Амортизация имущества переданного в безвозмездное пользование
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация имущества переданного в безвозмездное пользование (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: УСН в 2023 году: как перейти и сохранить право на применение
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Остаточная стоимость ОС. Остаточная стоимость ОС, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, не должна превышать 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Данное ограничение распространяется только на объекты, подлежащие амортизации и признаваемые амортизируемым имуществом согласно гл. 25 НК РФ. Соответственно, ОС, не подлежащие амортизации (например, земельные участки, книги, брошюры, произведения искусства), а также ОС, исключаемые из состава амортизируемого имущества (объекты, переданные в безвозмездное пользование, имущество, находящееся на консервации или реконструкции), не участвуют в подсчете обозначенного ограничения.
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Остаточная стоимость ОС. Остаточная стоимость ОС, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, не должна превышать 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Данное ограничение распространяется только на объекты, подлежащие амортизации и признаваемые амортизируемым имуществом согласно гл. 25 НК РФ. Соответственно, ОС, не подлежащие амортизации (например, земельные участки, книги, брошюры, произведения искусства), а также ОС, исключаемые из состава амортизируемого имущества (объекты, переданные в безвозмездное пользование, имущество, находящееся на консервации или реконструкции), не участвуют в подсчете обозначенного ограничения.
Статья: Налог на прибыль, УСН и безвозмездное пользование
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Нет оснований и для исключения из состава амортизируемого имущества того, что передано по договору ссуды. Поэтому амортизацию таких ОС в налоговом учете продолжают начислять. Но по общему правилу ее нельзя учесть в расходах <2>. Также нельзя учесть для целей налогообложения и расходы на содержание переданного имущества.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Нет оснований и для исключения из состава амортизируемого имущества того, что передано по договору ссуды. Поэтому амортизацию таких ОС в налоговом учете продолжают начислять. Но по общему правилу ее нельзя учесть в расходах <2>. Также нельзя учесть для целей налогообложения и расходы на содержание переданного имущества.
Нормативные акты
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)К оборотам по передаче имущества в безвозмездное пользование относятся подлежащие возмещению ссудодателю следующие его расходы:
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)К оборотам по передаче имущества в безвозмездное пользование относятся подлежащие возмещению ссудодателю следующие его расходы:
Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)32. Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, в частности:
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)32. Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, в частности:
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Добавим: ограничение по стоимости ОС распространяется только на объекты, подлежащие амортизации и признаваемые амортизируемым имуществом в соответствии с нормами гл. 25 НК РФ. То есть ОС, не подлежащие амортизации (например, земельные участки, книги, брошюры, произведения искусства), а также ОС, исключаемые из состава амортизируемого имущества (в частности, объекты, переданные в безвозмездное пользование, имущество, находящееся на консервации или реконструкции), не участвуют в подсчете ограничения по величине остаточной стоимости.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Добавим: ограничение по стоимости ОС распространяется только на объекты, подлежащие амортизации и признаваемые амортизируемым имуществом в соответствии с нормами гл. 25 НК РФ. То есть ОС, не подлежащие амортизации (например, земельные участки, книги, брошюры, произведения искусства), а также ОС, исключаемые из состава амортизируемого имущества (в частности, объекты, переданные в безвозмездное пользование, имущество, находящееся на консервации или реконструкции), не участвуют в подсчете ограничения по величине остаточной стоимости.
Статья: Передача квартиры руководителю организации
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если между фактом получения квартиры организацией и фактом продажи ее физическому лицу образуется временной разрыв, то перед организацией встанет вопрос: как учитывать принадлежащую ей квартиру? Так, если в ней бесплатно проживает сотрудник, как вариант, можно учесть квартиру в составе ОС в качестве служебной и начислять на нее амортизацию. Но учесть такую амортизацию в целях налогообложения прибыли проблематично, так как в силу п. 16.1 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм амортизации, начисленной на основные средства, передаваемые налогоплательщиком в безвозмездное пользование. Более того, по мнению Минфина, служебная квартира не является основным средством и не относится к амортизируемому имуществу, используемому для извлечения дохода, следовательно, амортизационные отчисления по ней в целях налогообложения прибыли не учитываются (Письма от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3843, от 16.04.2007 N 03-03-06/2/69).
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если между фактом получения квартиры организацией и фактом продажи ее физическому лицу образуется временной разрыв, то перед организацией встанет вопрос: как учитывать принадлежащую ей квартиру? Так, если в ней бесплатно проживает сотрудник, как вариант, можно учесть квартиру в составе ОС в качестве служебной и начислять на нее амортизацию. Но учесть такую амортизацию в целях налогообложения прибыли проблематично, так как в силу п. 16.1 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм амортизации, начисленной на основные средства, передаваемые налогоплательщиком в безвозмездное пользование. Более того, по мнению Минфина, служебная квартира не является основным средством и не относится к амортизируемому имуществу, используемому для извлечения дохода, следовательно, амортизационные отчисления по ней в целях налогообложения прибыли не учитываются (Письма от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3843, от 16.04.2007 N 03-03-06/2/69).
Готовое решение: Как спонсору учитывать оказание безвозмездной спонсорской помощи
(КонсультантПлюс, 2025)Передачу имущества в безвозмездное пользование и его возврат также отражайте в обычном порядке. Начисление амортизации по переданным объектам не прекращайте.
(КонсультантПлюс, 2025)Передачу имущества в безвозмездное пользование и его возврат также отражайте в обычном порядке. Начисление амортизации по переданным объектам не прекращайте.
Типовая ситуация: Как оформить и учесть передачу имущества в безвозмездное пользование (ссуду) и его возврат (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)При ОСН по имуществу, переданному в ссуду в рамках приносящей доход деятельности, облагаемой НДС, не надо восстанавливать:
(Издательство "Главная книга", 2025)При ОСН по имуществу, переданному в ссуду в рамках приносящей доход деятельности, облагаемой НДС, не надо восстанавливать:
Статья: Особенности безвозмездного пользования имуществом: бухучет и НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)В любом случае у ссудодателя имущество, которое передано по договору ссуды, должно учитываться обособленно <8>. Чтобы было понятно, как минимум, где оно и кто им реально пользуется.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)В любом случае у ссудодателя имущество, которое передано по договору ссуды, должно учитываться обособленно <8>. Чтобы было понятно, как минимум, где оно и кто им реально пользуется.
Вопрос: Как оформить и учесть безвозмездную передачу основного средства бюджетному учреждению?
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае даритель согласно п. 16 ст. 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации), а также расходы, возникшие в связи с передачей имущества, при расчете налога на прибыль учитывать не может.
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае даритель согласно п. 16 ст. 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации), а также расходы, возникшие в связи с передачей имущества, при расчете налога на прибыль учитывать не может.
Вопрос: Начисляется ли амортизация, если оборудование по договору передано подрядчику для выполнения заказа? Учитывается ли в расходах при исчислении налога на прибыль стоимость перевозки заказчиком до подрядчика и погрузки-выгрузки оборудования?
(Консультация эксперта, 2023)- в виде сумм начисленной амортизации по основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование, за исключением передаваемых (предоставляемых) в безвозмездное пользование, в случаях, если такая обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации (п. 16.1 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)- в виде сумм начисленной амортизации по основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование, за исключением передаваемых (предоставляемых) в безвозмездное пользование, в случаях, если такая обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации (п. 16.1 ст. 270 НК РФ).