Амортизация безвозмездно полученного имущества в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация безвозмездно полученного имущества в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать получение безвозмездно переданного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Первоначальную стоимость безвозмездно полученных ОС определите исходя из суммы признанного дохода, с учетом расходов на доведение его до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 8 ст. 250, п. 6 ст. 252 НК РФ). По ОС, подлежащим амортизации, начисляйте амортизацию и включайте ее в расходы. Амортизационную премию по безвозмездно полученным ОС не применяйте.
(КонсультантПлюс, 2025)Первоначальную стоимость безвозмездно полученных ОС определите исходя из суммы признанного дохода, с учетом расходов на доведение его до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 8 ст. 250, п. 6 ст. 252 НК РФ). По ОС, подлежащим амортизации, начисляйте амортизацию и включайте ее в расходы. Амортизационную премию по безвозмездно полученным ОС не применяйте.
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Полученное безвозмездно имущество не учитывают в доходах и расходах для налога на прибыль и УСН, если его передал учредитель с долей не менее 50% либо неофшорная дочерняя компания, где доля получателя не менее 50% (ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина от 17.04.2023 N 03-03-08/34107).
(Издательство "Главная книга", 2025)Полученное безвозмездно имущество не учитывают в доходах и расходах для налога на прибыль и УСН, если его передал учредитель с долей не менее 50% либо неофшорная дочерняя компания, где доля получателя не менее 50% (ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина от 17.04.2023 N 03-03-08/34107).
Вопрос: ООО-1 владеет 100% долей в ООО-2 и планирует продать ООО-2 самортизированное ОС с отсрочкой платежа на четыре месяца. Через три месяца после продажи планируется перечислить денежные средства для пополнения чистых активов. Каковы последствия по налогу на прибыль для обеих сторон?
(Консультация эксперта, 2025)Следует отметить, что при получении имущества, стоимость которого не учитывается в составе налогооблагаемых доходов, первоначальная стоимость за счет этих доходов не формируется. Когда налогоплательщик не несет расходов, связанных с безвозмездным получением имущества, первоначальная стоимость такого имущества равна нулю, вследствие чего амортизация по такому имуществу не начисляется (Письмо Минфина России от 17.04.2023 N 03-03-08/34107).
(Консультация эксперта, 2025)Следует отметить, что при получении имущества, стоимость которого не учитывается в составе налогооблагаемых доходов, первоначальная стоимость за счет этих доходов не формируется. Когда налогоплательщик не несет расходов, связанных с безвозмездным получением имущества, первоначальная стоимость такого имущества равна нулю, вследствие чего амортизация по такому имуществу не начисляется (Письмо Минфина России от 17.04.2023 N 03-03-08/34107).
Вопрос: Об определении первоначальной стоимости и амортизации имущества, полученного унитарным предприятием в хозяйственное ведение от собственника, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-03-06/1/77159)Вместе с тем согласно подпункту 26 пункта 1 статьи 251 Кодекса в составе доходов налогоплательщика при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества (за исключением денежных средств), которое безвозмездно получено унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-03-06/1/77159)Вместе с тем согласно подпункту 26 пункта 1 статьи 251 Кодекса в составе доходов налогоплательщика при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества (за исключением денежных средств), которое безвозмездно получено унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа.
Корреспонденция счетов: Казенным учреждением от другого казенного учреждения того же ведомства получено лабораторное оборудование. Передача осуществляется на основании распоряжения главного распорядителя бюджетных средств. Как отразить указанные операции в учете передающей и принимающей стороны?..
(Консультация эксперта, 2025)У передающей стороны стоимость безвозмездно переданного лабораторного оборудования не учитывается в составе расходов в целях гл. 25 НК РФ (п. 16 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)У передающей стороны стоимость безвозмездно переданного лабораторного оборудования не учитывается в составе расходов в целях гл. 25 НК РФ (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль имущества, полученного унитарным предприятием от собственника, а также об объекте налогообложения и налоговой базе по налогу на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 09.10.2023 N 07-01-09/95729)По заключению Департамента налоговой политики, в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса. Получая имущество безвозмездно от собственника имущества этого предприятия, унитарное предприятие не несет фактических расходов по его приобретению. При этом стоимость такого имущества не учитывается в составе доходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 251 Кодекса. Таким образом, при получении унитарным предприятием имущества от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение его первоначальная стоимость будет равна нулю, вследствие чего амортизация по такому имуществу не начисляется.
