Амортизация если основное средство не эксплуатируется
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация если основное средство не эксплуатируется (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 15.12.2023
("Главная книга", 2024, N 1)По временно не эксплуатируемому ОС организация должна начислять амортизацию в общеустановленном порядке.
("Главная книга", 2024, N 1)По временно не эксплуатируемому ОС организация должна начислять амортизацию в общеустановленном порядке.
Вопрос: Как учитывать в налоговом учете амортизацию выводимого из эксплуатации ОС?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)В целях налога на прибыль амортизация начисляется по временно не эксплуатируемому основному средству, если такое основное средство не переведено на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев или не находится на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев. Остаточная стоимость реализованного основного средства учитывается в расходах.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)В целях налога на прибыль амортизация начисляется по временно не эксплуатируемому основному средству, если такое основное средство не переведено на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев или не находится на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев. Остаточная стоимость реализованного основного средства учитывается в расходах.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237
<О направлении Методических указаний по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 257н>В целях выявления объектов основных средств, которые в ходе владения (пользования) перестали соответствовать критериям активов, комиссией субъекта учета при проведении инвентаризации определяется статус объекта, характеризующий его состояние (в эксплуатации, временно не эксплуатируется, реконструируется и т.п.), и целевая функция (эксплуатируется, подлежит ремонту (восстановлению).
<О направлении Методических указаний по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 257н>В целях выявления объектов основных средств, которые в ходе владения (пользования) перестали соответствовать критериям активов, комиссией субъекта учета при проведении инвентаризации определяется статус объекта, характеризующий его состояние (в эксплуатации, временно не эксплуатируется, реконструируется и т.п.), и целевая функция (эксплуатируется, подлежит ремонту (восстановлению).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Суд, исследовав материалы дела, установил, что налогоплательщик приобрел автомобили и включил их в состав ОС. Применены вычеты по НДС в отношении услуг лизинга и технического обслуживания. Признаны затраты на лизинговые платежи в сумме, равной сумме амортизационных отчислений; технический осмотр и страхование; бензин по чекам ГСМ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Суд, исследовав материалы дела, установил, что налогоплательщик приобрел автомобили и включил их в состав ОС. Применены вычеты по НДС в отношении услуг лизинга и технического обслуживания. Признаны затраты на лизинговые платежи в сумме, равной сумме амортизационных отчислений; технический осмотр и страхование; бензин по чекам ГСМ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации безвозмездное получение по договору дарения от физического лица объекта основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Рыночная стоимость объекта ОС (компьютера, который ранее не эксплуатировался), полученного по договору дарения, на дату принятия к учету составляет 110 000 руб. и соответствует его справедливой стоимости. Иные расходы, связанные с получением объекта ОС и приведением его в состояние, пригодное для использования, у организации отсутствуют. Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования установлен исходя из ожидаемого срока эксплуатации равным 25 месяцам. Амортизация начисляется линейным способом (методом). Согласно учетной политике в бухучете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. На момент принятия компьютера к учету его ликвидационная стоимость признана равной нулю. Компьютер начал использоваться в управленческих целях с месяца его получения. Даритель не является учредителем организации и не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, организация и даритель не являются взаимозависимыми лицами.
(Консультация эксперта, 2025)Рыночная стоимость объекта ОС (компьютера, который ранее не эксплуатировался), полученного по договору дарения, на дату принятия к учету составляет 110 000 руб. и соответствует его справедливой стоимости. Иные расходы, связанные с получением объекта ОС и приведением его в состояние, пригодное для использования, у организации отсутствуют. Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования установлен исходя из ожидаемого срока эксплуатации равным 25 месяцам. Амортизация начисляется линейным способом (методом). Согласно учетной политике в бухучете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. На момент принятия компьютера к учету его ликвидационная стоимость признана равной нулю. Компьютер начал использоваться в управленческих целях с месяца его получения. Даритель не является учредителем организации и не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, организация и даритель не являются взаимозависимыми лицами.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Амортизация в бухучете начисляется независимо от факта эксплуатации объекта ОС. Даже если учитываемый в составе ОС объект временно не эксплуатируется по внешним или внутренним причинам, амортизация по нему продолжает начисляться до тех пор, пока балансовая стоимость не сравняется с ликвидационной либо пока объект не будет исключен их состава ОС.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Амортизация в бухучете начисляется независимо от факта эксплуатации объекта ОС. Даже если учитываемый в составе ОС объект временно не эксплуатируется по внешним или внутренним причинам, амортизация по нему продолжает начисляться до тех пор, пока балансовая стоимость не сравняется с ликвидационной либо пока объект не будет исключен их состава ОС.
