Амортизация капитальных вложений

Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация капитальных вложений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Амортизация капитальных вложений

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете налогоплательщиком в 2015 году в составе расходов суммы амортизационных отчислений по неотделимым улучшениям арендованного имущества. Суд, признавая доначисление правомерным, отметил, что арендатору предоставлено право учесть расходы в виде амортизации на сумму капитальных вложений, произведенных в форме неотделимых улучшений, на период действия договора аренды, по окончании срока договора аренды начисление амортизации должно быть прекращено. Поскольку договор аренды от 04.02.2010, в рамках которого налогоплательщик осуществил капитальные вложения в виде улучшений арендуемого имущества, прекратил свое действие в 2010 году (26.08.2010 был заключен новый договор аренды), вместе с ним прекратились и все права налогоплательщика по поводу неотделимых улучшений арендованного имущества.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
Поскольку канализационные коллекторы в утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, не поименованы, налогоплательщик самостоятельно, руководствуясь Едиными нормативами амортизационных отчислений, утвержденными Постановлением Совмина СССР от 22.10.1990 N 1072, при принятии к учету данных основных средств включил их в седьмую амортизационную группу. Налоговый орган пришел к выводу о завышении налогоплательщиком расходов на капитальные вложения (амортизационной премии) и амортизационных отчислений, учтенных в целях определения налогооблагаемой базы, поскольку данные основные средства должны быть включены в десятую амортизационную группу. Признавая правомерным доначисление налога на прибыль, суд указал, что основным критерием, по которому объекты основных средств сгруппированы в амортизационные группы, является срок полезного использования, то есть период, в течение которого указанные объекты служат налогоплательщику для достижения им цели своей деятельности, а из результатов строительно-технической экспертизы, проведенной на основании анализа технической документации, а также показаний свидетелей следует, что срок полезного использования коллекторов составляет не менее 30 лет. Также суд учел, что налогоплательщик при определении амортизационной группы в отношении другого объекта основных средств с аналогичными характеристиками (самотечного канализационного коллектора) самостоятельно отнес его к десятой амортизационной группе.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Амортизация капитальных вложений

Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)5.2.2.1. Налог на прибыль при выполнении с согласия арендодателя, но за счет арендатора неотделимых улучшений полученной в аренду недвижимости в ситуации, когда срок договора аренды меньше срока амортизации капитальных вложений
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательНачисление амортизации по капитальным вложениям в арендованные объекты основных средств начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию (п. 3 ст. 259.1, п. 6 ст. 259.2 НК РФ).

Нормативные акты: Амортизация капитальных вложений

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.04.2021)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.05.2021)
3. Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты основных средств, которые в соответствии с настоящей главой подлежат амортизации и амортизация по которым начисляется линейным методом, начинается у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, у арендатора - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию.
Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н
(ред. от 24.12.2010, с изм. от 23.01.2020)
"Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.11.2003 N 5252)
52. По объектам недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, амортизация начисляется в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету. Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы в установленном законодательством порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств.