Амортизация если оБорудование не используется
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация если оБорудование не используется (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Потери от простоя: как их учитывать для целей налога на прибыль
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)В соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам в целях налога на прибыль приравниваются убытки, которые получены налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в виде потерь от простоев по внутрипроизводственным причинам. Здесь не конкретизированы расходы, которые можно отнести к потерям от простоев, поэтому, по мнению автора, к таким потерям могут быть отнесены все расходы, которые вынужден нести налогоплательщик в связи с указанными простоями. Следовательно, сумму амортизации оборудования, не используемого в период простоя, также можно отнести к потерям от простоев, учитываемым в составе внереализационных расходов в целях налога на прибыль.
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)В соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам в целях налога на прибыль приравниваются убытки, которые получены налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в виде потерь от простоев по внутрипроизводственным причинам. Здесь не конкретизированы расходы, которые можно отнести к потерям от простоев, поэтому, по мнению автора, к таким потерям могут быть отнесены все расходы, которые вынужден нести налогоплательщик в связи с указанными простоями. Следовательно, сумму амортизации оборудования, не используемого в период простоя, также можно отнести к потерям от простоев, учитываемым в составе внереализационных расходов в целях налога на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете дооборудование здания системой отопления, если сроки полезного использования здания и системы отопления существенно различаются?..
(Консультация эксперта, 2025)В здании, используемом в основном производстве и учитываемом в составе основных средств (ОС), установлена система отопления. Стоимость работ по установке (монтажу) системы, произведенной подрядной организацией, согласно акту о приемке выполненных работ составила 1 440 000 руб., в том числе НДС 240 000 руб. Сроки полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете составляют: для дооборудованного здания - 25 лет (восьмая амортизационная группа), для оборудования системы отопления - 10 лет (120 месяцев) (пятая амортизационная группа). Оставшийся срок полезного использования здания в бухучете - 21 год. Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования оборудования установлен исходя из периода, в течение которого его использование будет приносить экономические выгоды. Ликвидационная стоимость системы отопления равна нулю (ввиду невозможности определить ожидаемую к поступлению сумму от выбытия оборудования). Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете.
(Консультация эксперта, 2025)В здании, используемом в основном производстве и учитываемом в составе основных средств (ОС), установлена система отопления. Стоимость работ по установке (монтажу) системы, произведенной подрядной организацией, согласно акту о приемке выполненных работ составила 1 440 000 руб., в том числе НДС 240 000 руб. Сроки полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете составляют: для дооборудованного здания - 25 лет (восьмая амортизационная группа), для оборудования системы отопления - 10 лет (120 месяцев) (пятая амортизационная группа). Оставшийся срок полезного использования здания в бухучете - 21 год. Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования оборудования установлен исходя из периода, в течение которого его использование будет приносить экономические выгоды. Ликвидационная стоимость системы отопления равна нулю (ввиду невозможности определить ожидаемую к поступлению сумму от выбытия оборудования). Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 11 "Договоры на строительство"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)(d) амортизация простаивающих сооружений и оборудования (не используемых при выполнении конкретного договора).
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)(d) амортизация простаивающих сооружений и оборудования (не используемых при выполнении конкретного договора).
Приказ Минздрава России от 21.08.2025 N 496н
"Об утверждении Правил обязательного медицинского страхования"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2025 N 83407)7) затраты на амортизацию основных средств (оборудования, производственного и хозяйственного инвентаря), оборудования, непосредственно не используемого при оказании медицинской помощи;
"Об утверждении Правил обязательного медицинского страхования"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2025 N 83407)7) затраты на амортизацию основных средств (оборудования, производственного и хозяйственного инвентаря), оборудования, непосредственно не используемого при оказании медицинской помощи;
Статья: Можно ли амортизировать временно неиспользуемое имущество?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Аналогичные разъяснения Минфин России давал и раньше (письма от 24.04.2023 N 03-03-07/37230, от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34012, от 06.06.2019 N 03-03-06/2/41359). А в письме от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383 финансисты указали, что затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (в частности, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Аналогичные разъяснения Минфин России давал и раньше (письма от 24.04.2023 N 03-03-07/37230, от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34012, от 06.06.2019 N 03-03-06/2/41359). А в письме от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383 финансисты указали, что затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (в частности, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ.
Статья: Работник перешел на "дистант", а о возмещении расходов не договорились
(Кожевникова С.Н.)
("Кадровик-практик", 2023, N 5)При переводе работников на дистанционную работу нередко их руководство забывает обсудить, оговорить вопросы возмещения дополнительных расходов: на антивирус, Интернет, электроэнергию, амортизацию оборудования и пр.
(Кожевникова С.Н.)
("Кадровик-практик", 2023, N 5)При переводе работников на дистанционную работу нередко их руководство забывает обсудить, оговорить вопросы возмещения дополнительных расходов: на антивирус, Интернет, электроэнергию, амортизацию оборудования и пр.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на компенсацию ранее понесенных расходов на приобретение объекта основных средств (ОС) (производственного оборудования), если его стоимость превышает сумму бюджетных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете организация применяет метод начисления, не использует право на амортизационную премию, предусмотренное п. 9 ст. 258 НК РФ, амортизацию начисляет линейным методом, СПИ - шесть лет (72 месяца).
