Амортизация лизингового имущества после выкупа в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация лизингового имущества после выкупа в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если он выкупает данный объект по окончании срока лизинга?..
(Консультация эксперта, 2025)После выкупа предмета лизинга ежемесячно признается расход в виде амортизации в бухгалтерском учете в размере 34 722,22 руб., в налоговом учете - 10 000 руб. На отчетные даты, приходящиеся на период начисления амортизации по собственному объекту ОС, актив числится в бухгалтерском и налоговом учете. Его стоимость в бухгалтерском учете выше, чем в налоговом. Отклонение между стоимостью ежемесячно уменьшается на разницу между суммами начисленной амортизации. В связи с этим ежемесячно уменьшаются (погашаются) возникшая ранее НВР (на 24 722,22 руб. (34 722,22 руб. - 10 000 руб.)) и соответствующее ей ОНО (на 6 180,56 руб. (24 722,22 руб. x 25%).
(Консультация эксперта, 2025)После выкупа предмета лизинга ежемесячно признается расход в виде амортизации в бухгалтерском учете в размере 34 722,22 руб., в налоговом учете - 10 000 руб. На отчетные даты, приходящиеся на период начисления амортизации по собственному объекту ОС, актив числится в бухгалтерском и налоговом учете. Его стоимость в бухгалтерском учете выше, чем в налоговом. Отклонение между стоимостью ежемесячно уменьшается на разницу между суммами начисленной амортизации. В связи с этим ежемесячно уменьшаются (погашаются) возникшая ранее НВР (на 24 722,22 руб. (34 722,22 руб. - 10 000 руб.)) и соответствующее ей ОНО (на 6 180,56 руб. (24 722,22 руб. x 25%).
Вопрос: Каков порядок учета лизингополучателем в целях налога на прибыль лизинговых платежей и выкупной цены, если они ежемесячно уплачиваются в течение срока договора лизинга равными частями одновременно?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Ежемесячная выплата выкупной цены не влияет на налоговую базу лизингополучателя, у которого учитывается предмет лизинга, поскольку расходы на его приобретение будут учитываться в составе амортизации после формирования первоначальной стоимости выкупленного имущества (если оно относится к амортизируемому имуществу).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Ежемесячная выплата выкупной цены не влияет на налоговую базу лизингополучателя, у которого учитывается предмет лизинга, поскольку расходы на его приобретение будут учитываться в составе амортизации после формирования первоначальной стоимости выкупленного имущества (если оно относится к амортизируемому имуществу).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Списание выкупной цены может быть произведено единовременно в качестве материальных расходов, а если ее величина превышает 100 000 рублей (что имеет значение для налогового учета), она формирует первоначальную стоимость амортизируемого имущества в налоговом учете нового собственника - бывшего лизингополучателя.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Списание выкупной цены может быть произведено единовременно в качестве материальных расходов, а если ее величина превышает 100 000 рублей (что имеет значение для налогового учета), она формирует первоначальную стоимость амортизируемого имущества в налоговом учете нового собственника - бывшего лизингополучателя.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имущество стоимостью до 100 000 руб. включительно в налоговом учете не признается амортизируемым, поэтому стоимость выкупленного автомобиля учитывается лизингополучателем в составе материальных расходов по правилам, установленным подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (вся сумма может быть списана в состав расходов единовременно в момент выкупа автомобиля).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имущество стоимостью до 100 000 руб. включительно в налоговом учете не признается амортизируемым, поэтому стоимость выкупленного автомобиля учитывается лизингополучателем в составе материальных расходов по правилам, установленным подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (вся сумма может быть списана в состав расходов единовременно в момент выкупа автомобиля).
