Амортизация безвозмездно переданного имущества в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация безвозмездно переданного имущества в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Передача имущества во временное пользование партнерам. Есть ли налоговые риски?
(Островская А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Получается, если передаваемое имущество является амортизируемым и на момент передачи в безвозмездное пользование оно не самортизировано полностью (в налоговом учете), то амортизация, начисляемая за период, в котором объект находится в безвозмездном пользовании у другого лица, не признается в расходах, учитываемых при налогообложении прибыли.
(Островская А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Получается, если передаваемое имущество является амортизируемым и на момент передачи в безвозмездное пользование оно не самортизировано полностью (в налоговом учете), то амортизация, начисляемая за период, в котором объект находится в безвозмездном пользовании у другого лица, не признается в расходах, учитываемых при налогообложении прибыли.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В налоговом учете стоимость безвозмездно переданного имущества не может быть меньше:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В налоговом учете стоимость безвозмездно переданного имущества не может быть меньше:
Нормативные акты
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"3. Из состава амортизируемого имущества в целях налогообложения исключаются основные средства:
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"3. Из состава амортизируемого имущества в целях налогообложения исключаются основные средства:
"Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг"
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)Иные расходы, не признаваемые в налоговом учете
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)Иные расходы, не признаваемые в налоговом учете
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на обеспечение безопасности объектов топливно-энергетического комплекса.
(Письмо Минфина России от 11.08.2025 N 03-03-06/1/77457)Исходя из изложенного следует, что, в случае если расходы осуществлены организацией в целях обеспечения собственной безопасности, включая расходы на приобретение объектов основных средств, такие расходы могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, либо на основании статьи 264 Кодекса, либо подлежат списанию через механизм начисления амортизации в соответствии с положениями статей 256 - 259.3 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 11.08.2025 N 03-03-06/1/77457)Исходя из изложенного следует, что, в случае если расходы осуществлены организацией в целях обеспечения собственной безопасности, включая расходы на приобретение объектов основных средств, такие расходы могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, либо на основании статьи 264 Кодекса, либо подлежат списанию через механизм начисления амортизации в соответствии с положениями статей 256 - 259.3 Кодекса.
Вопрос: Как в договоре аренды отразить условие об арендных каникулах и какие налоговые последствия возникают при этом?
(Консультация эксперта, 2025)Основные средства, переданные по договорам в безвозмездное пользование, признаются амортизируемым имуществом. Исключение могут составлять объекты основных средств, в отношении которых применен или будет применен налоговый вычет для СЗПК. По основному средству, переданному в безвозмездное пользование, арендодатель-ссудодатель продолжает начислять амортизацию. При этом суммы начисленной амортизации не включаются в расходы в целях налогообложения прибыли (кроме амортизации по основным средствам, передаваемым в безвозмездное пользование, в случаях, если такая обязанность установлена законодательством РФ) (пп. 14 п. 2, п. 3 ст. 256, п. 16.1 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Основные средства, переданные по договорам в безвозмездное пользование, признаются амортизируемым имуществом. Исключение могут составлять объекты основных средств, в отношении которых применен или будет применен налоговый вычет для СЗПК. По основному средству, переданному в безвозмездное пользование, арендодатель-ссудодатель продолжает начислять амортизацию. При этом суммы начисленной амортизации не включаются в расходы в целях налогообложения прибыли (кроме амортизации по основным средствам, передаваемым в безвозмездное пользование, в случаях, если такая обязанность установлена законодательством РФ) (пп. 14 п. 2, п. 3 ст. 256, п. 16.1 ст. 270 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете коммерческой организации безвозмездная передача принадлежащего ей на праве собственности объекта недвижимости (нежилого здания) автономной некоммерческой организации для осуществления ею предпринимательской деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость безвозмездно переданного здания, учитываемого в составе основных средств (ОС) организации, составляет 2 000 000 руб., сумма начисленной амортизации - 1 000 000 руб. Стоимость передаваемого объекта недвижимости, указанная в договоре дарения и передаточных документах, составляет 1 000 000 руб. (без НДС).
(Консультация эксперта, 2025)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость безвозмездно переданного здания, учитываемого в составе основных средств (ОС) организации, составляет 2 000 000 руб., сумма начисленной амортизации - 1 000 000 руб. Стоимость передаваемого объекта недвижимости, указанная в договоре дарения и передаточных документах, составляет 1 000 000 руб. (без НДС).
