Амортизация имущества переданного в безвозмездное пользование
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация имущества переданного в безвозмездное пользование (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: УСН в 2023 году: как перейти и сохранить право на применение
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Остаточная стоимость ОС. Остаточная стоимость ОС, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, не должна превышать 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Данное ограничение распространяется только на объекты, подлежащие амортизации и признаваемые амортизируемым имуществом согласно гл. 25 НК РФ. Соответственно, ОС, не подлежащие амортизации (например, земельные участки, книги, брошюры, произведения искусства), а также ОС, исключаемые из состава амортизируемого имущества (объекты, переданные в безвозмездное пользование, имущество, находящееся на консервации или реконструкции), не участвуют в подсчете обозначенного ограничения.
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Остаточная стоимость ОС. Остаточная стоимость ОС, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, не должна превышать 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Данное ограничение распространяется только на объекты, подлежащие амортизации и признаваемые амортизируемым имуществом согласно гл. 25 НК РФ. Соответственно, ОС, не подлежащие амортизации (например, земельные участки, книги, брошюры, произведения искусства), а также ОС, исключаемые из состава амортизируемого имущества (объекты, переданные в безвозмездное пользование, имущество, находящееся на консервации или реконструкции), не участвуют в подсчете обозначенного ограничения.
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Добавим: ограничение по стоимости ОС распространяется только на объекты, подлежащие амортизации и признаваемые амортизируемым имуществом в соответствии с нормами гл. 25 НК РФ. То есть ОС, не подлежащие амортизации (например, земельные участки, книги, брошюры, произведения искусства), а также ОС, исключаемые из состава амортизируемого имущества (в частности, объекты, переданные в безвозмездное пользование, имущество, находящееся на консервации или реконструкции), не участвуют в подсчете ограничения по величине остаточной стоимости.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Добавим: ограничение по стоимости ОС распространяется только на объекты, подлежащие амортизации и признаваемые амортизируемым имуществом в соответствии с нормами гл. 25 НК РФ. То есть ОС, не подлежащие амортизации (например, земельные участки, книги, брошюры, произведения искусства), а также ОС, исключаемые из состава амортизируемого имущества (в частности, объекты, переданные в безвозмездное пользование, имущество, находящееся на консервации или реконструкции), не участвуют в подсчете ограничения по величине остаточной стоимости.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)Выбытие объектов основных средств в связи с передачей их арендодателем (ссудодателем) в финансовую аренду (безвозмездное бессрочное пользование), классифицируемых как объекты неоперационной (финансовой) аренды, отражается по дебету счета 040110172 "Доходы от операций с активами", соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация", соответствующих счетов аналитического учета счета 011400000 "Обесценение нефинансовых активов" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" с одновременным отражением на забалансовом счете 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)" или 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование".
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)Выбытие объектов основных средств в связи с передачей их арендодателем (ссудодателем) в финансовую аренду (безвозмездное бессрочное пользование), классифицируемых как объекты неоперационной (финансовой) аренды, отражается по дебету счета 040110172 "Доходы от операций с активами", соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация", соответствующих счетов аналитического учета счета 011400000 "Обесценение нефинансовых активов" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" с одновременным отражением на забалансовом счете 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)" или 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование".
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)95. Порядок начисления амортизации имущества, составляющего государственную (муниципальную) казну, органом, осуществляющим полномочия собственника в отношении указанного имущества, установленный правовым актом по бюджетному учету казны финансового органа соответствующего публично-правового образования, должен соответствовать порядку начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, установленному пунктами 84 - 93 настоящей Инструкции. При этом финансовый орган имеет право распространить указанный в настоящем пункте порядок как на отдельные группы (виды) объектов нефинансовых активов (недвижимое имущество; особо ценное движимое имущество; имущество, полученное в лизинг; нежилые, жилые здания, сооружения, транспортные средства, оборудование и т.д.), так и на отдельные объекты, вовлеченные в хозяйственный оборот и (или) приносящие экономические выгоды (объекты, переданные в безвозмездное пользование, в аренду и т.д.).
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)95. Порядок начисления амортизации имущества, составляющего государственную (муниципальную) казну, органом, осуществляющим полномочия собственника в отношении указанного имущества, установленный правовым актом по бюджетному учету казны финансового органа соответствующего публично-правового образования, должен соответствовать порядку начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, установленному пунктами 84 - 93 настоящей Инструкции. При этом финансовый орган имеет право распространить указанный в настоящем пункте порядок как на отдельные группы (виды) объектов нефинансовых активов (недвижимое имущество; особо ценное движимое имущество; имущество, полученное в лизинг; нежилые, жилые здания, сооружения, транспортные средства, оборудование и т.д.), так и на отдельные объекты, вовлеченные в хозяйственный оборот и (или) приносящие экономические выгоды (объекты, переданные в безвозмездное пользование, в аренду и т.д.).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика передачу подрядчику строительного оборудования для выполнения строительно-монтажных работ по договору строительного подряда?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации право собственности на оборудование к подрядчику не переходит, т.е. не происходит реализации в смысле п. 1 ст. 39 НК РФ. Кроме того, не происходит и передачи имущества в безвозмездное пользование. Это обусловлено тем, что:
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации право собственности на оборудование к подрядчику не переходит, т.е. не происходит реализации в смысле п. 1 ст. 39 НК РФ. Кроме того, не происходит и передачи имущества в безвозмездное пользование. Это обусловлено тем, что:
Готовое решение: Как учитывать получение основных средств, переданных безвозмездно, в том числе по договору дарения
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Доход не возникает только при выполнении дополнительного условия - если в течение одного года со дня получения основное средство не передается третьим лицам.
