Амортизационные группы 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизационные группы 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к определению амортизационной группы бывшего в употреблении ОС
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление налога на прибыль признают неправомерным, если Налогоплательщик обоснованно изменил амортизационную группу, в которую ОС ошибочно включил предыдущий собственник
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление налога на прибыль признают неправомерным, если Налогоплательщик обоснованно изменил амортизационную группу, в которую ОС ошибочно включил предыдущий собственник
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, которые произведены с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). Причем, если арендодатель не возмещает стоимость таких улучшений, арендатор вправе начислять амортизацию по ним с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода их в эксплуатацию. Рассматриваемые капитальные вложения арендатор амортизирует в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, которые рассчитаны с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованного объекта недвижимости или для капитальных вложений в него по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (абз. 6 п. 1 ст. 258, п. 3 ст. 259.1, п. 6 ст. 259.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71391).
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)повышающий коэффициент не выше 3 - при начислении амортизации по имуществу из четвертой - десятой амортизационных групп (п. 22 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)повышающий коэффициент не выше 3 - при начислении амортизации по имуществу из четвертой - десятой амортизационных групп (п. 22 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
Нормативные акты
Приказ Рослесхоза от 28.12.2020 N 1185
"Об утверждении Методик расчета значений результатов федерального проекта "Сохранение лесов" национального проекта "Экология" "Оснащены специализированные учреждения органов государственной власти субъектов Российской Федерации лесопожарной техникой для проведения комплекса мероприятий по охране лесов от пожаров" и "Оснащение учреждений, выполняющих мероприятия по воспроизводству лесов, специализированной техникой для проведения комплекса мероприятий по лесовосстановлению и лесоразведению", а также объемов финансового обеспечения реализации федерального проекта в части указанных результатов" - расчетное количество (числовое значение) выбывающей техники i-го субъекта Российской Федерации, подлежащей списанию по нормам амортизации, согласно классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Правительством Российской Федерации <1> (далее - по нормам амортизации), в 2021 году и годах, предшествующих 2021 году.
"Об утверждении Методик расчета значений результатов федерального проекта "Сохранение лесов" национального проекта "Экология" "Оснащены специализированные учреждения органов государственной власти субъектов Российской Федерации лесопожарной техникой для проведения комплекса мероприятий по охране лесов от пожаров" и "Оснащение учреждений, выполняющих мероприятия по воспроизводству лесов, специализированной техникой для проведения комплекса мероприятий по лесовосстановлению и лесоразведению", а также объемов финансового обеспечения реализации федерального проекта в части указанных результатов" - расчетное количество (числовое значение) выбывающей техники i-го субъекта Российской Федерации, подлежащей списанию по нормам амортизации, согласно классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Правительством Российской Федерации <1> (далее - по нормам амортизации), в 2021 году и годах, предшествующих 2021 году.
Готовое решение: Как учитывать мебель при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Если все объекты групповой единицы учета поступают одновременно, то амортизацию по групповой единице рассчитывайте в обычном порядке, как она рассчитывалась бы в отношении отдельного объекта ОС (п. 4 Рекомендации Р-125/2021-КпР "Групповая единица учета основных средств").
(КонсультантПлюс, 2025)Если все объекты групповой единицы учета поступают одновременно, то амортизацию по групповой единице рассчитывайте в обычном порядке, как она рассчитывалась бы в отношении отдельного объекта ОС (п. 4 Рекомендации Р-125/2021-КпР "Групповая единица учета основных средств").
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Федеральный закон от 29 ноября 2021 года N 382-ФЗ установил, что имущество, передаваемое в аренду или лизинг, в качестве основных средств учитывает арендодатель. Из статьи 258 НК РФ исключили пункт 10, где шла речь о том, что лизинговое имущество включает в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) та сторона, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга). Но применяется новое правило только к договорам, заключенным после 1 января 2022 года.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Федеральный закон от 29 ноября 2021 года N 382-ФЗ установил, что имущество, передаваемое в аренду или лизинг, в качестве основных средств учитывает арендодатель. Из статьи 258 НК РФ исключили пункт 10, где шла речь о том, что лизинговое имущество включает в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) та сторона, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга). Но применяется новое правило только к договорам, заключенным после 1 января 2022 года.
Статья: Амортизация модернизированных основных средств
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)После проведения модернизации основного средства амортизация может начисляться по тем же нормам, которые были определены при первоначальном включении этого объекта в соответствующую амортизационную группу. Если срок полезного использования после проведения модернизации был увеличен, то организация вправе начислять амортизацию по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования основного средства (Письма Минфина России от 22.03.2019 N 03-03-06/1/19397, от 29.09.2021 N 03-03-06/1/78817).
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)После проведения модернизации основного средства амортизация может начисляться по тем же нормам, которые были определены при первоначальном включении этого объекта в соответствующую амортизационную группу. Если срок полезного использования после проведения модернизации был увеличен, то организация вправе начислять амортизацию по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования основного средства (Письма Минфина России от 22.03.2019 N 03-03-06/1/19397, от 29.09.2021 N 03-03-06/1/78817).
