Амортизационные группы 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизационные группы 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к определению амортизационной группы бывшего в употреблении ОС
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление налога на прибыль признают неправомерным, если Налогоплательщик обоснованно изменил амортизационную группу, в которую ОС ошибочно включил предыдущий собственник
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление налога на прибыль признают неправомерным, если Налогоплательщик обоснованно изменил амортизационную группу, в которую ОС ошибочно включил предыдущий собственник
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, которые произведены с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). Причем, если арендодатель не возмещает стоимость таких улучшений, арендатор вправе начислять амортизацию по ним с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода их в эксплуатацию. Рассматриваемые капитальные вложения арендатор амортизирует в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, которые рассчитаны с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованного объекта недвижимости или для капитальных вложений в него по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (абз. 6 п. 1 ст. 258, п. 3 ст. 259.1, п. 6 ст. 259.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71391).
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2026)повышающий коэффициент не выше 3 - при начислении амортизации по имуществу из четвертой - десятой амортизационных групп (п. 22 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)повышающий коэффициент не выше 3 - при начислении амортизации по имуществу из четвертой - десятой амортизационных групп (п. 22 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
Нормативные акты
Приказ Рослесхоза от 28.12.2020 N 1185
"Об утверждении Методик расчета значений результатов федерального проекта "Сохранение лесов" национального проекта "Экология" "Оснащены специализированные учреждения органов государственной власти субъектов Российской Федерации лесопожарной техникой для проведения комплекса мероприятий по охране лесов от пожаров" и "Оснащение учреждений, выполняющих мероприятия по воспроизводству лесов, специализированной техникой для проведения комплекса мероприятий по лесовосстановлению и лесоразведению", а также объемов финансового обеспечения реализации федерального проекта в части указанных результатов" - расчетное количество (числовое значение) выбывающей техники i-го субъекта Российской Федерации, подлежащей списанию по нормам амортизации, согласно классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Правительством Российской Федерации <1> (далее - по нормам амортизации), в 2021 году и годах, предшествующих 2021 году.
"Об утверждении Методик расчета значений результатов федерального проекта "Сохранение лесов" национального проекта "Экология" "Оснащены специализированные учреждения органов государственной власти субъектов Российской Федерации лесопожарной техникой для проведения комплекса мероприятий по охране лесов от пожаров" и "Оснащение учреждений, выполняющих мероприятия по воспроизводству лесов, специализированной техникой для проведения комплекса мероприятий по лесовосстановлению и лесоразведению", а также объемов финансового обеспечения реализации федерального проекта в части указанных результатов" - расчетное количество (числовое значение) выбывающей техники i-го субъекта Российской Федерации, подлежащей списанию по нормам амортизации, согласно классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Правительством Российской Федерации <1> (далее - по нормам амортизации), в 2021 году и годах, предшествующих 2021 году.
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)Рассматриваемые капитальные вложения арендатор амортизирует в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, которые рассчитаны с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованного объекта или для капитальных вложений в него по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71391).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)<9> Включено в п. 25 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2021), утв. Президиумом ВС РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)<9> Включено в п. 25 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2021), утв. Президиумом ВС РФ.
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете расходы на приобретение и содержание автомобиля, предназначенного для тест-драйва?
(Консультация эксперта, 2026)Объекты основных средств могут быть объединены в одну групповую единицу учета при одновременном соблюдении определенных условий (п. 2 Рекомендации Р-125/2021-КпР "Групповая единица учета основных средств").
(Консультация эксперта, 2026)Объекты основных средств могут быть объединены в одну групповую единицу учета при одновременном соблюдении определенных условий (п. 2 Рекомендации Р-125/2021-КпР "Групповая единица учета основных средств").
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, при приобретении бывших в употреблении объектов ОС по договору поставки (или купли-продажи) информация об амортизационной группе и сроке эксплуатации может содержаться в предоставленных продавцом справках о фактических сроках эксплуатации реализованных им основных средств (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 25.04.2022 N Ф04-1543/2022 по делу N А81-5038/2021).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, при приобретении бывших в употреблении объектов ОС по договору поставки (или купли-продажи) информация об амортизационной группе и сроке эксплуатации может содержаться в предоставленных продавцом справках о фактических сроках эксплуатации реализованных им основных средств (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 25.04.2022 N Ф04-1543/2022 по делу N А81-5038/2021).
Вопрос: К какой амортизационной группе относится МФУ для целей налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)При этом существует позиция, согласно которой, поскольку в составе МФУ есть функциональный блок, которому соответствует МФУ как объект ОС - печатающее устройство, МФУ может быть отнесено к электронно-вычислительной технике, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним, и ко второй амортизационной группе (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-37557/2021, 09АП-38016/2021 по делу N А40-255623/2018). В таком случае МФУ может быть присвоен код ОКОФ 320.26.2.
