга основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете лизинговое имущество не отражается у лизингополучателя. Учитывает это имущество и начисляет амортизацию лизингодатель (п. 1 ст. 256 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете лизинговое имущество не отражается у лизингополучателя. Учитывает это имущество и начисляет амортизацию лизингодатель (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения основное средство - предмет лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае лизингополучатель начисляет амортизацию предмета лизинга и отражает ее в расходах на общих основаниях (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 1 ст. 256 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае лизингополучатель начисляет амортизацию предмета лизинга и отражает ее в расходах на общих основаниях (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 1 ст. 256 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)При начислении амортизации по основному средству - предмету лизинга лизингополучатель вправе применить повышающий коэффициент не выше 3 - при начислении амортизации по имуществу из четвертой - десятой амортизационных групп (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При начислении амортизации по основному средству - предмету лизинга лизингополучатель вправе применить повышающий коэффициент не выше 3 - при начислении амортизации по имуществу из четвертой - десятой амортизационных групп (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)они принадлежат организации. В некоторых ситуациях допускается амортизация имущества, которое вам не принадлежит (п. 1 ст. 256, п. п. 1, 10 ст. 258 НК РФ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ). Например, если договор лизинга заключен до 2022 г. и предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, он вправе начислять по нему амортизацию;
(КонсультантПлюс, 2025)они принадлежат организации. В некоторых ситуациях допускается амортизация имущества, которое вам не принадлежит (п. 1 ст. 256, п. п. 1, 10 ст. 258 НК РФ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ). Например, если договор лизинга заключен до 2022 г. и предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, он вправе начислять по нему амортизацию;
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2025)По ППА начисляйте амортизацию. Его первоначальная стоимость - затраты лизингодателя на покупку имущества плюс ваши затраты, необходимые для начала его использования. СПИ определите по правилам для ОС (п. п. 13, 17 ФСБУ 25/2018).
(Издательство "Главная книга", 2025)По ППА начисляйте амортизацию. Его первоначальная стоимость - затраты лизингодателя на покупку имущества плюс ваши затраты, необходимые для начала его использования. СПИ определите по правилам для ОС (п. п. 13, 17 ФСБУ 25/2018).
Статья: Типичные экспертные ошибки судебной экономической экспертизы лизинговых операций
(Потапчук А.В.)
("Российский следователь", 2022, N 1)Деятельностные (операционные) ошибки при производстве СЭЭло зачастую связаны с тем, что эксперт при проведении исследования не учитывает особенности предмета исследования. Например, при исследовании операций по отражению предмета лизинга в бухгалтерском учете лизингополучателя эксперту необходимо учитывать особенности амортизации предмета лизинга <9>. А возможность учитывать предмет лизинга на балансе лизингодателя либо на балансе лизингополучателя по соглашению сторон позволяет также влиять на экономические показатели организаций - сторон лизингового договора. Например, если оборудование отражается на балансе лизингодателя, а у лизингополучателя задолженность по лизинговому договору учитывается на забалансовом счете, то коэффициент ликвидности лизингополучателя увеличивается.
(Потапчук А.В.)
("Российский следователь", 2022, N 1)Деятельностные (операционные) ошибки при производстве СЭЭло зачастую связаны с тем, что эксперт при проведении исследования не учитывает особенности предмета исследования. Например, при исследовании операций по отражению предмета лизинга в бухгалтерском учете лизингополучателя эксперту необходимо учитывать особенности амортизации предмета лизинга <9>. А возможность учитывать предмет лизинга на балансе лизингодателя либо на балансе лизингополучателя по соглашению сторон позволяет также влиять на экономические показатели организаций - сторон лизингового договора. Например, если оборудование отражается на балансе лизингодателя, а у лизингополучателя задолженность по лизинговому договору учитывается на забалансовом счете, то коэффициент ликвидности лизингополучателя увеличивается.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Амортизация лизингового имущества лизингополучателем >>>
Готовое решение: Как учреждению начислять амортизацию на основное средство, являющееся предметом лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Лизингополучатель не имеет права применять амортизационную премию, даже если предмет лизинга учитывается у него (Письма Минфина России от 09.12.2015 N 03-07-11/71838, от 15.02.2012 N 03-03-06/1/85).
(КонсультантПлюс, 2025)Лизингополучатель не имеет права применять амортизационную премию, даже если предмет лизинга учитывается у него (Письма Минфина России от 09.12.2015 N 03-07-11/71838, от 15.02.2012 N 03-03-06/1/85).