Амортизация автомобиля купленного в лизинг
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация автомобиля купленного в лизинг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 211 "Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что покупка автомобилей в лизинг осуществлена не для осуществления деятельности налогоплательщика, а с целью необоснованного применения налоговых вычетов с лизинговых платежей и занижения налоговой базы по налогу на прибыль путем включения в состав расходов лизинговых платежей, сумм начисленной амортизации и сумм остаточной стоимости амортизируемого имущества при его реализации. При этом фактически автомобили переоформлены в собственность физических лиц, то есть ими получен доход в натуральной форме, из которого налогоплательщик обязан был удержать и уплатить НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что покупка автомобилей в лизинг осуществлена не для осуществления деятельности налогоплательщика, а с целью необоснованного применения налоговых вычетов с лизинговых платежей и занижения налоговой базы по налогу на прибыль путем включения в состав расходов лизинговых платежей, сумм начисленной амортизации и сумм остаточной стоимости амортизируемого имущества при его реализации. При этом фактически автомобили переоформлены в собственность физических лиц, то есть ими получен доход в натуральной форме, из которого налогоплательщик обязан был удержать и уплатить НДФЛ.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.08.2024 N 11АП-3520/2024 по делу N А55-25807/2021
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Применение по соглашению сторон ускоренной амортизации в отношении предмета лизинга этот вывод не опровергает, поскольку само по себе использование специального коэффициента амортизации для целей бухгалтерского и налогового учетов не свидетельствует ни о повышенном естественном износе автомобиля в процессе его эксплуатации лизингополучателем, ни о более быстрых темпах снижения текущей рыночной стоимости спорного автомобиля.
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Применение по соглашению сторон ускоренной амортизации в отношении предмета лизинга этот вывод не опровергает, поскольку само по себе использование специального коэффициента амортизации для целей бухгалтерского и налогового учетов не свидетельствует ни о повышенном естественном износе автомобиля в процессе его эксплуатации лизингополучателем, ни о более быстрых темпах снижения текущей рыночной стоимости спорного автомобиля.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Кто и в каком порядке начисляет амортизацию при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)В первом месяце амортизации (месяце, следующем за месяцем передачи автомобиля лизингополучателю) организация дополнительно включила в косвенные расходы амортизационную премию - 480 000 руб. (1 600 000 руб. x 30%). Автомобиль будет полностью самортизирован за 28 месяцев.
(КонсультантПлюс, 2025)В первом месяце амортизации (месяце, следующем за месяцем передачи автомобиля лизингополучателю) организация дополнительно включила в косвенные расходы амортизационную премию - 480 000 руб. (1 600 000 руб. x 30%). Автомобиль будет полностью самортизирован за 28 месяцев.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имущество стоимостью до 100 000 руб. включительно в налоговом учете не признается амортизируемым, поэтому стоимость выкупленного автомобиля учитывается лизингополучателем в составе материальных расходов по правилам, установленным подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (см. подразд. 1.4.2).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имущество стоимостью до 100 000 руб. включительно в налоговом учете не признается амортизируемым, поэтому стоимость выкупленного автомобиля учитывается лизингополучателем в составе материальных расходов по правилам, установленным подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (см. подразд. 1.4.2).
Нормативные акты
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Организации, получившие (передавшие) указанные легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы в лизинг, включают это имущество в состав соответствующей амортизационной группы и применяют основную норму амортизации (с учетом применяемого налогоплательщиком по такому имуществу коэффициента) со специальным коэффициентом 0,5.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Организации, получившие (передавшие) указанные легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы в лизинг, включают это имущество в состав соответствующей амортизационной группы и применяют основную норму амортизации (с учетом применяемого налогоплательщиком по такому имуществу коэффициента) со специальным коэффициентом 0,5.
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)Организации, получившие (передавшие) указанные легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы в лизинг, включают это имущество в состав соответствующей амортизационной группы и применяют основную норму амортизации (с учетом применяемого налогоплательщиком по такому имуществу коэффициента) со специальным коэффициентом 0,5;
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)Организации, получившие (передавшие) указанные легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы в лизинг, включают это имущество в состав соответствующей амортизационной группы и применяют основную норму амортизации (с учетом применяемого налогоплательщиком по такому имуществу коэффициента) со специальным коэффициентом 0,5;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете лизингодателя операции по договору лизинга автомобиля, если для целей налогообложения амортизация по нему начисляется с применением специального повышающего коэффициента? По истечении срока лизинга автомобиль возвращается лизингодателю...
