Амортизация безвозмездно полученного имущества в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация безвозмездно полученного имущества в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать получение безвозмездно переданного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Первоначальную стоимость безвозмездно полученных ОС определите исходя из суммы признанного дохода, с учетом расходов на доведение его до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 8 ст. 250, п. 6 ст. 252 НК РФ). По ОС, подлежащим амортизации, начисляйте амортизацию и включайте ее в расходы. Амортизационную премию по безвозмездно полученным ОС не применяйте.
(КонсультантПлюс, 2025)Первоначальную стоимость безвозмездно полученных ОС определите исходя из суммы признанного дохода, с учетом расходов на доведение его до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 8 ст. 250, п. 6 ст. 252 НК РФ). По ОС, подлежащим амортизации, начисляйте амортизацию и включайте ее в расходы. Амортизационную премию по безвозмездно полученным ОС не применяйте.
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Полученное безвозмездно имущество не учитывают в доходах и расходах для налога на прибыль и УСН, если его передал учредитель с долей не менее 50% либо неофшорная дочерняя компания, где доля получателя не менее 50% (ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина от 17.04.2023 N 03-03-08/34107).
(Издательство "Главная книга", 2025)Полученное безвозмездно имущество не учитывают в доходах и расходах для налога на прибыль и УСН, если его передал учредитель с долей не менее 50% либо неофшорная дочерняя компания, где доля получателя не менее 50% (ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина от 17.04.2023 N 03-03-08/34107).
Вопрос: Как подрядчику отразить в учете затраты на возведение, эксплуатацию и демонтаж временных зданий и сооружений (титульных и нетитульных), в частности строительных лесов?
(Консультация эксперта, 2025)Инвентарные (амортизируемые) нетитульные ВЗиС, признаваемые амортизируемым имуществом, списываются на затраты в налоговом учете путем начисления амортизации. Срок полезного использования определяется подрядчиком на дату ввода в эксплуатацию такого объекта с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. п. 1, 6 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.01.2012 N 03-03-06/1/12, п. 4 Методики N 332/пр).
(Консультация эксперта, 2025)Инвентарные (амортизируемые) нетитульные ВЗиС, признаваемые амортизируемым имуществом, списываются на затраты в налоговом учете путем начисления амортизации. Срок полезного использования определяется подрядчиком на дату ввода в эксплуатацию такого объекта с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. п. 1, 6 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.01.2012 N 03-03-06/1/12, п. 4 Методики N 332/пр).
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Так, при реализации амортизируемого имущества вы вправе уменьшить полученные доходы на остаточную стоимость амортизируемого имущества, которая определяется как разница между его первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. При этом первоначальная стоимость безвозмездно полученных ОС определяется по рыночной цене, которая не должна быть меньше их остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны. Дополнительно в нее включаются расходы на доведение объекта до пригодного для использования состояния (п. 8 ст. 250, п. 6 ст. 252, пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Если стоимость безвозмездно полученных ОС в разрешенных случаях в доходах не учитывается, то при отсутствии дополнительных затрат на их доведение до пригодного для использования состояния первоначальная стоимость ОС равна нулю.
(КонсультантПлюс, 2025)Так, при реализации амортизируемого имущества вы вправе уменьшить полученные доходы на остаточную стоимость амортизируемого имущества, которая определяется как разница между его первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. При этом первоначальная стоимость безвозмездно полученных ОС определяется по рыночной цене, которая не должна быть меньше их остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны. Дополнительно в нее включаются расходы на доведение объекта до пригодного для использования состояния (п. 8 ст. 250, п. 6 ст. 252, пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Если стоимость безвозмездно полученных ОС в разрешенных случаях в доходах не учитывается, то при отсутствии дополнительных затрат на их доведение до пригодного для использования состояния первоначальная стоимость ОС равна нулю.