(Консультация эксперта, 2026)При этом существует позиция, согласно которой, поскольку в составе МФУ есть функциональный блок, которому соответствует МФУ как объект ОС - печатающее устройство, МФУ может быть отнесено к электронно-вычислительной технике, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним, и ко второй амортизационной группе (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-37557/2021, 09АП-38016/2021 по делу N А40-255623/2018). В таком случае МФУ может быть присвоен код ОКОФ 320.26.2.
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Основные средства, бывшие в употреблении, включите в ту же амортизационную группу (подгруппу), в которую их включил предыдущий собственник (п. 12 ст. 258 НК РФ, Письма Минфина России от 28.07.2023 N 03-03-05/70798, от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504, от 20.01.2020 N 03-03-06/1/2355, от 06.08.2019 N 03-03-06/1/59100).
(КонсультантПлюс, 2026)Основные средства, бывшие в употреблении, включите в ту же амортизационную группу (подгруппу), в которую их включил предыдущий собственник (п. 12 ст. 258 НК РФ, Письма Минфина России от 28.07.2023 N 03-03-05/70798, от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504, от 20.01.2020 N 03-03-06/1/2355, от 06.08.2019 N 03-03-06/1/59100).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В 2019 - 2020 гг. амортизация по оборудованию начислялась в сумме 10 000 руб. в месяц (400 000 руб. : 40 мес.). Остаточная стоимость оборудования на 1 января 2021 г. - 180 000 руб. По этой стоимости оборудование включается в суммарный баланс третьей амортизационной группы.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В 2019 - 2020 гг. амортизация по оборудованию начислялась в сумме 10 000 руб. в месяц (400 000 руб. : 40 мес.). Остаточная стоимость оборудования на 1 января 2021 г. - 180 000 руб. По этой стоимости оборудование включается в суммарный баланс третьей амортизационной группы.
Готовое решение: Применение коэффициентов к норме амортизации в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)ОС является предметом договора лизинга и не относится к первой - третьей амортизационным группам. Обратите внимание: до окончания срока договоров, действовавших на 01.01.2022, имущество нужно учитывать по правилам налогового и бухгалтерского учета, применявшимся до этой даты. В частности, повышающий коэффициент используйте в соответствии с прежней редакцией пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ);
(КонсультантПлюс, 2026)ОС является предметом договора лизинга и не относится к первой - третьей амортизационным группам. Обратите внимание: до окончания срока договоров, действовавших на 01.01.2022, имущество нужно учитывать по правилам налогового и бухгалтерского учета, применявшимся до этой даты. В частности, повышающий коэффициент используйте в соответствии с прежней редакцией пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ);
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)увеличьте первоначальную стоимость ОС на сумму затрат на модернизацию за вычетом амортизационной премии. Если начисляете амортизацию нелинейным методом, то на эту сумму увеличьте также суммарный баланс той амортизационной группы (подгруппы), к которой относится модернизированный объект (п. 2 ст. 257, п. 3 ст. 259.2, п. 9 ст. 258 НК РФ, Письма Минфина России от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29206, от 13.07.2020 N 03-03-06/1/60600);
(КонсультантПлюс, 2026)увеличьте первоначальную стоимость ОС на сумму затрат на модернизацию за вычетом амортизационной премии. Если начисляете амортизацию нелинейным методом, то на эту сумму увеличьте также суммарный баланс той амортизационной группы (подгруппы), к которой относится модернизированный объект (п. 2 ст. 257, п. 3 ст. 259.2, п. 9 ст. 258 НК РФ, Письма Минфина России от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29206, от 13.07.2020 N 03-03-06/1/60600);
Статья: Амортизация модернизированных основных средств в налоговом учете
(Шагиев М.Ф.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 10)Если амортизация начисляется нелинейным методом, то на эту сумму увеличивается суммарный баланс той амортизационной группы (подгруппы), к которой относится модернизированный объект (п. 2 ст. 257, п. 3 ст. 259.2, п. 9 ст. 258 НК РФ, Письма Минфина России от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29206, от 13.07.2020 N 03-03-06/1/60600).
(Шагиев М.Ф.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 10)Если амортизация начисляется нелинейным методом, то на эту сумму увеличивается суммарный баланс той амортизационной группы (подгруппы), к которой относится модернизированный объект (п. 2 ст. 257, п. 3 ст. 259.2, п. 9 ст. 258 НК РФ, Письма Минфина России от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29206, от 13.07.2020 N 03-03-06/1/60600).