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете лизингодателя операции по договору лизинга автомобиля, если для целей налогообложения амортизация по нему начисляется с применением специального повышающего коэффициента? По истечении срока лизинга автомобиль возвращается лизингодателю.
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете лизингодателя операции по договору лизинга автомобиля, если для целей налогообложения амортизация по нему начисляется с применением специального повышающего коэффициента? По истечении срока лизинга автомобиль возвращается лизингодателю.
Готовое решение: Как лизингодателю отражать в учете операции по договорам лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)расходы в виде амортизации предмета лизинга в общей сумме 840 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)расходы в виде амортизации предмета лизинга в общей сумме 840 000 руб.
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете амортизируйте предмет лизинга (автомобиль), если договор лизинга заключен до 01.01.2022 и он предусматривает учет автомобиля на балансе лизингополучателя.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете амортизируйте предмет лизинга (автомобиль), если договор лизинга заключен до 01.01.2022 и он предусматривает учет автомобиля на балансе лизингополучателя.
Готовое решение: Как первоначальному лизингополучателю отразить в учете свою замену в договоре лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Организация "Лизингополучатель-1" получила в лизинг автомобиль. Срок договора лизинга - четыре года. Через два года "Лизингополучатель-1" передал права и обязанности по договору лизинга организации "Лизингополучатель-2" за вознаграждение в размере 1 830 000 руб. (в том числе НДС - 330 000 руб.).
(КонсультантПлюс, 2025)Организация "Лизингополучатель-1" получила в лизинг автомобиль. Срок договора лизинга - четыре года. Через два года "Лизингополучатель-1" передал права и обязанности по договору лизинга организации "Лизингополучатель-2" за вознаграждение в размере 1 830 000 руб. (в том числе НДС - 330 000 руб.).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имущество стоимостью до 100 000 руб. включительно в налоговом учете не признается амортизируемым, поэтому стоимость выкупленного автомобиля учитывается лизингополучателем в составе материальных расходов по правилам, установленным подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (вся сумма может быть списана в состав расходов единовременно в момент выкупа автомобиля).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имущество стоимостью до 100 000 руб. включительно в налоговом учете не признается амортизируемым, поэтому стоимость выкупленного автомобиля учитывается лизингополучателем в составе материальных расходов по правилам, установленным подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (вся сумма может быть списана в состав расходов единовременно в момент выкупа автомобиля).
Статья: Кассовый разрыв: почему возникает и как его избежать?
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения начисление амортизации по автомобилю, взятому в лизинг
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете амортизацию начисляйте, если автомобиль вы приобретаете по договору лизинга за счет средств от приносящей доход деятельности и используете в такой деятельности.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете амортизацию начисляйте, если автомобиль вы приобретаете по договору лизинга за счет средств от приносящей доход деятельности и используете в такой деятельности.
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в учете выкуп предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражается в учете лизингополучателя выкуп автомобиля - лизингового имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражается в учете лизингополучателя выкуп автомобиля - лизингового имущества
Типовая ситуация: Как учесть приобретение ОС на ОСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Максимальная амортизационная премия - 30%. Первоначальная стоимость автомобиля за минусом НДС и с учетом госпошлины - 925 000 руб. (1 089 376 руб. - 166 176 руб. + 1 800 руб.). Амортизационная премия - 277 500 руб. (925 000 руб. x 30%), она учитывается полностью в августе, поскольку с этого месяца начинается амортизация автомобиля. Ежемесячная налоговая амортизация начисляется исходя из суммы 647 500 руб. (925 000 руб. - 277 500 руб.).
(Издательство "Главная книга", 2025)Максимальная амортизационная премия - 30%. Первоначальная стоимость автомобиля за минусом НДС и с учетом госпошлины - 925 000 руб. (1 089 376 руб. - 166 176 руб. + 1 800 руб.). Амортизационная премия - 277 500 руб. (925 000 руб. x 30%), она учитывается полностью в августе, поскольку с этого месяца начинается амортизация автомобиля. Ежемесячная налоговая амортизация начисляется исходя из суммы 647 500 руб. (925 000 руб. - 277 500 руб.).
Статья: Лизинг: ваши новые вопросы - наши новые ответы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)В таком случае для целей налогообложения прибыли организация (лизингополучатель) может включить в первоначальную стоимость выкупаемого автомобиля затраты на сделанные улучшения <11>. Впоследствии они будут перенесены через механизм амортизации на текущие расходы.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)В таком случае для целей налогообложения прибыли организация (лизингополучатель) может включить в первоначальную стоимость выкупаемого автомобиля затраты на сделанные улучшения <11>. Впоследствии они будут перенесены через механизм амортизации на текущие расходы.