Амортизация лизингового имущества после выкупа
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация лизингового имущества после выкупа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Лизинг: ваши новые вопросы - наши новые ответы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Взяли авто в лизинг, сделали шумоизоляцию, антикоррозионную обработку кузова, поставили сетку радиатора, были другие улучшения. Как нам учесть такие затраты? Можем ли мы их амортизировать в течение СПИ самого автомобиля, не прекращая такую амортизацию после выкупа предмета лизинга?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Взяли авто в лизинг, сделали шумоизоляцию, антикоррозионную обработку кузова, поставили сетку радиатора, были другие улучшения. Как нам учесть такие затраты? Можем ли мы их амортизировать в течение СПИ самого автомобиля, не прекращая такую амортизацию после выкупа предмета лизинга?
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств (производственного оборудования, не требующего монтажа), если выкупная цена в договоре отдельно не выделена?..
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость выкупленного объекта ОС определяется в размере его выкупной стоимости, установленной в рассматриваемой ситуации организацией самостоятельно (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ). Срок полезного использования ОС определяется с учетом срока его эксплуатации лизингодателем, что допустимо п. 7 ст. 258 НК РФ. Срок полезного использования равен 36 месяцам. Таким образом, сумма ежемесячной амортизации, начисляемой после выкупа предмета лизинга, составляет 15 000 руб. (540 000 руб. x 1 / 36 мес. x 100%) (пп. 1 п. 1 ст. 259, п. 2 ст. 259.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость выкупленного объекта ОС определяется в размере его выкупной стоимости, установленной в рассматриваемой ситуации организацией самостоятельно (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ). Срок полезного использования ОС определяется с учетом срока его эксплуатации лизингодателем, что допустимо п. 7 ст. 258 НК РФ. Срок полезного использования равен 36 месяцам. Таким образом, сумма ежемесячной амортизации, начисляемой после выкупа предмета лизинга, составляет 15 000 руб. (540 000 руб. x 1 / 36 мес. x 100%) (пп. 1 п. 1 ст. 259, п. 2 ст. 259.1 НК РФ).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов"
(утв. Минэкономики РФ, Минфином РФ, Госстроем РФ 21.06.1999 N ВК 477)Условия лизингового договора могут предусматривать ускоренную амортизацию лизингового имущества. Повышающий коэффициент к норме амортизации устанавливается по соглашению сторон <*> в пределах от 1 до 3 (действующее законодательство не запрещает применение меняющихся во времени повышающих коэффициентов). Повышенная норма амортизации позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль в период, когда она применяется. После выкупа лизингового имущества на него вновь распространяется обычный порядок начисления амортизации.
(утв. Минэкономики РФ, Минфином РФ, Госстроем РФ 21.06.1999 N ВК 477)Условия лизингового договора могут предусматривать ускоренную амортизацию лизингового имущества. Повышающий коэффициент к норме амортизации устанавливается по соглашению сторон <*> в пределах от 1 до 3 (действующее законодательство не запрещает применение меняющихся во времени повышающих коэффициентов). Повышенная норма амортизации позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль в период, когда она применяется. После выкупа лизингового имущества на него вновь распространяется обычный порядок начисления амортизации.
Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 01.03.2021 N 23
"Об утверждении Положения об определении таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза по договору аренды или финансовой аренды (лизинга)"лизингополучатель имеет право выкупить предмет лизинга как по окончании срока лизинга, так и досрочно. Переход права собственности на предмет лизинга от лизингодателя к лизингополучателю осуществляется после полного исполнения лизингополучателем всех обязательств по договору лизинга и получения от лизингодателя письменного подтверждения о переходе права собственности на предмет лизинга лизингополучателю;
"Об утверждении Положения об определении таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза по договору аренды или финансовой аренды (лизинга)"лизингополучатель имеет право выкупить предмет лизинга как по окончании срока лизинга, так и досрочно. Переход права собственности на предмет лизинга от лизингодателя к лизингополучателю осуществляется после полного исполнения лизингополучателем всех обязательств по договору лизинга и получения от лизингодателя письменного подтверждения о переходе права собственности на предмет лизинга лизингополучателю;
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС) (движимого имущества), если по условиям договора он выкупает данный объект по окончании срока лизинга?..
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость выкупленного объекта ОС определяется в размере его выкупной цены, предусмотренной договором лизинга (без учета НДС) (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ), а срок полезного использования определяется с учетом предыдущего срока его эксплуатации по договору лизинга. Это следует из п. 7 ст. 258 НК РФ. В данной ситуации срок полезного использования равен 24 месяцам (60 мес. - 36 мес.). Таким образом, сумма ежемесячной амортизации, начисляемой в описанном выше порядке, после выкупа предмета лизинга составляет 100 000 руб. ((2 880 000 руб. - 480 000 руб.) x 1 / 24 мес. x 100%) (пп. 1 п. 1 ст. 259, п. 2 ст. 259.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость выкупленного объекта ОС определяется в размере его выкупной цены, предусмотренной договором лизинга (без учета НДС) (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ), а срок полезного использования определяется с учетом предыдущего срока его эксплуатации по договору лизинга. Это следует из п. 7 ст. 258 НК РФ. В данной ситуации срок полезного использования равен 24 месяцам (60 мес. - 36 мес.). Таким образом, сумма ежемесячной амортизации, начисляемой в описанном выше порядке, после выкупа предмета лизинга составляет 100 000 руб. ((2 880 000 руб. - 480 000 руб.) x 1 / 24 мес. x 100%) (пп. 1 п. 1 ст. 259, п. 2 ст. 259.1 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок учета лизингополучателем в целях налога на прибыль лизинговых платежей и выкупной цены, если они ежемесячно уплачиваются в течение срока договора лизинга равными частями одновременно?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Ежемесячная выплата выкупной цены не влияет на налоговую базу лизингополучателя, у которого учитывается предмет лизинга, поскольку расходы на его приобретение будут учитываться в составе амортизации после формирования первоначальной стоимости выкупленного имущества (если оно относится к амортизируемому имуществу).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Ежемесячная выплата выкупной цены не влияет на налоговую базу лизингополучателя, у которого учитывается предмет лизинга, поскольку расходы на его приобретение будут учитываться в составе амортизации после формирования первоначальной стоимости выкупленного имущества (если оно относится к амортизируемому имуществу).
Статья: Налоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимость
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)- выкупную стоимость учитывает в качестве аванса вплоть до выкупа предмета лизинга. Эта выкупная стоимость будет формировать первоначальную стоимость имущества после выкупа предмета лизинга - ОС или МПЗ.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)- выкупную стоимость учитывает в качестве аванса вплоть до выкупа предмета лизинга. Эта выкупная стоимость будет формировать первоначальную стоимость имущества после выкупа предмета лизинга - ОС или МПЗ.
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2025)После принятия ППА к учету на счет 01 погашайте его стоимость посредством начисления амортизации.
(КонсультантПлюс, 2025)После принятия ППА к учету на счет 01 погашайте его стоимость посредством начисления амортизации.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме ФНС России от 26.05.2010 N ШС-37-3/2514@ указано следующее: если договором лизинга предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя после выплаты всех лизинговых платежей без указания выкупной цены в договоре лизинга, то всю сумму лизинговых платежей следует рассматривать как расход, направленный на приобретение права собственности на предмет лизинга, являющийся амортизируемым имуществом, включаемый в первоначальную стоимость амортизируемого имущества после перехода права собственности на него к лизингополучателю.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме ФНС России от 26.05.2010 N ШС-37-3/2514@ указано следующее: если договором лизинга предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя после выплаты всех лизинговых платежей без указания выкупной цены в договоре лизинга, то всю сумму лизинговых платежей следует рассматривать как расход, направленный на приобретение права собственности на предмет лизинга, являющийся амортизируемым имуществом, включаемый в первоначальную стоимость амортизируемого имущества после перехода права собственности на него к лизингополучателю.
Готовое решение: Как лизингополучателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)ОС, если объект будет для вас амортизируемым имуществом;
(КонсультантПлюс, 2025)ОС, если объект будет для вас амортизируемым имуществом;
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме ФНС России от 26.05.2010 N ШС-37-3/2514@ указано следующее: если договором лизинга предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя после выплаты всех лизинговых платежей без указания выкупной цены в договоре лизинга, то всю сумму лизинговых платежей следует рассматривать как расход, направленный на приобретение права собственности на предмет лизинга, являющийся амортизируемым имуществом, включаемый в первоначальную стоимость амортизируемого имущества после перехода права собственности на него к лизингополучателю.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме ФНС России от 26.05.2010 N ШС-37-3/2514@ указано следующее: если договором лизинга предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя после выплаты всех лизинговых платежей без указания выкупной цены в договоре лизинга, то всю сумму лизинговых платежей следует рассматривать как расход, направленный на приобретение права собственности на предмет лизинга, являющийся амортизируемым имуществом, включаемый в первоначальную стоимость амортизируемого имущества после перехода права собственности на него к лизингополучателю.
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если он выкупает данный объект по окончании срока лизинга?..
(Консультация эксперта, 2025)После выкупа предмета лизинга ежемесячно признается расход в виде амортизации в бухгалтерском учете в размере 34 722,22 руб., в налоговом учете - 10 000 руб. На отчетные даты, приходящиеся на период начисления амортизации по собственному объекту ОС, актив числится в бухгалтерском и налоговом учете. Его стоимость в бухгалтерском учете выше, чем в налоговом. Отклонение между стоимостью ежемесячно уменьшается на разницу между суммами начисленной амортизации. В связи с этим ежемесячно уменьшаются (погашаются) возникшая ранее НВР (на 24 722,22 руб. (34 722,22 руб. - 10 000 руб.)) и соответствующее ей ОНО (на 6 180,56 руб. (24 722,22 руб. x 25%).
(Консультация эксперта, 2025)После выкупа предмета лизинга ежемесячно признается расход в виде амортизации в бухгалтерском учете в размере 34 722,22 руб., в налоговом учете - 10 000 руб. На отчетные даты, приходящиеся на период начисления амортизации по собственному объекту ОС, актив числится в бухгалтерском и налоговом учете. Его стоимость в бухгалтерском учете выше, чем в налоговом. Отклонение между стоимостью ежемесячно уменьшается на разницу между суммами начисленной амортизации. В связи с этим ежемесячно уменьшаются (погашаются) возникшая ранее НВР (на 24 722,22 руб. (34 722,22 руб. - 10 000 руб.)) и соответствующее ей ОНО (на 6 180,56 руб. (24 722,22 руб. x 25%).