Амортизация имущества ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация имущества ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 258 НК РФСрок полезного использования ОС не уменьшается на период его эксплуатации предыдущим собственником - физлицом, не являющимся ИП >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам4.1. Может ли ИП начислять амортизацию по имуществу, приобретенному до начала осуществления предпринимательской деятельности?
Нормативные акты
Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)Расчет амортизации такого имущества производится в разделах II, III и IV Книги учета.
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)Расчет амортизации такого имущества производится в разделах II, III и IV Книги учета.
Приказ Минсельхоза РФ от 14.12.2004 N 537
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"2.2. Затраты, формирующие затраты на производство продукции и ее продажу, выполнение работ и оказание услуг, включаются в их состав непосредственно в размере стоимости использованных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии), перенесения стоимости амортизируемого имущества, принадлежащего организации, включения сумм причитающейся оплаты услуг других организаций и физических лиц (в т.ч. индивидуальных предпринимателей), платежей в связи с использованием имущества, принадлежащего другим организациям, уплатой соответствующих налогов, сборов и иных платежей, путем включения доли ранее учтенных расходов будущих периодов или включения суммы отчислений на создание соответствующих резервов предстоящих расходов и иные цели (в соответствии с правилами бухгалтерского учета).
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"2.2. Затраты, формирующие затраты на производство продукции и ее продажу, выполнение работ и оказание услуг, включаются в их состав непосредственно в размере стоимости использованных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии), перенесения стоимости амортизируемого имущества, принадлежащего организации, включения сумм причитающейся оплаты услуг других организаций и физических лиц (в т.ч. индивидуальных предпринимателей), платежей в связи с использованием имущества, принадлежащего другим организациям, уплатой соответствующих налогов, сборов и иных платежей, путем включения доли ранее учтенных расходов будущих периодов или включения суммы отчислений на создание соответствующих резервов предстоящих расходов и иные цели (в соответствии с правилами бухгалтерского учета).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Физлица, не зарегистрированные как ИП, свое имущество не амортизируют. Срок полезного использования, соответственно, не устанавливают. Значит, в случае такого приобретения покупатель не вправе применять пункт 7 статьи 258 НК РФ. То есть при покупке подержанного амортизируемого имущества у физлица, не являющегося ИП, амортизировать это ОС нужно как новое. Такой вывод следует из письма Минфина России от 27 октября 2020 года N 03-03-07/93315.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Физлица, не зарегистрированные как ИП, свое имущество не амортизируют. Срок полезного использования, соответственно, не устанавливают. Значит, в случае такого приобретения покупатель не вправе применять пункт 7 статьи 258 НК РФ. То есть при покупке подержанного амортизируемого имущества у физлица, не являющегося ИП, амортизировать это ОС нужно как новое. Такой вывод следует из письма Минфина России от 27 октября 2020 года N 03-03-07/93315.
Вопрос: Как ИП, применяющему ОСН, учесть стоимость приобретенного автомобиля?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее ИП на праве собственности имущество, непосредственно используемое для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенное за плату (пп. 4 п. 15 Порядка).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее ИП на праве собственности имущество, непосредственно используемое для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенное за плату (пп. 4 п. 15 Порядка).
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Согласно пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежит амортизации имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности. При этом п. 2 ст. 251 НК РФ определяется, что к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в том числе относятся:
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Согласно пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежит амортизации имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности. При этом п. 2 ст. 251 НК РФ определяется, что к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в том числе относятся:
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации операции, связанные с приобретением автомобиля, бывшего в эксплуатации, у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем? В каком порядке определяется срок полезного использования и производится начисление амортизации по указанному объекту основных средств?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации предыдущим собственником приобретенного автомобиля является физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. При приобретении объектов ОС, бывших в употреблении у физического лица, не являющегося предпринимателем, организация не вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом положений п. 7 ст. 258 НК РФ, так как физическое лицо не устанавливает срок полезного использования ОС и не амортизирует его для целей налогообложения. Норма амортизации по таким объектам ОС устанавливается как в отношении нового объекта ОС.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации предыдущим собственником приобретенного автомобиля является физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. При приобретении объектов ОС, бывших в употреблении у физического лица, не являющегося предпринимателем, организация не вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом положений п. 7 ст. 258 НК РФ, так как физическое лицо не устанавливает срок полезного использования ОС и не амортизирует его для целей налогообложения. Норма амортизации по таким объектам ОС устанавливается как в отношении нового объекта ОС.
