Амортизация безвозмездно полученных основных средств в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация безвозмездно полученных основных средств в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать получение безвозмездно переданного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Первоначальную стоимость безвозмездно полученных ОС определите исходя из суммы признанного дохода, с учетом расходов на доведение его до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 8 ст. 250, п. 6 ст. 252 НК РФ). По ОС, подлежащим амортизации, начисляйте амортизацию и включайте ее в расходы. Амортизационную премию по безвозмездно полученным ОС не применяйте.
(КонсультантПлюс, 2025)Первоначальную стоимость безвозмездно полученных ОС определите исходя из суммы признанного дохода, с учетом расходов на доведение его до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 8 ст. 250, п. 6 ст. 252 НК РФ). По ОС, подлежащим амортизации, начисляйте амортизацию и включайте ее в расходы. Амортизационную премию по безвозмездно полученным ОС не применяйте.
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Полученное безвозмездно имущество не учитывают в доходах и расходах для налога на прибыль и УСН, если его передал учредитель с долей не менее 50% либо неофшорная дочерняя компания, где доля получателя не менее 50% (ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина от 17.04.2023 N 03-03-08/34107).
(Издательство "Главная книга", 2025)Полученное безвозмездно имущество не учитывают в доходах и расходах для налога на прибыль и УСН, если его передал учредитель с долей не менее 50% либо неофшорная дочерняя компания, где доля получателя не менее 50% (ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина от 17.04.2023 N 03-03-08/34107).
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Есть доходы, которые признаются в налоговом учете, но не учитываются в бухгалтерском. Например:
(КонсультантПлюс, 2025)Есть доходы, которые признаются в налоговом учете, но не учитываются в бухгалтерском. Например:
Статья: О доходах будущих периодов и полученных безвозмездно
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Поскольку в бухгалтерском учете порядок признания доходов иной (по безвозмездно полученным основным средствам - по мере начисления амортизации, по иным безвозмездно полученным материальным ценностям - по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) <6>), то возникает вычитаемая временная разница, которая формирует отложенный налоговый актив (ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" <7>).
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Поскольку в бухгалтерском учете порядок признания доходов иной (по безвозмездно полученным основным средствам - по мере начисления амортизации, по иным безвозмездно полученным материальным ценностям - по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) <6>), то возникает вычитаемая временная разница, которая формирует отложенный налоговый актив (ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" <7>).
Статья: Как определить доход при безвозмездном получении имущества и имущественного права?
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Пример 1. Организация безвозмездно получила от НКО объект основных средств (амортизируемое имущество). Рыночная стоимость объекта - 200 000 руб. По данным налогового учета НКО, остаточная стоимость переданного объекта - 250 000 руб.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Пример 1. Организация безвозмездно получила от НКО объект основных средств (амортизируемое имущество). Рыночная стоимость объекта - 200 000 руб. По данным налогового учета НКО, остаточная стоимость переданного объекта - 250 000 руб.
Статья: Передача имущества во временное пользование партнерам. Есть ли налоговые риски?
(Островская А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Теперь по налогу на прибыль. Согласно п. 16.1 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм амортизации по основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование, за исключением передаваемых (предоставляемых) в безвозмездное пользование в случаях, если такая обязанность налогоплательщика установлена законодательством РФ.
(Островская А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Теперь по налогу на прибыль. Согласно п. 16.1 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм амортизации по основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование, за исключением передаваемых (предоставляемых) в безвозмездное пользование в случаях, если такая обязанность налогоплательщика установлена законодательством РФ.
Статья: Летние "прибыльные" новшества - 2023: разнообразные, но не для всех (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)...определения стоимости безвозмездно полученного имущества (имущественных прав). С 31.08.2023 налоговая стоимость имущества (имущественных прав), полученного (принятого к учету) без несения расходов на его приобретение, считается иначе. Теперь она равна размеру дохода, учтенного в "прибыльных" целях при получении этого имущества (имущественных прав), с учетом расходов по доведению его до состояния, пригодного для использования <1>. Это касается любого имущества (имущественных прав), а не только ОС. К примеру, до поправок стоимость безвозмездно полученных МПЗ определялась без учета затрат по доведению их до рабочего состояния <2>. А порядок формирования стоимости НМА при безвозмездном получении в НК РФ вообще не был предусмотрен, и их налоговая стоимость считалась нулевой <3>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)...определения стоимости безвозмездно полученного имущества (имущественных прав). С 31.08.2023 налоговая стоимость имущества (имущественных прав), полученного (принятого к учету) без несения расходов на его приобретение, считается иначе. Теперь она равна размеру дохода, учтенного в "прибыльных" целях при получении этого имущества (имущественных прав), с учетом расходов по доведению его до состояния, пригодного для использования <1>. Это касается любого имущества (имущественных прав), а не только ОС. К примеру, до поправок стоимость безвозмездно полученных МПЗ определялась без учета затрат по доведению их до рабочего состояния <2>. А порядок формирования стоимости НМА при безвозмездном получении в НК РФ вообще не был предусмотрен, и их налоговая стоимость считалась нулевой <3>.
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Отражение в налоговом учете амортизации основных средств, внесенных в качестве вклада в имущество. Минфин РФ в Письме от 27 июля 2012 г. N 03-07-11/197, рассматривая вопрос амортизации основных фондов, полученных налогоплательщиком на безвозмездной основе, установил, что организация вправе их амортизировать в целях налогообложения только в том случае, если при получении стоимость данных объектов была оценена в соответствии со ст. 105.3 НК РФ (по рыночной стоимости) и учтена в составе доходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Отражение в налоговом учете амортизации основных средств, внесенных в качестве вклада в имущество. Минфин РФ в Письме от 27 июля 2012 г. N 03-07-11/197, рассматривая вопрос амортизации основных фондов, полученных налогоплательщиком на безвозмездной основе, установил, что организация вправе их амортизировать в целях налогообложения только в том случае, если при получении стоимость данных объектов была оценена в соответствии со ст. 105.3 НК РФ (по рыночной стоимости) и учтена в составе доходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации безвозмездное получение по договору дарения от физического лица объекта основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Заметим, что по объектам ОС, полученным безвозмездно, организация не вправе включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости этого объекта ОС (т.е. применять амортизационную премию) (п. 9 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)<*> Заметим, что по объектам ОС, полученным безвозмездно, организация не вправе включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости этого объекта ОС (т.е. применять амортизационную премию) (п. 9 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Как получателю учитывать поступление безвозмездно переданного недвижимого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей исчисления налога на прибыль стоимость безвозмездно полученного недвижимого имущества включается во внереализационные доходы (за исключением случаев, установленных Налоговым кодексом РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей исчисления налога на прибыль стоимость безвозмездно полученного недвижимого имущества включается во внереализационные доходы (за исключением случаев, установленных Налоговым кодексом РФ).