Амортизация доходных вложений
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация доходных вложений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)В таблице используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 01 "Основные средства" (если объект недвижимости относится к отдельной группе основных средств - инвестиционной недвижимости, можно использовать счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности"), 02 "Амортизация основных средств", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 68 "Расчеты по налогам и сборам":
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель<**> Такой объект относится к отдельной группе основных средств - инвестиционной недвижимости. Его можете учитывать на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Амортизация по инвестиционной недвижимости, учитываемой по переоцененной стоимости, не начисляется (п. 28 ФСБУ 6/2020).
Нормативные акты
Приказ Росавтодора от 21.01.2000 N 16
"Об утверждении Методических указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга"Начисление амортизационных отчислений на полное восстановление лизингового имущества, учитываемого лизингодателем на своем балансе (на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности"), производится линейным способом в соответствии с п. 4.2 (ПБУ 6/97), по дебету счета 20 "Основное производство" кредиту счета 02 "Износ основных средств". Ежемесячно накопленные на счете 20 "Основное производство" суммы списываются в дебет счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".
"Об утверждении Методических указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга"Начисление амортизационных отчислений на полное восстановление лизингового имущества, учитываемого лизингодателем на своем балансе (на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности"), производится линейным способом в соответствии с п. 4.2 (ПБУ 6/97), по дебету счета 20 "Основное производство" кредиту счета 02 "Износ основных средств". Ежемесячно накопленные на счете 20 "Основное производство" суммы списываются в дебет счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".
Приказ Минфина РФ от 20.05.2003 N 44н
(ред. от 25.10.2010)
"Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.06.2003 N 4774)14. Начисление амортизации по основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности и нематериальным активам организаций, возникших в результате реорганизации (за исключением реорганизации в форме преобразования), производится с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена государственная регистрация организаций, исходя из срока полезного использования объекта и способа начисления амортизации, определяемых организациями, возникшими в результате реорганизации (за исключением реорганизации в форме преобразования), в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. N 26н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 28 апреля 2001 г., регистрационный номер 2689), и Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007), утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 декабря 2007 г. N 153н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 23 января 2008 г., регистрационный номер 10975; "Российская газета", N 22, 2 февраля 2008 г.), при принятии объекта к бухгалтерскому учету на основании передаточного акта или разделительного баланса независимо от ранее применяемого способа начисления амортизации у правопредшественника.
(ред. от 25.10.2010)
"Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.06.2003 N 4774)14. Начисление амортизации по основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности и нематериальным активам организаций, возникших в результате реорганизации (за исключением реорганизации в форме преобразования), производится с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена государственная регистрация организаций, исходя из срока полезного использования объекта и способа начисления амортизации, определяемых организациями, возникшими в результате реорганизации (за исключением реорганизации в форме преобразования), в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. N 26н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 28 апреля 2001 г., регистрационный номер 2689), и Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007), утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 декабря 2007 г. N 153н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 23 января 2008 г., регистрационный номер 10975; "Российская газета", N 22, 2 февраля 2008 г.), при принятии объекта к бухгалтерскому учету на основании передаточного акта или разделительного баланса независимо от ранее применяемого способа начисления амортизации у правопредшественника.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ссудополучателя капитальные вложения в виде неотделимых улучшений здания склада, который был получен в безвозмездное пользование, если они произведены с согласия ссудодателя, но расходы он не возмещает?..
(Консультация эксперта, 2026)Документально подтвержденная рыночная стоимость пожарной сигнализации на дату окончания срока договора ссуды составляет 183 000 руб. (в том числе НДС 33 000 руб.). Данная стоимость согласована сторонами на дату возврата имущества ссудодателю. Передача неотделимых улучшений оформлена актом приемки-передачи неотделимых улучшений. Для целей налогового учета доходов и расходов организация использует метод начисления, амортизационная премия в отношении капитальных вложений в имущество, полученное по договору ссуды, не применяется.
(Консультация эксперта, 2026)Документально подтвержденная рыночная стоимость пожарной сигнализации на дату окончания срока договора ссуды составляет 183 000 руб. (в том числе НДС 33 000 руб.). Данная стоимость согласована сторонами на дату возврата имущества ссудодателю. Передача неотделимых улучшений оформлена актом приемки-передачи неотделимых улучшений. Для целей налогового учета доходов и расходов организация использует метод начисления, амортизационная премия в отношении капитальных вложений в имущество, полученное по договору ссуды, не применяется.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Передача объекта в аренду оформляется актом (накладной) приема-передачи основных средств. Переданные в операционную аренду основные средства продолжают учитываться на счете 1 "Основные средства", но для этого рекомендуется открыть отдельный субсчет "Основные средства, переданные в операционную аренду". Амортизацию таких основных средств также рекомендуется отражать обособленно на счете 02 "Амортизация основных средств". В том случае, когда передаваемый объект относится к объектам инвестиционной недвижимости, организации учитывают его на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Рекомендуется на этом счете обособленно отражать объекты, предназначенные для сдачи в аренду, и объекты, переданные в операционную аренду. В инвентарной карточке объекта бухгалтерией сельскохозяйственной организации арендодателя делается отметка о передаче объекта в аренду. Бухгалтерский учет арендных операций зависит от предмета деятельности организации. Сдача в аренду основных средств, как правило, не является предметом обычной деятельности сельскохозяйственной организации. Поэтому доходы и расходы от этого вида деятельности учитывают на счете 91 "Прочие доходы и расходы" (табл. 2.6).