Вопрос: Начисляется ли амортизация, если оборудование по договору передано подрядчику для выполнения заказа? Учитывается ли в расходах при исчислении налога на прибыль стоимость перевозки заказчиком до подрядчика и погрузки-выгрузки оборудования?
(Консультация эксперта, 2023)Следует учитывать, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы:
(Консультация эксперта, 2023)Следует учитывать, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ссудополучателя капитальные вложения в виде неотделимых улучшений здания склада, который был получен в безвозмездное пользование, если они произведены с согласия ссудодателя, но расходы он не возмещает?..
(Консультация эксперта, 2025)Документально подтвержденная рыночная стоимость пожарной сигнализации на дату окончания срока договора ссуды составляет 180 000 руб. (в том числе НДС 30 000 руб.). Данная стоимость согласована сторонами на дату возврата имущества ссудодателю. Передача неотделимых улучшений оформлена актом приемки-передачи неотделимых улучшений. Для целей налогового учета доходов и расходов организация использует метод начисления, амортизационная премия в отношении капитальных вложений в имущество, полученное по договору ссуды, не применяется.
(Консультация эксперта, 2025)Документально подтвержденная рыночная стоимость пожарной сигнализации на дату окончания срока договора ссуды составляет 180 000 руб. (в том числе НДС 30 000 руб.). Данная стоимость согласована сторонами на дату возврата имущества ссудодателю. Передача неотделимых улучшений оформлена актом приемки-передачи неотделимых улучшений. Для целей налогового учета доходов и расходов организация использует метод начисления, амортизационная премия в отношении капитальных вложений в имущество, полученное по договору ссуды, не применяется.
Статья: О доходах будущих периодов и полученных безвозмездно
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Датой признания дохода от безвозмездно полученного имущества в налоговом учете следует считать день подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) при использовании метода начисления (пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ) или день поступления имущества (работ, услуг), если применяется кассовый метод (п. 2 ст. 273 НК РФ).
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Датой признания дохода от безвозмездно полученного имущества в налоговом учете следует считать день подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) при использовании метода начисления (пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ) или день поступления имущества (работ, услуг), если применяется кассовый метод (п. 2 ст. 273 НК РФ).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, с 2020 года ОС, переданные в безвозмездное пользование, из состава амортизируемого имущества не исключаются, продолжают амортизироваться, однако амортизация, начисленная в период их нахождения в безвозмездном пользовании у третьего лица, налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшает.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, с 2020 года ОС, переданные в безвозмездное пользование, из состава амортизируемого имущества не исключаются, продолжают амортизироваться, однако амортизация, начисленная в период их нахождения в безвозмездном пользовании у третьего лица, налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшает.
Вопрос: Материнская организация - ООО (владеет 70% долей) передает безвозмездно дочерней организации - ООО имущество (ОС) для пополнения чистых активов (вклад в имущество). У материнской организации это имущество самортизировано на 50%. Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС для материнской организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Ответ: С 1-го числа месяца, следующего за месяцем передачи дочерней организации имущества, материнская организация прекращает начисление амортизации на это имущество и при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается остаточная стоимость этого имущества.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Ответ: С 1-го числа месяца, следующего за месяцем передачи дочерней организации имущества, материнская организация прекращает начисление амортизации на это имущество и при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается остаточная стоимость этого имущества.
Вопрос: Правомерно ли ООО-учредитель с долей 25% передало дочернему ООО по договору беспроцентного займа три собственные циклевочные машины (ОС) для строительных работ на пять месяцев (возвращены в срок)? Если да, будут ли налоговые последствия для сторон? Вправе ли заимодавец начислять амортизацию в период действия договора?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Рассматриваемая ситуация является безвозмездным оказанием услуг и в целях налогообложения прибыли у получающей стороны отражается внереализационный доход в виде безвозмездно полученной услуги права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. У передающей стороны амортизация передаваемых основных средств не учитывается в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль за весь период пребывания основных средств в безвозмездном пользовании.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Рассматриваемая ситуация является безвозмездным оказанием услуг и в целях налогообложения прибыли у получающей стороны отражается внереализационный доход в виде безвозмездно полученной услуги права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. У передающей стороны амортизация передаваемых основных средств не учитывается в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль за весь период пребывания основных средств в безвозмездном пользовании.