Амортизация если оБорудование не используется
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация если оБорудование не используется (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Потери от простоя: как их учитывать для целей налога на прибыль
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)В соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам в целях налога на прибыль приравниваются убытки, которые получены налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в виде потерь от простоев по внутрипроизводственным причинам. Здесь не конкретизированы расходы, которые можно отнести к потерям от простоев, поэтому, по мнению автора, к таким потерям могут быть отнесены все расходы, которые вынужден нести налогоплательщик в связи с указанными простоями. Следовательно, сумму амортизации оборудования, не используемого в период простоя, также можно отнести к потерям от простоев, учитываемым в составе внереализационных расходов в целях налога на прибыль.
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)В соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам в целях налога на прибыль приравниваются убытки, которые получены налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в виде потерь от простоев по внутрипроизводственным причинам. Здесь не конкретизированы расходы, которые можно отнести к потерям от простоев, поэтому, по мнению автора, к таким потерям могут быть отнесены все расходы, которые вынужден нести налогоплательщик в связи с указанными простоями. Следовательно, сумму амортизации оборудования, не используемого в период простоя, также можно отнести к потерям от простоев, учитываемым в составе внереализационных расходов в целях налога на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете дооборудование здания системой отопления, если сроки полезного использования здания и системы отопления существенно различаются?..
(Консультация эксперта, 2025)В здании, используемом в основном производстве и учитываемом в составе основных средств (ОС), установлена система отопления. Стоимость работ по установке (монтажу) системы, произведенной подрядной организацией, согласно акту о приемке выполненных работ составила 1 440 000 руб., в том числе НДС 240 000 руб. Сроки полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете составляют: для дооборудованного здания - 25 лет (восьмая амортизационная группа), для оборудования системы отопления - 10 лет (120 месяцев) (пятая амортизационная группа). Оставшийся срок полезного использования здания в бухучете - 21 год. Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования оборудования установлен исходя из периода, в течение которого его использование будет приносить экономические выгоды. Ликвидационная стоимость системы отопления равна нулю (ввиду невозможности определить ожидаемую к поступлению сумму от выбытия оборудования). Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете.
(Консультация эксперта, 2025)В здании, используемом в основном производстве и учитываемом в составе основных средств (ОС), установлена система отопления. Стоимость работ по установке (монтажу) системы, произведенной подрядной организацией, согласно акту о приемке выполненных работ составила 1 440 000 руб., в том числе НДС 240 000 руб. Сроки полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете составляют: для дооборудованного здания - 25 лет (восьмая амортизационная группа), для оборудования системы отопления - 10 лет (120 месяцев) (пятая амортизационная группа). Оставшийся срок полезного использования здания в бухучете - 21 год. Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования оборудования установлен исходя из периода, в течение которого его использование будет приносить экономические выгоды. Ликвидационная стоимость системы отопления равна нулю (ввиду невозможности определить ожидаемую к поступлению сумму от выбытия оборудования). Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 11 "Договоры на строительство"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)(d) амортизация простаивающих сооружений и оборудования (не используемых при выполнении конкретного договора).
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)(d) амортизация простаивающих сооружений и оборудования (не используемых при выполнении конкретного договора).
Приказ Минздрава России от 21.08.2025 N 496н
"Об утверждении Правил обязательного медицинского страхования"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2025 N 83407)7) затраты на амортизацию основных средств (оборудования, производственного и хозяйственного инвентаря), оборудования, непосредственно не используемого при оказании медицинской помощи;
"Об утверждении Правил обязательного медицинского страхования"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2025 N 83407)7) затраты на амортизацию основных средств (оборудования, производственного и хозяйственного инвентаря), оборудования, непосредственно не используемого при оказании медицинской помощи;
Вопрос: К какому коду ОКОФ и к какой амортизационной группе относятся компьютер, монитор, рабочая станция?
(Консультация эксперта, 2025)Все приспособления и принадлежности компьютера, без которых данный объект не может использоваться в качестве средства труда, включаются в состав единого объекта основных средств, признаваемого амортизируемым имуществом в соответствии с положениями ст. 256 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.06.2010 N 03-03-06/2/110).