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Доход не возникает только при выполнении дополнительного условия - если в течение одного года со дня получения основное средство не передается третьим лицам.
Готовое решение: Как ссудодателю учитывать операции по договору передачи имущества в безвозмездное пользование
(КонсультантПлюс, 2025)Отражена сумма амортизации по имуществу, переданному в безвозмездное пользование
(КонсультантПлюс, 2025)Отражена сумма амортизации по имуществу, переданному в безвозмездное пользование
Вопрос: Правомерно ли ООО-учредитель с долей 25% передало дочернему ООО по договору беспроцентного займа три собственные циклевочные машины (ОС) для строительных работ на пять месяцев (возвращены в срок)? Если да, будут ли налоговые последствия для сторон? Вправе ли заимодавец начислять амортизацию в период действия договора?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Рассматриваемая ситуация является безвозмездным оказанием услуг и в целях налогообложения прибыли у получающей стороны отражается внереализационный доход в виде безвозмездно полученной услуги права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. У передающей стороны амортизация передаваемых основных средств не учитывается в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль за весь период пребывания основных средств в безвозмездном пользовании.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Рассматриваемая ситуация является безвозмездным оказанием услуг и в целях налогообложения прибыли у получающей стороны отражается внереализационный доход в виде безвозмездно полученной услуги права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. У передающей стороны амортизация передаваемых основных средств не учитывается в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль за весь период пребывания основных средств в безвозмездном пользовании.
Вопрос: Начисляется ли амортизация, если оборудование по договору передано подрядчику для выполнения заказа? Учитывается ли в расходах при исчислении налога на прибыль стоимость перевозки заказчиком до подрядчика и погрузки-выгрузки оборудования?
(Консультация эксперта, 2023)- в виде сумм начисленной амортизации по основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование, за исключением передаваемых (предоставляемых) в безвозмездное пользование, в случаях, если такая обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации (п. 16.1 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)- в виде сумм начисленной амортизации по основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование, за исключением передаваемых (предоставляемых) в безвозмездное пользование, в случаях, если такая обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации (п. 16.1 ст. 270 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ссудополучателя капитальные вложения в виде неотделимых улучшений здания склада, который был получен в безвозмездное пользование, если они произведены с согласия ссудодателя, но расходы он не возмещает?..
(Консультация эксперта, 2025)Документально подтвержденная рыночная стоимость пожарной сигнализации на дату окончания срока договора ссуды составляет 180 000 руб. (в том числе НДС 30 000 руб.). Данная стоимость согласована сторонами на дату возврата имущества ссудодателю. Передача неотделимых улучшений оформлена актом приемки-передачи неотделимых улучшений. Для целей налогового учета доходов и расходов организация использует метод начисления, амортизационная премия в отношении капитальных вложений в имущество, полученное по договору ссуды, не применяется.
(Консультация эксперта, 2025)Документально подтвержденная рыночная стоимость пожарной сигнализации на дату окончания срока договора ссуды составляет 180 000 руб. (в том числе НДС 30 000 руб.). Данная стоимость согласована сторонами на дату возврата имущества ссудодателю. Передача неотделимых улучшений оформлена актом приемки-передачи неотделимых улучшений. Для целей налогового учета доходов и расходов организация использует метод начисления, амортизационная премия в отношении капитальных вложений в имущество, полученное по договору ссуды, не применяется.
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Это ограничение не распространяется на случаи, когда вы обязаны передать основное средство в безвозмездное пользование по закону. Суммы амортизации по такому средству можно учесть в расходах (п. 16.1 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Это ограничение не распространяется на случаи, когда вы обязаны передать основное средство в безвозмездное пользование по закону. Суммы амортизации по такому средству можно учесть в расходах (п. 16.1 ст. 270 НК РФ).
Готовое решение: Как спонсору учитывать оказание безвозмездной спонсорской помощи
(КонсультантПлюс, 2025)Передачу имущества в безвозмездное пользование и его возврат также отражайте в обычном порядке. Начисление амортизации по переданным объектам не прекращайте.
(КонсультантПлюс, 2025)Передачу имущества в безвозмездное пользование и его возврат также отражайте в обычном порядке. Начисление амортизации по переданным объектам не прекращайте.