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете организация применяет метод начисления, не использует право на амортизационную премию, предусмотренное п. 9 ст. 258 НК РФ, амортизацию начисляет линейным методом, СПИ - шесть лет (72 месяца).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на компенсацию расходов, ранее понесенных организацией на приобретение объекта основных средств (производственного оборудования)?..
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования оборудования в бухгалтерском и налоговом учете установлен равным 72 месяцам. Организация применяет линейный способ (метод) начисления амортизации. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. На момент принятия оборудования к учету его ликвидационная стоимость признана равной нулю. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца. Организация не использует право на амортизационную премию, установленное п. 9 ст. 258 НК РФ. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования оборудования в бухгалтерском и налоговом учете установлен равным 72 месяцам. Организация применяет линейный способ (метод) начисления амортизации. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. На момент принятия оборудования к учету его ликвидационная стоимость признана равной нулю. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца. Организация не использует право на амортизационную премию, установленное п. 9 ст. 258 НК РФ. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
"Финансово-экономическое планирование в секторе государственного и муниципального управления и организация исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации: Учебное пособие"
(Братухина О.А.)
("ИНФРА-М", 2025)5) затраты медицинской организации в целом: на услуги связи; транспортные услуги; коммунальные услуги; содержание объектов недвижимого и движимого имущества; амортизацию оборудования, не используемого при оказании медпомощи, и прочих основных средств; общехозяйственные расходы; прочие услуги и работы; прочие расходы.
(Братухина О.А.)
("ИНФРА-М", 2025)5) затраты медицинской организации в целом: на услуги связи; транспортные услуги; коммунальные услуги; содержание объектов недвижимого и движимого имущества; амортизацию оборудования, не используемого при оказании медпомощи, и прочих основных средств; общехозяйственные расходы; прочие услуги и работы; прочие расходы.
"Годовой отчет для учреждений здравоохранения - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Начисление амортизации по объекту основных средств не приостанавливается в случаях, когда этот объект простаивает или не используется либо удерживается для последующей передачи (списания), за исключением случая, когда остаточная стоимость объекта основных средств стала равной нулю.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Начисление амортизации по объекту основных средств не приостанавливается в случаях, когда этот объект простаивает или не используется либо удерживается для последующей передачи (списания), за исключением случая, когда остаточная стоимость объекта основных средств стала равной нулю.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации приобретение по договору купли-продажи бывшего в употреблении объекта основных средств (оборудования, не требующего монтажа) и начисление по нему амортизации?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае организация не воспользовалась этим правом (см. также консультацию советника государственной гражданской службы РФ 1 класса Е.В. Соснова от 05.04.2015). Она предполагает использовать оборудование в течение 40 месяцев. Указанный срок находится в пределах третьей амортизационной группы, в связи с чем в целях налогового учета организация вправе установить срок полезного использования равным 40 месяцам.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае организация не воспользовалась этим правом (см. также консультацию советника государственной гражданской службы РФ 1 класса Е.В. Соснова от 05.04.2015). Она предполагает использовать оборудование в течение 40 месяцев. Указанный срок находится в пределах третьей амортизационной группы, в связи с чем в целях налогового учета организация вправе установить срок полезного использования равным 40 месяцам.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете модернизация объекта основных средств (ОС) - производственного оборудования, если в результате модернизации увеличился срок полезного использования объекта ОС?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что элементы амортизации объекта ОС нужно ежегодно проверять на соответствие условиям его использования. Проверка проводится и при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам проверки организация при необходимости принимает решение об их корректировке (п. 37 ФСБУ 6/2020). В данной консультации исходим из предположения, что элементы амортизации, установленные по итогам модернизации, в дальнейшем не менялись. Использование объекта ОС после окончания срока полезного использования (с учетом его увеличения) в консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что элементы амортизации объекта ОС нужно ежегодно проверять на соответствие условиям его использования. Проверка проводится и при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам проверки организация при необходимости принимает решение об их корректировке (п. 37 ФСБУ 6/2020). В данной консультации исходим из предположения, что элементы амортизации, установленные по итогам модернизации, в дальнейшем не менялись. Использование объекта ОС после окончания срока полезного использования (с учетом его увеличения) в консультации не рассматривается.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как верно указано в вопросе, налоговые органы со ссылкой на данное правило давно и последовательно поддерживают подход о том, что если оборудование не может использоваться по назначению без соответствующего ПО, то расходы на приобретение прав на ПО, необходимое для эксплуатации указанного оборудования, следует рассматривать как расходы на доведение этого оборудования до состояния, в котором оно пригодно для использования, с включением их в первоначальную стоимость основного средства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как верно указано в вопросе, налоговые органы со ссылкой на данное правило давно и последовательно поддерживают подход о том, что если оборудование не может использоваться по назначению без соответствующего ПО, то расходы на приобретение прав на ПО, необходимое для эксплуатации указанного оборудования, следует рассматривать как расходы на доведение этого оборудования до состояния, в котором оно пригодно для использования, с включением их в первоначальную стоимость основного средства.