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Кроме того, стоимость имущества, безвозмездно полученного от единственного или основного (с долей 50% и больше) участника, нельзя учесть в расходах. Например, если это объект ОС, компания не сможет начислять по нему амортизацию <26>. Ведь если плательщик получил имущество в собственность безвозмездно, его стоимость в налоговом учете определяется как размер подлежащего налогообложению дохода, признанного при получении этого имущества, с учетом расходов по доставке, доведению до пригодного состояния и т.д. Если доходы не признавались и не было никаких расходов, первоначальная стоимость ОС в налоговом учете равна нулю <27>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Кроме того, стоимость имущества, безвозмездно полученного от единственного или основного (с долей 50% и больше) участника, нельзя учесть в расходах. Например, если это объект ОС, компания не сможет начислять по нему амортизацию <26>. Ведь если плательщик получил имущество в собственность безвозмездно, его стоимость в налоговом учете определяется как размер подлежащего налогообложению дохода, признанного при получении этого имущества, с учетом расходов по доставке, доведению до пригодного состояния и т.д. Если доходы не признавались и не было никаких расходов, первоначальная стоимость ОС в налоговом учете равна нулю <27>.
Вопрос: О формировании первоначальной стоимости и амортизации имущества, которое безвозмездно получено унитарным предприятием и передается в его уставный фонд, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-03-06/1/50608)В соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 251 Кодекса в составе доходов налогоплательщика при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества (за исключением денежных средств), которое безвозмездно получено унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-03-06/1/50608)В соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 251 Кодекса в составе доходов налогоплательщика при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества (за исключением денежных средств), которое безвозмездно получено унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа.
Вопрос: Об определении первоначальной стоимости и амортизации имущества, полученного унитарным предприятием от собственника в хозяйственное ведение, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-03-06/1/57508)Вместе с тем согласно подпункту 26 пункта 1 статьи 251 Кодекса в составе доходов налогоплательщика при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества (за исключением денежных средств), которое безвозмездно получено унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа.
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-03-06/1/57508)Вместе с тем согласно подпункту 26 пункта 1 статьи 251 Кодекса в составе доходов налогоплательщика при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества (за исключением денежных средств), которое безвозмездно получено унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа.
Готовое решение: Как получателю учитывать поступление безвозмездно переданного недвижимого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если в разрешенных случаях вы не учли стоимость безвозмездно полученной недвижимости в доходах, то расход при ее реализации будет равен нулю.
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если в разрешенных случаях вы не учли стоимость безвозмездно полученной недвижимости в доходах, то расход при ее реализации будет равен нулю.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Напомним, что первоначальная стоимость ОС, если она превышает 100 000 рублей, в налоговом учете является условием для признания имущества амортизируемым.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Напомним, что первоначальная стоимость ОС, если она превышает 100 000 рублей, в налоговом учете является условием для признания имущества амортизируемым.
Вопрос: Правомерно ли ООО-учредитель с долей 25% передало дочернему ООО по договору беспроцентного займа три собственные циклевочные машины (ОС) для строительных работ на пять месяцев (возвращены в срок)? Если да, будут ли налоговые последствия для сторон? Вправе ли заимодавец начислять амортизацию в период действия договора?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Рассматриваемая ситуация является безвозмездным оказанием услуг и в целях налогообложения прибыли у получающей стороны отражается внереализационный доход в виде безвозмездно полученной услуги права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. У передающей стороны амортизация передаваемых основных средств не учитывается в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль за весь период пребывания основных средств в безвозмездном пользовании.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Рассматриваемая ситуация является безвозмездным оказанием услуг и в целях налогообложения прибыли у получающей стороны отражается внереализационный доход в виде безвозмездно полученной услуги права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. У передающей стороны амортизация передаваемых основных средств не учитывается в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль за весь период пребывания основных средств в безвозмездном пользовании.
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)на приобретение ОС. К примеру, таможенные пошлины и сборы (Письма Минфина России от 08.07.2011 N 03-03-06/1/413, ФНС России от 22.04.2014 N ГД-4-3/7660@). А если вы получили его безвозмездно либо выявили в результате инвентаризации, то первоначальной стоимостью такого имущества будет сумма, в которую оно оценено, с учетом расходов на его доведение до пригодного для использования состояния (п. 6 ст. 252 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)на приобретение ОС. К примеру, таможенные пошлины и сборы (Письма Минфина России от 08.07.2011 N 03-03-06/1/413, ФНС России от 22.04.2014 N ГД-4-3/7660@). А если вы получили его безвозмездно либо выявили в результате инвентаризации, то первоначальной стоимостью такого имущества будет сумма, в которую оно оценено, с учетом расходов на его доведение до пригодного для использования состояния (п. 6 ст. 252 НК РФ);