Вопрос: О применении специального коэффициента к норме амортизации объектов ОС, переданных в концессию и использованных в сфере водоснабжения и водоотведения, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 09.01.2023 N 03-03-06/1/36)Таким образом, налогоплательщик (концессионер) вправе до 01.01.2023 применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3, в отношении амортизируемых основных средств, переданных в концессию и использованных в сфере водоснабжения и водоотведения, по перечню, установленному Правительством Российской Федерации, только при условии, что указанный объект амортизируемого имущества до 01.01.2018 не эксплуатировался (то есть не был введен в эксплуатацию).
(Письмо Минфина России от 09.01.2023 N 03-03-06/1/36)Таким образом, налогоплательщик (концессионер) вправе до 01.01.2023 применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3, в отношении амортизируемых основных средств, переданных в концессию и использованных в сфере водоснабжения и водоотведения, по перечню, установленному Правительством Российской Федерации, только при условии, что указанный объект амортизируемого имущества до 01.01.2018 не эксплуатировался (то есть не был введен в эксплуатацию).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации безвозмездное получение по договору дарения от физического лица объекта основных средств, а также затраты на его доставку и приведение в состояние, пригодное для использования?..
(Консультация эксперта, 2025)Рыночная стоимость объекта ОС (компьютера, который ранее не эксплуатировался), полученного по договору дарения, на дату принятия к учету составляет 108 000 руб., что соответствует его справедливой стоимости. Затраты на доставку и приведение компьютера в состояние, пригодное для эксплуатации в запланированных целях, составили 2 000 руб. Они осуществлены собственными силами организации. Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования объекта ОС установлен равным 25 месяцам, амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухгалтерском учете она начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта в бухучете. На момент принятия компьютера к учету его ликвидационная стоимость признана равной нулю. Компьютер начал использоваться в управленческих целях с месяца его получения. Даритель не является учредителем организации и не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Организация и даритель не являются взаимозависимыми лицами.
(Консультация эксперта, 2025)Рыночная стоимость объекта ОС (компьютера, который ранее не эксплуатировался), полученного по договору дарения, на дату принятия к учету составляет 108 000 руб., что соответствует его справедливой стоимости. Затраты на доставку и приведение компьютера в состояние, пригодное для эксплуатации в запланированных целях, составили 2 000 руб. Они осуществлены собственными силами организации. Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования объекта ОС установлен равным 25 месяцам, амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухгалтерском учете она начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта в бухучете. На момент принятия компьютера к учету его ликвидационная стоимость признана равной нулю. Компьютер начал использоваться в управленческих целях с месяца его получения. Даритель не является учредителем организации и не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Организация и даритель не являются взаимозависимыми лицами.
Готовое решение: Какие нарушения (риски) могут выявить при проверке ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и составления отчетности организациями бюджетной сферы
(КонсультантПлюс, 2025)необоснованно списан бензин, когда транспортное средство было в ремонте и не эксплуатировалось;
(КонсультантПлюс, 2025)необоснованно списан бензин, когда транспортное средство было в ремонте и не эксплуатировалось;
Готовое решение: Как казенному учреждению применять Федеральный стандарт по бюджетной отчетности с 1 января 2027 г.
(КонсультантПлюс, 2025)о балансовой и остаточной стоимости временно не эксплуатируемых (неиспользуемых) ОС;
(КонсультантПлюс, 2025)о балансовой и остаточной стоимости временно не эксплуатируемых (неиспользуемых) ОС;
Вопрос: О начислении амортизации в отношении временно не эксплуатируемого имущества, а также учете амортизации и расходов на его обслуживание в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-03-06/1/110266)Таким образом, налогоплательщик в отношении временно не эксплуатируемого имущества начисляет амортизацию в общеустановленном порядке, при условии, что такое имущество соответствует критериям амортизируемого имущества.
(Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-03-06/1/110266)Таким образом, налогоплательщик в отношении временно не эксплуатируемого имущества начисляет амортизацию в общеустановленном порядке, при условии, что такое имущество соответствует критериям амортизируемого имущества.
Готовое решение: Как учитывать консервацию основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Основные средства, которые временно не эксплуатируются (простаивают), могут быть переведены на консервацию.
(КонсультантПлюс, 2025)Основные средства, которые временно не эксплуатируются (простаивают), могут быть переведены на консервацию.