Амортизация лизингового имущества налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация лизингового имущества налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, все имущество, сданное в финансовую аренду, находилось на балансе налогоплательщика, и на него начислялась амортизация, в том числе с повышенными коэффициентами. Полученные доходы при исчислении обществом налога на прибыль систематически уменьшались на величину амортизационных отчислений.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, все имущество, сданное в финансовую аренду, находилось на балансе налогоплательщика, и на него начислялась амортизация, в том числе с повышенными коэффициентами. Полученные доходы при исчислении обществом налога на прибыль систематически уменьшались на величину амортизационных отчислений.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 211 "Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что покупка автомобилей в лизинг осуществлена не для осуществления деятельности налогоплательщика, а с целью необоснованного применения налоговых вычетов с лизинговых платежей и занижения налоговой базы по налогу на прибыль путем включения в состав расходов лизинговых платежей, сумм начисленной амортизации и сумм остаточной стоимости амортизируемого имущества при его реализации. При этом фактически автомобили переоформлены в собственность физических лиц, то есть ими получен доход в натуральной форме, из которого налогоплательщик обязан был удержать и уплатить НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что покупка автомобилей в лизинг осуществлена не для осуществления деятельности налогоплательщика, а с целью необоснованного применения налоговых вычетов с лизинговых платежей и занижения налоговой базы по налогу на прибыль путем включения в состав расходов лизинговых платежей, сумм начисленной амортизации и сумм остаточной стоимости амортизируемого имущества при его реализации. При этом фактически автомобили переоформлены в собственность физических лиц, то есть ими получен доход в натуральной форме, из которого налогоплательщик обязан был удержать и уплатить НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингополучателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Это связано с тем, что при расчете лимита стоимости ОС нужно учитывать то имущество, которое является амортизируемым для целей налога на прибыль. А лизинговое имущество амортизирует собственник-лизингодатель. Он учтет его при определении стоимости своих основных средств.
(КонсультантПлюс, 2025)Это связано с тем, что при расчете лимита стоимости ОС нужно учитывать то имущество, которое является амортизируемым для целей налога на прибыль. А лизинговое имущество амортизирует собственник-лизингодатель. Он учтет его при определении стоимости своих основных средств.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражаются в декларации по налогу на прибыль операции по договору лизинга (уплата лизинговых платежей, амортизация предмета лизинга, выкупная стоимость предмета лизинга и т.д.)
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражаются в декларации по налогу на прибыль операции по договору лизинга (уплата лизинговых платежей, амортизация предмета лизинга, выкупная стоимость предмета лизинга и т.д.)
Нормативные акты
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"8. Налогоплательщики, передавшие (получившие) основные средства, которые являются предметом договора лизинга, заключенного до введения в действие главы 25 "Налог на прибыль" Налогового кодекса, вправе начислять амортизацию по этому имуществу с применением методов и норм, существовавших на момент передачи (получения) имущества, а также с применением специального коэффициента не выше 3.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"8. Налогоплательщики, передавшие (получившие) основные средства, которые являются предметом договора лизинга, заключенного до введения в действие главы 25 "Налог на прибыль" Налогового кодекса, вправе начислять амортизацию по этому имуществу с применением методов и норм, существовавших на момент передачи (получения) имущества, а также с применением специального коэффициента не выше 3.
Постановление Конституционного Суда РФ от 20.07.2011 N 20-П
"По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 93.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, части 6 статьи 5 Федерального закона "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации" и статьи 116 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2007 год" в связи с запросом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"Преимущества финансового лизинга для лизингополучателя очевидны: срок действия договора лизинга при 100-процентном финансировании почти равен сроку полной амортизации приобретаемого на условиях лизинга оборудования и может варьироваться от 2 до 10 лет, что позволяет лизингополучателю оформить право собственности на предмет лизинга по остаточной, приближенной к нулевой стоимости; лизинговый платеж в полном объеме относится на себестоимость, уменьшая налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, а при применении к основной норме амортизации специального коэффициента в отношении амортизируемых основных средств возникает экономия на налоге на имущество; лизинговые операции не ухудшают показателей финансовой устойчивости и ликвидности лизингополучателя, который может выкупить объект лизинга, вернуть взятое в лизинг оборудование лизингодателю или привлечь новое современное оборудование и пр.