Статья: Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Таким образом, на основании положений п. 7 и 12 ст. 258 НК РФ организация вправе определить норму амортизации по приобретенным объектам ОС, бывшим в употреблении, исходя из срока полезного использования в рамках той амортизационной группы, в которую они были включены у предыдущего собственника, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации их предыдущим собственником, без учета применения специального коэффициента. Такие разъяснения даны в Письмах Минфина России от 24.10.2022 N 03-03-06/1/102779, от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504, от 30.10.2020 N 03-03-06/1/95253 и некоторых других.
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Таким образом, на основании положений п. 7 и 12 ст. 258 НК РФ организация вправе определить норму амортизации по приобретенным объектам ОС, бывшим в употреблении, исходя из срока полезного использования в рамках той амортизационной группы, в которую они были включены у предыдущего собственника, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации их предыдущим собственником, без учета применения специального коэффициента. Такие разъяснения даны в Письмах Минфина России от 24.10.2022 N 03-03-06/1/102779, от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504, от 30.10.2020 N 03-03-06/1/95253 и некоторых других.
Готовое решение: Порядок изменения срока полезного использования ОС в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае уменьшение СПИ ОС после начала его амортизации не допускается, поскольку это не предусмотрено Налоговым кодексом РФ (Письма Минфина России от 05.11.2024 N 03-03-06/3/108387, от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71488, ФНС России от 15.01.2021 N СД-4-3/277@).
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае уменьшение СПИ ОС после начала его амортизации не допускается, поскольку это не предусмотрено Налоговым кодексом РФ (Письма Минфина России от 05.11.2024 N 03-03-06/3/108387, от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71488, ФНС России от 15.01.2021 N СД-4-3/277@).
Вопрос: Организация приобрела дизель-генератор буровой. Цена генератора более 100 000 руб. К какому коду ОКОФ и к какой амортизационной группе следует отнести указанное имущество при условии, что заводом-изготовителем рекомендованный срок службы оборудования установлен два года?
(Консультация эксперта, 2023)Положения п. 6 ст. 258 НК РФ применяются только в отношении тех видов основных средств, которые не указаны в Классификации ОС (Письмо Минфина России от 08.12.2021 N 03-03-07/99702).
(Консультация эксперта, 2023)Положения п. 6 ст. 258 НК РФ применяются только в отношении тех видов основных средств, которые не указаны в Классификации ОС (Письмо Минфина России от 08.12.2021 N 03-03-07/99702).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, при приобретении бывших в употреблении объектов ОС по договору поставки (или купли-продажи) информация об амортизационной группе и сроке эксплуатации может содержаться в предоставленных продавцом справках о фактических сроках эксплуатации реализованных им ОС (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 25.04.2022 N Ф04-1543/2022 по делу N А81-5038/2021).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, при приобретении бывших в употреблении объектов ОС по договору поставки (или купли-продажи) информация об амортизационной группе и сроке эксплуатации может содержаться в предоставленных продавцом справках о фактических сроках эксплуатации реализованных им ОС (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 25.04.2022 N Ф04-1543/2022 по делу N А81-5038/2021).
Вопрос: К какой амортизационной группе относится МФУ для целей налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)При этом существует позиция, согласно которой, поскольку в составе МФУ есть функциональный блок, которому соответствует МФУ как объект ОС - печатающее устройство, МФУ может быть отнесено к электронно-вычислительной технике, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним, и ко второй амортизационной группе (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-37557/2021, 09АП-38016/2021 по делу N А40-255623/2018). В таком случае МФУ может быть присвоен код ОКОФ 320.26.2.
(Консультация эксперта, 2025)При этом существует позиция, согласно которой, поскольку в составе МФУ есть функциональный блок, которому соответствует МФУ как объект ОС - печатающее устройство, МФУ может быть отнесено к электронно-вычислительной технике, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним, и ко второй амортизационной группе (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-37557/2021, 09АП-38016/2021 по делу N А40-255623/2018). В таком случае МФУ может быть присвоен код ОКОФ 320.26.2.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор (субарендатор)Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, которые произведены арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). Причем, если арендодатель стоимость таких улучшений не возмещает, арендатор вправе начислять по ним амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода их в эксплуатацию. Рассматриваемые капитальные вложения арендатор амортизирует в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, которые рассчитаны с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованного объекта или для капитальных вложений в него по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (абз. 6 п. 1 ст. 258, п. 3 ст. 259.1, п. 6 ст. 259.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71391).
Вопрос: Как в учете отражается импорт оборудования?
(Консультация эксперта, 2025)При определенных условиях допускается определять групповые единицы учета основных средств, в частности если все объекты групповой единицы учета выполняют однородную функцию в деятельности организации и относятся к одной группе основных средств (Рекомендация Р-125/2021-КпР "Групповая единица учета основных средств").
(Консультация эксперта, 2025)При определенных условиях допускается определять групповые единицы учета основных средств, в частности если все объекты групповой единицы учета выполняют однородную функцию в деятельности организации и относятся к одной группе основных средств (Рекомендация Р-125/2021-КпР "Групповая единица учета основных средств").