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Передача объекта в аренду оформляется актом (накладной) приема-передачи основных средств. Переданные в операционную аренду основные средства продолжают учитываться на счете 1 "Основные средства", но для этого рекомендуется открыть отдельный субсчет "Основные средства, переданные в операционную аренду". Амортизацию таких основных средств также рекомендуется отражать обособленно на счете 02 "Амортизация основных средств". В том случае, когда передаваемый объект относится к объектам инвестиционной недвижимости, организации учитывают его на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Рекомендуется на этом счете обособленно отражать объекты, предназначенные для сдачи в аренду, и объекты, переданные в операционную аренду. В инвентарной карточке объекта бухгалтерией сельскохозяйственной организации арендодателя делается отметка о передаче объекта в аренду. Бухгалтерский учет арендных операций зависит от предмета деятельности организации. Сдача в аренду основных средств, как правило, не является предметом обычной деятельности сельскохозяйственной организации. Поэтому доходы и расходы от этого вида деятельности учитывают на счете 91 "Прочие доходы и расходы" (табл. 2.6).
Готовое решение: Как учредителю (участнику, акционеру) учитывать передачу основных средств в уставный капитал общества при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)Списана накопленная по переданному объекту ОС амортизация
(КонсультантПлюс, 2026)Списана накопленная по переданному объекту ОС амортизация
Готовое решение: Как в учетной политике для целей налогообложения составить раздел "Налог на имущество организаций"
(КонсультантПлюс, 2026)как организован раздельный учет имущества, облагаемого налогом и освобожденного от него. Так, его можно вести на отдельных субсчетах к счетам 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Утвердите эти субсчета в рабочем плане счетов организации (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации");
(КонсультантПлюс, 2026)как организован раздельный учет имущества, облагаемого налогом и освобожденного от него. Так, его можно вести на отдельных субсчетах к счетам 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Утвердите эти субсчета в рабочем плане счетов организации (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации");
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете и отчетности арендодателя операционную аренду при применении ФСБУ 25/2018 и ФСБУ 4/2023
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость объектов основных средств (ОС), переданных в операционную аренду, продолжайте учитывать на счете 01 "Основные средства" (счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности") (п. 41 ФСБУ 25/2018). Продолжайте начислять по таким объектам амортизацию. Исключение - случаи, когда в операционную аренду переданы ОС, не подлежащие амортизации (п. 30 ФСБУ 6/2020 "Основные средства").
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость объектов основных средств (ОС), переданных в операционную аренду, продолжайте учитывать на счете 01 "Основные средства" (счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности") (п. 41 ФСБУ 25/2018). Продолжайте начислять по таким объектам амортизацию. Исключение - случаи, когда в операционную аренду переданы ОС, не подлежащие амортизации (п. 30 ФСБУ 6/2020 "Основные средства").
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендодателя расчеты с арендатором по договору аренды здания, если согласно условиям договора здание передается в собственность арендатору по окончании срока аренды при условии выплаты всех арендных платежей и выкупной цены? Выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока аренды равными частями одновременно с арендными платежами...
(Консультация эксперта, 2026)Здание относится к инвестиционной недвижимости и учитывается на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Здание не переоценивалось. В бухгалтерском и налоговом учете первоначальная стоимость выкупаемого здания составляет 2 400 000 руб., ежемесячная амортизация, начисляемая линейным способом (методом), - 9 600 руб. Срок полезного использования установлен равным 250 месяцам. Передача имущества в аренду является предметом деятельности организации. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2026)Здание относится к инвестиционной недвижимости и учитывается на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Здание не переоценивалось. В бухгалтерском и налоговом учете первоначальная стоимость выкупаемого здания составляет 2 400 000 руб., ежемесячная амортизация, начисляемая линейным способом (методом), - 9 600 руб. Срок полезного использования установлен равным 250 месяцам. Передача имущества в аренду является предметом деятельности организации. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Готовое решение: Как учесть объединение (комплектацию) основных средств в один объект
(КонсультантПлюс, 2026)01 "Основные средства" (03 "Доходные вложения в материальные ценности");
(КонсультантПлюс, 2026)01 "Основные средства" (03 "Доходные вложения в материальные ценности");
Готовое решение: Когда и как по правилам ФСБУ 6/2020 надо списать с бухгалтерского учета основное средство
(КонсультантПлюс, 2026)Полностью самортизированные ОС продолжайте учитывать на счете 01 "Основные средства" (03 "Доходные вложения в материальные ценности"). То, что стоимость объекта полностью погашена посредством начисления амортизации, не является основанием для его списания. Списывайте такое ОС с бухгалтерского учета по тем же причинам, что и другие объекты ОС.
(КонсультантПлюс, 2026)Полностью самортизированные ОС продолжайте учитывать на счете 01 "Основные средства" (03 "Доходные вложения в материальные ценности"). То, что стоимость объекта полностью погашена посредством начисления амортизации, не является основанием для его списания. Списывайте такое ОС с бухгалтерского учета по тем же причинам, что и другие объекты ОС.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025При заполнении таблицы 4.2 используются данные о сальдо и оборотах по счетам 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств", 03 "Доходные вложения в материальные ценности", по аналитическим счетам учета ППА.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом если выполненные работы (услуги) связаны с капитальными вложениями в амортизируемое имущество, то их стоимость (в размере признанного дохода) на основании п. 6 ст. 252 НК РФ увеличит первоначальную стоимость данного амортизируемого имущества (Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-03-06/1/32330).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом если выполненные работы (услуги) связаны с капитальными вложениями в амортизируемое имущество, то их стоимость (в размере признанного дохода) на основании п. 6 ст. 252 НК РФ увеличит первоначальную стоимость данного амортизируемого имущества (Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-03-06/1/32330).