Амортизация излишков
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация излишков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Применена неверная норма амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2025)Применена неверная норма амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)исключите из расходов излишне начисленную сумму амортизации и учтите расходы, ранее ошибочно включенные в стоимость ОС, если они соответствуют критериям, приведенным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)исключите из расходов излишне начисленную сумму амортизации и учтите расходы, ранее ошибочно включенные в стоимость ОС, если они соответствуют критериям, приведенным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Типовая ситуация: Переход на учет НМА по ФСБУ 14/2022 и ФСБУ 26/2020: учетная политика, корректировки, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)При альтернативном способе по эксплуатируемым НМА с нулевой остаточной стоимостью увеличьте СПИ так, чтобы он соответствовал фактическим обстоятельствам. Излишне начисленную амортизацию спишите на счет 84 (п. п. 1, 3 Рекомендации БМЦ).
(Издательство "Главная книга", 2025)При альтернативном способе по эксплуатируемым НМА с нулевой остаточной стоимостью увеличьте СПИ так, чтобы он соответствовал фактическим обстоятельствам. Излишне начисленную амортизацию спишите на счет 84 (п. п. 1, 3 Рекомендации БМЦ).
Нормативные акты
"Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса"
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)22. К статье "Общехозяйственные расходы" (приложение 2 Общей части) относятся затраты, связанные с управлением предприятием и организацией производства в целом: оплата труда персонала заводоуправления с отчислениями в соответствии с установленным законодательством порядком, расходы на командировки и подъемные при перемещении сотрудников, на служебные разъезды и содержание легкового транспорта, конторские, типографские, почтово - телеграфные и телефонные расходы, амортизация, содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения, расходы на организованный набор рабочей силы, на подготовку кадров, налоги, сборы и отчисления, расходы на охрану предприятия и другие расходы общезаводского характера. В состав фактических расходов включаются недостача имущества и его порча, в пределах норм естественной убыли (за вычетом излишков), выявленные при инвентаризации на заводских складах. На предприятиях с бесцеховой структурой управления в составе общехозяйственных расходов планируются и учитываются оплата труда аппарата управления участков, а также расходы на содержание и ремонт производственных помещений.
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)22. К статье "Общехозяйственные расходы" (приложение 2 Общей части) относятся затраты, связанные с управлением предприятием и организацией производства в целом: оплата труда персонала заводоуправления с отчислениями в соответствии с установленным законодательством порядком, расходы на командировки и подъемные при перемещении сотрудников, на служебные разъезды и содержание легкового транспорта, конторские, типографские, почтово - телеграфные и телефонные расходы, амортизация, содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения, расходы на организованный набор рабочей силы, на подготовку кадров, налоги, сборы и отчисления, расходы на охрану предприятия и другие расходы общезаводского характера. В состав фактических расходов включаются недостача имущества и его порча, в пределах норм естественной убыли (за вычетом излишков), выявленные при инвентаризации на заводских складах. На предприятиях с бесцеховой структурой управления в составе общехозяйственных расходов планируются и учитываются оплата труда аппарата управления участков, а также расходы на содержание и ремонт производственных помещений.
Статья: Договор лизинга как способ титульного обеспечения
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)Некоторое время назад полагали, что лизингодатель, решивший расторгнуть договор и продать предмет лизинга, мог бы получить сверхприбыль, т.е. присвоить излишек его стоимости (superfluum). Так, если выручка от продажи (100 руб.) превысит остаток долга лизингополучателя, включая обязательство вернуть предоставленную капитальную сумму (30 руб.), уплатить проценты (5 руб.), неустойку и возместить убытки (5 руб.), то присвоение всей выручки приведет к обогащению лизингодателя в ущерб лизингополучателю (60 руб.). Считалось, что истребовать это обогащение нет никакой правовой возможности, кроме ссылки на ст. 10 и (или) ст. 1102 ГК РФ в сочетании с аргументом о сложном составе лизингового платежа, который включает также выкупную цену предмета лизинга (п. 3 ст. 421, ст. 624 ГК РФ) <9>. Однако данный аргумент только усложнял спор зачастую ненужными соображениями о сроке полезного использования, износе и амортизации предмета лизинга <10>.
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)Некоторое время назад полагали, что лизингодатель, решивший расторгнуть договор и продать предмет лизинга, мог бы получить сверхприбыль, т.е. присвоить излишек его стоимости (superfluum). Так, если выручка от продажи (100 руб.) превысит остаток долга лизингополучателя, включая обязательство вернуть предоставленную капитальную сумму (30 руб.), уплатить проценты (5 руб.), неустойку и возместить убытки (5 руб.), то присвоение всей выручки приведет к обогащению лизингодателя в ущерб лизингополучателю (60 руб.). Считалось, что истребовать это обогащение нет никакой правовой возможности, кроме ссылки на ст. 10 и (или) ст. 1102 ГК РФ в сочетании с аргументом о сложном составе лизингового платежа, который включает также выкупную цену предмета лизинга (п. 3 ст. 421, ст. 624 ГК РФ) <9>. Однако данный аргумент только усложнял спор зачастую ненужными соображениями о сроке полезного использования, износе и амортизации предмета лизинга <10>.
Готовое решение: Как учесть изменение стоимости выполненных работ
(КонсультантПлюс, 2025)если стоимость работ уменьшена в году, следующем за годом их приемки, но до подписания бухгалтерской отчетности, то существенные суммы такого уменьшения (без учета НДС) отражайте сторнировочными бухгалтерскими записями 31 декабря года, в котором выполнены работы (п. п. 3, 5, 6, 7, 9 ПБУ 7/98). Корректировку операций, относящихся к текущему году (например, амортизации, начисленной за текущий год), а также восстановление НДС к уплате в бюджет отражайте записями текущего года;
(КонсультантПлюс, 2025)если стоимость работ уменьшена в году, следующем за годом их приемки, но до подписания бухгалтерской отчетности, то существенные суммы такого уменьшения (без учета НДС) отражайте сторнировочными бухгалтерскими записями 31 декабря года, в котором выполнены работы (п. п. 3, 5, 6, 7, 9 ПБУ 7/98). Корректировку операций, относящихся к текущему году (например, амортизации, начисленной за текущий год), а также восстановление НДС к уплате в бюджет отражайте записями текущего года;
Вопрос: О мерах поддержки в части налога на прибыль, направленных на учет расходов на приобретение НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и баз данных, в том числе коммерческим застройщикам.
(Письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-03-07/14915)Кроме того, в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3 (подпункт 6 пункта 2 статьи 259.3 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-03-07/14915)Кроме того, в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3 (подпункт 6 пункта 2 статьи 259.3 Кодекса).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Неправомерное использование основных средств и резервов предприятия
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Неправомерное использование основных средств и резервов предприятия
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку объекты не были вовремя списаны с учета, они продолжали амортизироваться. Сумма излишне начисленной амортизации по этим объектам за 2022 год составила 200 000 руб.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку объекты не были вовремя списаны с учета, они продолжали амортизироваться. Сумма излишне начисленной амортизации по этим объектам за 2022 год составила 200 000 руб.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, по амортизируемым ОС у организации в учете всегда будут возникать "излишки" ранее признанных убытков от обесценения, которые заведомо не могут быть восстановлены ни при каком исходе, так как причиной их возникновения является начисление амортизации в периоде после признания убытка от обесценения.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, по амортизируемым ОС у организации в учете всегда будут возникать "излишки" ранее признанных убытков от обесценения, которые заведомо не могут быть восстановлены ни при каком исходе, так как причиной их возникновения является начисление амортизации в периоде после признания убытка от обесценения.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с частичной ликвидацией ОС, а также стоимости имущества, полученного в результате данной ликвидации.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109417)Одновременно сообщаем, что подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, включаются в состав внереализационных расходов по тем объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном пунктом 13 статьи 259.2 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109417)Одновременно сообщаем, что подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, включаются в состав внереализационных расходов по тем объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном пунктом 13 статьи 259.2 Кодекса.
Статья: Как провести инвентаризацию перед составлением годового отчета?
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Стоимость основного средства, выявленного при инвентаризации, учитывается в составе внереализационных доходов по рыночной стоимости, а не в составе расходов (следует из Письма Минфина России от 21.11.2018 N 03-11-11/83956). Амортизация по таким ОС начисляется в общеустановленном порядке, амортизационная премия к ним не применяется.
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Стоимость основного средства, выявленного при инвентаризации, учитывается в составе внереализационных доходов по рыночной стоимости, а не в составе расходов (следует из Письма Минфина России от 21.11.2018 N 03-11-11/83956). Амортизация по таким ОС начисляется в общеустановленном порядке, амортизационная премия к ним не применяется.
Типовая ситуация: Учетная политика: как сформировать, изменить, дополнить
(Издательство "Главная книга", 2025)Инвентаризации проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия, состав которой определяется приказом руководителя. Функции комиссии: проверка наличия и состояния активов и обязательств, рассмотрение объяснений материально ответственных лиц по выявленным недостачам, излишкам и порче ценностей, проверка элементов амортизации ОС и НМА, обесценения капитальных вложений и запасов.
(Издательство "Главная книга", 2025)Инвентаризации проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия, состав которой определяется приказом руководителя. Функции комиссии: проверка наличия и состояния активов и обязательств, рассмотрение объяснений материально ответственных лиц по выявленным недостачам, излишкам и порче ценностей, проверка элементов амортизации ОС и НМА, обесценения капитальных вложений и запасов.
Готовое решение: Как исправлять ошибки в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Отражена корректировка суммы амортизации за прошлый год
(КонсультантПлюс, 2025)Отражена корректировка суммы амортизации за прошлый год