"По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 93.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, части 6 статьи 5 Федерального закона "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации" и статьи 116 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2007 год" в связи с запросом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"Преимущества финансового лизинга для лизингополучателя очевидны: срок действия договора лизинга при 100-процентном финансировании почти равен сроку полной амортизации приобретаемого на условиях лизинга оборудования и может варьироваться от 2 до 10 лет, что позволяет лизингополучателю оформить право собственности на предмет лизинга по остаточной, приближенной к нулевой стоимости; лизинговый платеж в полном объеме относится на себестоимость, уменьшая налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, а при применении к основной норме амортизации специального коэффициента в отношении амортизируемых основных средств возникает экономия на налоге на имущество; лизинговые операции не ухудшают показателей финансовой устойчивости и ликвидности лизингополучателя, который может выкупить объект лизинга, вернуть взятое в лизинг оборудование лизингодателю или привлечь новое современное оборудование и пр.
Статья: Лизинг: ваши новые вопросы - наши новые ответы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Взяли авто в лизинг, сделали шумоизоляцию, антикоррозионную обработку кузова, поставили сетку радиатора, были другие улучшения. Как нам учесть такие затраты? Можем ли мы их амортизировать в течение СПИ самого автомобиля, не прекращая такую амортизацию после выкупа предмета лизинга?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Взяли авто в лизинг, сделали шумоизоляцию, антикоррозионную обработку кузова, поставили сетку радиатора, были другие улучшения. Как нам учесть такие затраты? Можем ли мы их амортизировать в течение СПИ самого автомобиля, не прекращая такую амортизацию после выкупа предмета лизинга?
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Таким образом, независимо от условий договора лизинга о балансодержателе имущества амортизацию начисляет лизингодатель, у лизингополучателя к расходам в целях налога на прибыль относятся только арендные платежи за вычетом выкупной цены.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Таким образом, независимо от условий договора лизинга о балансодержателе имущества амортизацию начисляет лизингодатель, у лизингополучателя к расходам в целях налога на прибыль относятся только арендные платежи за вычетом выкупной цены.
Готовое решение: Как лизингодателю отражать в учете операции по договорам лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли лизингодатель принимает к учету лизинговое имущество по первоначальной стоимости. Амортизацию по нему начисляйте в общем порядке. Лизинговые платежи включайте в доходы от реализации.
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли лизингодатель принимает к учету лизинговое имущество по первоначальной стоимости. Амортизацию по нему начисляйте в общем порядке. Лизинговые платежи включайте в доходы от реализации.
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)По договорам, которые заключены начиная с 01.01.2022, амортизацию в налоговом учете может начислять только лизингодатель. Получается, только он и может применять коэффициент ускорения по предмету лизинга. А лизингополучатели вообще не могут начислять амортизацию в налоговом учете по свежим договорам. Для целей налогообложения прибыли в учете отражаются только текущие лизинговые платежи. Предмет лизинга - не ОС в налоговом учете, и амортизация по нему не начисляется. У лизингополучателей амортизация есть только в бухучете - по сформированному ППА по правилам ФСБУ 25/2018.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)По договорам, которые заключены начиная с 01.01.2022, амортизацию в налоговом учете может начислять только лизингодатель. Получается, только он и может применять коэффициент ускорения по предмету лизинга. А лизингополучатели вообще не могут начислять амортизацию в налоговом учете по свежим договорам. Для целей налогообложения прибыли в учете отражаются только текущие лизинговые платежи. Предмет лизинга - не ОС в налоговом учете, и амортизация по нему не начисляется. У лизингополучателей амортизация есть только в бухучете - по сформированному ППА по правилам ФСБУ 25/2018.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Дело в том, что выкупная стоимость предмета лизинга - это не плата за пользование объектом лизинга (в отличие от текущих платежей), а расход на приобретение основного средства (предмета лизинга). Поэтому ее следует вычленять из текущих расходов и учитывать обособленно (вести раздельный учет), так как при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на приобретение амортизируемого имущества (п. 5 ст. 270 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Дело в том, что выкупная стоимость предмета лизинга - это не плата за пользование объектом лизинга (в отличие от текущих платежей), а расход на приобретение основного средства (предмета лизинга). Поэтому ее следует вычленять из текущих расходов и учитывать обособленно (вести раздельный учет), так как при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на приобретение амортизируемого имущества (п. 5 ст. 270 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств (производственного оборудования, не требующего монтажа), если выкупная цена в договоре отдельно не выделена?..