Статья: Лизинг: ваши новые вопросы - наши новые ответы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Взяли авто в лизинг, сделали шумоизоляцию, антикоррозионную обработку кузова, поставили сетку радиатора, были другие улучшения. Как нам учесть такие затраты? Можем ли мы их амортизировать в течение СПИ самого автомобиля, не прекращая такую амортизацию после выкупа предмета лизинга?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Взяли авто в лизинг, сделали шумоизоляцию, антикоррозионную обработку кузова, поставили сетку радиатора, были другие улучшения. Как нам учесть такие затраты? Можем ли мы их амортизировать в течение СПИ самого автомобиля, не прекращая такую амортизацию после выкупа предмета лизинга?
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств (производственного оборудования, не требующего монтажа), если выкупная цена в договоре отдельно не выделена?..
(Консультация эксперта, 2025)По окончании срока лизинга и после уплаты всей предусмотренной договором суммы лизинговых платежей предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя. Амортизация в налоговом учете начисляется линейным методом. Срок полезного использования объекта ОС определен лизингополучателем как установленный предыдущим собственником срок его полезного использования (60 месяцев согласно информации, предоставленной лизингодателем), уменьшенный на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (24 месяца). Этот срок составил 36 месяцев. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)По окончании срока лизинга и после уплаты всей предусмотренной договором суммы лизинговых платежей предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя. Амортизация в налоговом учете начисляется линейным методом. Срок полезного использования объекта ОС определен лизингополучателем как установленный предыдущим собственником срок его полезного использования (60 месяцев согласно информации, предоставленной лизингодателем), уменьшенный на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (24 месяца). Этот срок составил 36 месяцев. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
Статья: Налоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимость
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)- выкупную стоимость учитывает в качестве аванса вплоть до выкупа предмета лизинга. Эта выкупная стоимость будет формировать первоначальную стоимость имущества после выкупа предмета лизинга - ОС или МПЗ.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)- выкупную стоимость учитывает в качестве аванса вплоть до выкупа предмета лизинга. Эта выкупная стоимость будет формировать первоначальную стоимость имущества после выкупа предмета лизинга - ОС или МПЗ.
Готовое решение: Как новому лизингополучателю отразить в учете замену первоначального лизингополучателя (перенаем)
(КонсультантПлюс, 2025)Выкупленный объект лизинга принят к учету в составе собственных ОС
(КонсультантПлюс, 2025)Выкупленный объект лизинга принят к учету в составе собственных ОС
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Еще раз сделаем акцент на разнице между бухгалтерским и налоговым учетом предмета лизинга у лизингополучателя. В бухучете надо отразить право пользования активом, причем срок его использования не ограничивается договором лизинга. Ведь наверняка предполагается использовать предмет лизинга и в дальнейшем. Просто после выкупа ППА превратится в бухучете в собственное основное средство. И надо будет продолжать его амортизировать, ориентируясь на прежний СПИ (хотя его можно пересматривать). А в налоговом учете по новым договорам вообще нет у лизингополучателя ни ППА, ни основного средства - вплоть до момента выкупа предмета лизинга. И после этого срок использования собственного основного средства для налоговых целей надо будет определять, ориентируясь на налоговую Классификацию ОС <17>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Еще раз сделаем акцент на разнице между бухгалтерским и налоговым учетом предмета лизинга у лизингополучателя. В бухучете надо отразить право пользования активом, причем срок его использования не ограничивается договором лизинга. Ведь наверняка предполагается использовать предмет лизинга и в дальнейшем. Просто после выкупа ППА превратится в бухучете в собственное основное средство. И надо будет продолжать его амортизировать, ориентируясь на прежний СПИ (хотя его можно пересматривать). А в налоговом учете по новым договорам вообще нет у лизингополучателя ни ППА, ни основного средства - вплоть до момента выкупа предмета лизинга. И после этого срок использования собственного основного средства для налоговых целей надо будет определять, ориентируясь на налоговую Классификацию ОС <17>.
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2025)После принятия ППА к учету на счет 01 погашайте его стоимость посредством начисления амортизации.
(КонсультантПлюс, 2025)После принятия ППА к учету на счет 01 погашайте его стоимость посредством начисления амортизации.