Статья: Личный автомобиль ИП - в ОС: возможные сложности
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Претензии у налоговой могут быть даже при отсутствии только приказа о вводе ОС в эксплуатацию - по мнению налоговиков, это аргумент в пользу того, что на самом деле имущество не используется в деятельности и ИП не вправе начислять амортизацию. Ведь если неизвестна дата ввода ОС в эксплуатацию, то и непонятно, с какого момента должна была начисляться амортизация <5>. Сам по себе такой довод вряд ли позволит инспекции выиграть налоговый спор в суде. Однако может быть использован вкупе с другими доказательствами неиспользования спорных ТС в бизнесе <6>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Претензии у налоговой могут быть даже при отсутствии только приказа о вводе ОС в эксплуатацию - по мнению налоговиков, это аргумент в пользу того, что на самом деле имущество не используется в деятельности и ИП не вправе начислять амортизацию. Ведь если неизвестна дата ввода ОС в эксплуатацию, то и непонятно, с какого момента должна была начисляться амортизация <5>. Сам по себе такой довод вряд ли позволит инспекции выиграть налоговый спор в суде. Однако может быть использован вкупе с другими доказательствами неиспользования спорных ТС в бизнесе <6>.
Статья: Что ждет упрощенцев и плательщиков ЕСХН в 2025 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Внимание! Предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет, но фактически им нужно это делать в отношении имущества, которое признается амортизируемым по правилам гл. 25 НК и используется в деятельности на УСН. В недавних разъяснениях Минфин напомнил, что для целей гл. 26.2 НК бизнесмен должен определять остаточную стоимость "упрощенных" ОС по правилам ФСБУ 6/2020. И пояснил, что по личному имуществу, которое ИП решил использовать в бизнесе, условная амортизация начисляется с периода начала такого использования <21>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Внимание! Предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет, но фактически им нужно это делать в отношении имущества, которое признается амортизируемым по правилам гл. 25 НК и используется в деятельности на УСН. В недавних разъяснениях Минфин напомнил, что для целей гл. 26.2 НК бизнесмен должен определять остаточную стоимость "упрощенных" ОС по правилам ФСБУ 6/2020. И пояснил, что по личному имуществу, которое ИП решил использовать в бизнесе, условная амортизация начисляется с периода начала такого использования <21>.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Подобная позиция высказана, например, в письме УФНС России по г. Москве от 09.02.2007 N 18-11/3/11896@. В этом письме сообщается, что помещение, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу, не относится к основным средствам и его стоимость не может погашаться путем начисления амортизации даже в том случае, если такое физическое лицо имеет статус ИП. Поэтому расходы на ремонт данного недвижимого имущества, произведенные арендатором, применяющим УСН, не могут учитываться в составе расходов, уменьшающих налоговую базу.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Подобная позиция высказана, например, в письме УФНС России по г. Москве от 09.02.2007 N 18-11/3/11896@. В этом письме сообщается, что помещение, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу, не относится к основным средствам и его стоимость не может погашаться путем начисления амортизации даже в том случае, если такое физическое лицо имеет статус ИП. Поэтому расходы на ремонт данного недвижимого имущества, произведенные арендатором, применяющим УСН, не могут учитываться в составе расходов, уменьшающих налоговую базу.
Статья: Расходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 9)Если приобретенный робот-пылесос относится к амортизируемому имуществу (например, его первоначальная стоимость более 100 000 руб.), то его стоимость надо включать в налоговые расходы равномерно в течение года - на последнее число каждого квартала и на 31 декабря. Но только после введения его в эксплуатацию и оплаты <23>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 9)Если приобретенный робот-пылесос относится к амортизируемому имуществу (например, его первоначальная стоимость более 100 000 руб.), то его стоимость надо включать в налоговые расходы равномерно в течение года - на последнее число каждого квартала и на 31 декабря. Но только после введения его в эксплуатацию и оплаты <23>.
Вопрос: В июне 2023 г. ИП приобрел автомобиль и принял его на учет (срок полезного использования 37 мес.). В августе 2024 г. автомобиль попал в аварию, восстановлению не подлежит и будет списан. Можно ли в целях налогообложения учесть остаточную стоимость в расходах? Восстанавливать ли НДС с остаточной стоимости?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признается, в частности, имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ) и используется им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признается, в частности, имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ) и используется им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Вопрос: Организация на ОСН заключила с блогером - ИП на УСН "доходы" договор о создании пяти рекламных видеороликов. В связи с малым числом просмотров блогер, согласно условиям договора, создал дополнительный видеоролик, указав в акте его стоимость как нулевую. Влечет ли такое оформление налоговые последствия для сторон?
(Консультация эксперта, 2025)При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл. 25 НК РФ остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).
(Консультация эксперта, 2025)При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл. 25 НК РФ остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).