(Письмо Минфина России от 09.10.2023 N 07-01-09/95729)По заключению Департамента налоговой политики, в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса. Получая имущество безвозмездно от собственника имущества этого предприятия, унитарное предприятие не несет фактических расходов по его приобретению. При этом стоимость такого имущества не учитывается в составе доходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 251 Кодекса. Таким образом, при получении унитарным предприятием имущества от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение его первоначальная стоимость будет равна нулю, вследствие чего амортизация по такому имуществу не начисляется.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Согласно абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Налоговым кодексом. С учетом изложенного все расходы, связанные с изготовлением (сооружением) и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации, объекта основных средств, в налоговом учете включаются в его первоначальную стоимость.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Согласно абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Налоговым кодексом. С учетом изложенного все расходы, связанные с изготовлением (сооружением) и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации, объекта основных средств, в налоговом учете включаются в его первоначальную стоимость.
Статья: Налог на прибыль, УСН и безвозмездное пользование
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Определимся с тем, можно ли в налоговом учете ссудополучателю отразить основное средство. Ответ - нет, нельзя. Никакого амортизируемого имущества для целей налогообложения не возникает при получении предмета ссуды. Это не бухучет, где можно в качестве одного из вариантов отразить ППА при безвозмездном пользовании имуществом и в дальнейшем амортизировать его. По общему правилу в налоговом учете у нас сейчас амортизируются только собственные ОС <12>. А на предмет ссуды право собственности у ссудополучателя не возникает.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Определимся с тем, можно ли в налоговом учете ссудополучателю отразить основное средство. Ответ - нет, нельзя. Никакого амортизируемого имущества для целей налогообложения не возникает при получении предмета ссуды. Это не бухучет, где можно в качестве одного из вариантов отразить ППА при безвозмездном пользовании имуществом и в дальнейшем амортизировать его. По общему правилу в налоговом учете у нас сейчас амортизируются только собственные ОС <12>. А на предмет ссуды право собственности у ссудополучателя не возникает.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на компенсацию расходов, ранее понесенных организацией на приобретение объекта основных средств (производственного оборудования)?..
(Консультация эксперта, 2025)Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, определены в ст. 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим. Субсидии, полученные коммерческими организациями на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в данном перечне не поименованы, в связи с чем учитываются в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке в составе внереализационных доходов как безвозмездно полученное имущество (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Аналогичный вывод сделан, например, в Письме Минфина России от 15.04.2016 N 02-01-11/21926.
(Консультация эксперта, 2025)Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, определены в ст. 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим. Субсидии, полученные коммерческими организациями на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в данном перечне не поименованы, в связи с чем учитываются в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке в составе внереализационных доходов как безвозмездно полученное имущество (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Аналогичный вывод сделан, например, в Письме Минфина России от 15.04.2016 N 02-01-11/21926.
Статья: Передача имущества во временное пользование партнерам. Есть ли налоговые риски?
(Островская А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Получается, если передаваемое имущество является амортизируемым и на момент передачи в безвозмездное пользование оно не самортизировано полностью (в налоговом учете), то амортизация, начисляемая за период, в котором объект находится в безвозмездном пользовании у другого лица, не признается в расходах, учитываемых при налогообложении прибыли.
(Островская А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Получается, если передаваемое имущество является амортизируемым и на момент передачи в безвозмездное пользование оно не самортизировано полностью (в налоговом учете), то амортизация, начисляемая за период, в котором объект находится в безвозмездном пользовании у другого лица, не признается в расходах, учитываемых при налогообложении прибыли.
Статья: Амортизация основных средств у казенного предприятия
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В силу п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ к учитываемым при исчислении налога на прибыль внереализационным доходам относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В силу п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ к учитываемым при исчислении налога на прибыль внереализационным доходам относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.