(Консультация эксперта, 2025)Все приспособления и принадлежности компьютера, без которых данный объект не может использоваться в качестве средства труда, включаются в состав единого объекта основных средств, признаваемого амортизируемым имуществом в соответствии с положениями ст. 256 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.06.2010 N 03-03-06/2/110).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как верно указано в вопросе, налоговые органы со ссылкой на данное правило давно и последовательно поддерживают подход о том, что если оборудование не может использоваться по назначению без соответствующего ПО, то расходы на приобретение прав на ПО, необходимое для эксплуатации указанного оборудования, следует рассматривать как расходы на доведение этого оборудования до состояния, в котором оно пригодно для использования, с включением их в первоначальную стоимость основного средства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как верно указано в вопросе, налоговые органы со ссылкой на данное правило давно и последовательно поддерживают подход о том, что если оборудование не может использоваться по назначению без соответствующего ПО, то расходы на приобретение прав на ПО, необходимое для эксплуатации указанного оборудования, следует рассматривать как расходы на доведение этого оборудования до состояния, в котором оно пригодно для использования, с включением их в первоначальную стоимость основного средства.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В 2005 году Минфин России (см. Письмо от 06.05.2005 N 03-03-01-04/1/236) официально высказался по этой проблеме, подтвердив как общее правило тот факт, что амортизация, начисленная по амортизируемому имуществу, не используемому налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода, не уменьшает полученные доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В 2005 году Минфин России (см. Письмо от 06.05.2005 N 03-03-01-04/1/236) официально высказался по этой проблеме, подтвердив как общее правило тот факт, что амортизация, начисленная по амортизируемому имуществу, не используемому налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода, не уменьшает полученные доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Статья: Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 28.11.2024 N 1638 "О параметрах применения федерального инвестиционного налогового вычета"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)Размер федерального вычета текущего налогового (отчетного) периода составит 3 процента от суммы целевых расходов (то есть тех, что оговорены п. 4 ст. 286.2 Кодекса). Остаток вычета (ФИНВ, не использованный из-за превышения в конкретном периоде суммы налога, зачисляемой в федеральный бюджет) позволили перенести на последующие 10 лет.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)Размер федерального вычета текущего налогового (отчетного) периода составит 3 процента от суммы целевых расходов (то есть тех, что оговорены п. 4 ст. 286.2 Кодекса). Остаток вычета (ФИНВ, не использованный из-за превышения в конкретном периоде суммы налога, зачисляемой в федеральный бюджет) позволили перенести на последующие 10 лет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на компенсацию ранее понесенных расходов на приобретение объекта основных средств (ОС) (производственного оборудования), если его стоимость превышает сумму бюджетных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете организация применяет метод начисления, не использует право на амортизационную премию, предусмотренное п. 9 ст. 258 НК РФ, амортизацию начисляет линейным методом, СПИ - шесть лет (72 месяца).
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете организация применяет метод начисления, не использует право на амортизационную премию, предусмотренное п. 9 ст. 258 НК РФ, амортизацию начисляет линейным методом, СПИ - шесть лет (72 месяца).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете приобретение объекта основных средств, бывшего в эксплуатации и полностью самортизированного предыдущим собственником на момент приобретения, и начисление по нему амортизации?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно учетной политике в налоговом учете суммы начисленной амортизации по объектам ОС, используемым для производства продукции, относятся к прямым расходам, право на амортизационную премию организация не использует.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно учетной политике в налоговом учете суммы начисленной амортизации по объектам ОС, используемым для производства продукции, относятся к прямым расходам, право на амортизационную премию организация не использует.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно учел в расходах амортизационные отчисления по имуществу (квартире), не используемому в целях получения дохода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно учел в расходах амортизационные отчисления по имуществу (квартире), не используемому в целях получения дохода.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.11.2023 N 03-03-06/1/110834 <Можно ли в целях налога на прибыль учесть расходы на тренажеры и спортинвентарь>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)К другому делу. Обществом под комнату отдыха и психологической разгрузки оборудовано отдельное помещение, расположенное в административном здании. Для этого помещения приобрели электробеговую дорожку, велотренажер и бильярдный стол. Это оборудование оприходовано, ему присвоены инвентарные номера. Фискалы не доказали, что спортивный инвентарь не использовался предприятием в производственных целях. Выходит, общество обоснованно (с учетом подп. 7 п. 1 ст. 264 Кодекса) отнесло эти объекты к амортизируемому имуществу (Постановление ФАС Уральского округа от 05.09.2011 N Ф09-5411/11).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)К другому делу. Обществом под комнату отдыха и психологической разгрузки оборудовано отдельное помещение, расположенное в административном здании. Для этого помещения приобрели электробеговую дорожку, велотренажер и бильярдный стол. Это оборудование оприходовано, ему присвоены инвентарные номера. Фискалы не доказали, что спортивный инвентарь не использовался предприятием в производственных целях. Выходит, общество обоснованно (с учетом подп. 7 п. 1 ст. 264 Кодекса) отнесло эти объекты к амортизируемому имуществу (Постановление ФАС Уральского округа от 05.09.2011 N Ф09-5411/11).
Готовое решение: Как учитывать нефинансовые активы имущества государственной (муниципальной) казны (счет 0 108 00 000)
(КонсультантПлюс, 2026)В казну субъекта РФ поступило спортивное оборудование от бюджетного учреждения того же субъекта РФ, которое оно не использует по причине прекращения оказания государственных (муниципальных) услуг.
(КонсультантПлюс, 2026)В казну субъекта РФ поступило спортивное оборудование от бюджетного учреждения того же субъекта РФ, которое оно не использует по причине прекращения оказания государственных (муниципальных) услуг.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Это предусмотрено Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденным Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст, и Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Это предусмотрено Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденным Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст, и Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.