(Консультация эксперта, 2025)По окончании срока лизинга и после уплаты всей предусмотренной договором суммы лизинговых платежей предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя. Амортизация в налоговом учете начисляется линейным методом. Срок полезного использования объекта ОС определен лизингополучателем как установленный предыдущим собственником срок его полезного использования (60 месяцев согласно информации, предоставленной лизингодателем), уменьшенный на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (24 месяца). Этот срок составил 36 месяцев. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)По окончании срока лизинга и после уплаты всей предусмотренной договором суммы лизинговых платежей предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя. Амортизация в налоговом учете начисляется линейным методом. Срок полезного использования объекта ОС определен лизингополучателем как установленный предыдущим собственником срок его полезного использования (60 месяцев согласно информации, предоставленной лизингодателем), уменьшенный на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (24 месяца). Этот срок составил 36 месяцев. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
Статья: Нюансы учета стоимости лизингового имущества при расторжении договора лизинга
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)Суды трех инстанций поддержали налоговиков. Формулируя вывод о правомерном доначислении налога на прибыль и отклоняя доводы компании о возможности отнесения данных расходов в состав внереализационных, суды исходили из невозможности одновременного учета части балансовой стоимости имущества и в составе амортизационных отчислений, и в составе безнадежных долгов. При этом судами отмечено, что все имущество, сданное в финансовую аренду, находилось на балансе компании и на него начислялась амортизация, в том числе с повышенными коэффициентами, полученные доходы при исчислении налога на прибыль систематически уменьшались на величину амортизационных отчислений.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)Суды трех инстанций поддержали налоговиков. Формулируя вывод о правомерном доначислении налога на прибыль и отклоняя доводы компании о возможности отнесения данных расходов в состав внереализационных, суды исходили из невозможности одновременного учета части балансовой стоимости имущества и в составе амортизационных отчислений, и в составе безнадежных долгов. При этом судами отмечено, что все имущество, сданное в финансовую аренду, находилось на балансе компании и на него начислялась амортизация, в том числе с повышенными коэффициентами, полученные доходы при исчислении налога на прибыль систематически уменьшались на величину амортизационных отчислений.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, все имущество, сданное в финансовую аренду, находилось на балансе налогоплательщика и на него начислялась амортизация, в том числе с повышенными коэффициентами. Полученные доходы при исчислении обществом налога на прибыль систематически уменьшались на величину амортизационных отчислений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, все имущество, сданное в финансовую аренду, находилось на балансе налогоплательщика и на него начислялась амортизация, в том числе с повышенными коэффициентами. Полученные доходы при исчислении обществом налога на прибыль систематически уменьшались на величину амортизационных отчислений.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если условиями договора лизинга предусмотрено внесение лизингополучателем 20-процентной предоплаты? Лизинговое имущество по истечении договора лизинга возвращается лизингодателю...
(Консультация эксперта, 2025)68-пр "Расчеты по налогу на прибыль".
(Консультация эксперта, 2025)68-пр "Расчеты по налогу на прибыль".
Вопрос: О признании в бухучете права пользования активом, ОС, капитальных вложений самостоятельными объектами, применении участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе пониженных ставок налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 07-01-07/9455)Дополнительно обращаем внимание, что для целей налогообложения прибыли организаций порядок формирования первоначальной стоимости основных средств установлен статьей 257 Кодекса. Согласно положениям указанной статьи Кодекса первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом. При этом согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 Кодекса арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Следует учитывать, что имущество, переданное в аренду (лизинг), является амортизируемым имуществом у лизингодателя вне зависимости от того, в каком порядке учитывается такое имущество в бухгалтерском учете. Таким образом, лизинговые (сублизинговые) платежи не учитываются для целей налогообложения прибыли в первоначальной стоимости амортизируемого имущества.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 07-01-07/9455)Дополнительно обращаем внимание, что для целей налогообложения прибыли организаций порядок формирования первоначальной стоимости основных средств установлен статьей 257 Кодекса. Согласно положениям указанной статьи Кодекса первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом. При этом согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 Кодекса арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Следует учитывать, что имущество, переданное в аренду (лизинг), является амортизируемым имуществом у лизингодателя вне зависимости от того, в каком порядке учитывается такое имущество в бухгалтерском учете. Таким образом, лизинговые (сублизинговые) платежи не учитываются для целей налогообложения прибыли в первоначальной стоимости амортизируемого имущества.