Амортизационные группы 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизационные группы 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к определению амортизационной группы бывшего в употреблении ОС
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление налога на прибыль признают неправомерным, если Налогоплательщик обоснованно изменил амортизационную группу, в которую ОС ошибочно включил предыдущий собственник
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление налога на прибыль признают неправомерным, если Налогоплательщик обоснованно изменил амортизационную группу, в которую ОС ошибочно включил предыдущий собственник
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, которые произведены с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). Причем, если арендодатель не возмещает стоимость таких улучшений, арендатор вправе начислять амортизацию по ним с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода их в эксплуатацию. Рассматриваемые капитальные вложения арендатор амортизирует в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, которые рассчитаны с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованного объекта недвижимости или для капитальных вложений в него по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (абз. 6 п. 1 ст. 258, п. 3 ст. 259.1, п. 6 ст. 259.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71391).
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)повышающий коэффициент не выше 3 - при начислении амортизации по имуществу из четвертой - десятой амортизационных групп (п. 22 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)повышающий коэффициент не выше 3 - при начислении амортизации по имуществу из четвертой - десятой амортизационных групп (п. 22 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
Нормативные акты
Приказ Рослесхоза от 28.12.2020 N 1185
"Об утверждении Методик расчета значений результатов федерального проекта "Сохранение лесов" национального проекта "Экология" "Оснащены специализированные учреждения органов государственной власти субъектов Российской Федерации лесопожарной техникой для проведения комплекса мероприятий по охране лесов от пожаров" и "Оснащение учреждений, выполняющих мероприятия по воспроизводству лесов, специализированной техникой для проведения комплекса мероприятий по лесовосстановлению и лесоразведению", а также объемов финансового обеспечения реализации федерального проекта в части указанных результатов" - расчетное количество (числовое значение) выбывающей техники i-го субъекта Российской Федерации, подлежащей списанию по нормам амортизации, согласно классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Правительством Российской Федерации <1> (далее - по нормам амортизации), в 2021 году и годах, предшествующих 2021 году.
"Об утверждении Методик расчета значений результатов федерального проекта "Сохранение лесов" национального проекта "Экология" "Оснащены специализированные учреждения органов государственной власти субъектов Российской Федерации лесопожарной техникой для проведения комплекса мероприятий по охране лесов от пожаров" и "Оснащение учреждений, выполняющих мероприятия по воспроизводству лесов, специализированной техникой для проведения комплекса мероприятий по лесовосстановлению и лесоразведению", а также объемов финансового обеспечения реализации федерального проекта в части указанных результатов" - расчетное количество (числовое значение) выбывающей техники i-го субъекта Российской Федерации, подлежащей списанию по нормам амортизации, согласно классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Правительством Российской Федерации <1> (далее - по нормам амортизации), в 2021 году и годах, предшествующих 2021 году.
Вопрос: К какой амортизационной группе относится МФУ для целей налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)При этом существует позиция, согласно которой, поскольку в составе МФУ есть функциональный блок, которому соответствует МФУ как объект ОС - печатающее устройство, МФУ может быть отнесено к электронно-вычислительной технике, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним, и ко второй амортизационной группе (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-37557/2021, 09АП-38016/2021 по делу N А40-255623/2018). В таком случае МФУ может быть присвоен код ОКОФ 320.26.2.
(Консультация эксперта, 2025)При этом существует позиция, согласно которой, поскольку в составе МФУ есть функциональный блок, которому соответствует МФУ как объект ОС - печатающее устройство, МФУ может быть отнесено к электронно-вычислительной технике, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним, и ко второй амортизационной группе (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-37557/2021, 09АП-38016/2021 по делу N А40-255623/2018). В таком случае МФУ может быть присвоен код ОКОФ 320.26.2.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор (субарендатор)Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, которые произведены арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). Причем, если арендодатель стоимость таких улучшений не возмещает, арендатор вправе начислять по ним амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода их в эксплуатацию. Рассматриваемые капитальные вложения арендатор амортизирует в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, которые рассчитаны с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованного объекта или для капитальных вложений в него по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (абз. 6 п. 1 ст. 258, п. 3 ст. 259.1, п. 6 ст. 259.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71391).
Вопрос: Как учесть расходы на приобретение жесткого диска в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)После проведения модернизации ОС амортизация может начисляться по тем нормам, которые были определены при первоначальном включении этого ОС в соответствующую амортизационную группу. Если же налогоплательщиком принято решение об увеличении срока полезного использования после проведения модернизации, начисление амортизации осуществляется по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования ОС, установленного для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое ОС (Письма Минфина России от 29.09.2021 N 03-03-06/1/78817, от 30.08.2019 N 03-03-06/1/66957).
(Консультация эксперта, 2025)После проведения модернизации ОС амортизация может начисляться по тем нормам, которые были определены при первоначальном включении этого ОС в соответствующую амортизационную группу. Если же налогоплательщиком принято решение об увеличении срока полезного использования после проведения модернизации, начисление амортизации осуществляется по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования ОС, установленного для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое ОС (Письма Минфина России от 29.09.2021 N 03-03-06/1/78817, от 30.08.2019 N 03-03-06/1/66957).
Готовое решение: Порядок изменения срока полезного использования ОС в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае уменьшение СПИ ОС после начала его амортизации не допускается, поскольку это не предусмотрено Налоговым кодексом РФ (Письма Минфина России от 05.11.2024 N 03-03-06/3/108387, от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71488, ФНС России от 15.01.2021 N СД-4-3/277@).
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае уменьшение СПИ ОС после начала его амортизации не допускается, поскольку это не предусмотрено Налоговым кодексом РФ (Письма Минфина России от 05.11.2024 N 03-03-06/3/108387, от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71488, ФНС России от 15.01.2021 N СД-4-3/277@).
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Рекомендация ФННРБУ БМЦ Р-125/2021-КпР "Групповая единица учета основных средств" решает этот вопрос и предлагает рассмотреть сквозной пример начисления амортизации по группе, в которую вошли дорогостоящие объекты.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Рекомендация ФННРБУ БМЦ Р-125/2021-КпР "Групповая единица учета основных средств" решает этот вопрос и предлагает рассмотреть сквозной пример начисления амортизации по группе, в которую вошли дорогостоящие объекты.
Статья: Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Таким образом, на основании положений п. 7 и 12 ст. 258 НК РФ организация вправе определить норму амортизации по приобретенным объектам ОС, бывшим в употреблении, исходя из срока полезного использования в рамках той амортизационной группы, в которую они были включены у предыдущего собственника, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации их предыдущим собственником, без учета применения специального коэффициента. Такие разъяснения даны в Письмах Минфина России от 24.10.2022 N 03-03-06/1/102779, от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504, от 30.10.2020 N 03-03-06/1/95253 и некоторых других.
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Таким образом, на основании положений п. 7 и 12 ст. 258 НК РФ организация вправе определить норму амортизации по приобретенным объектам ОС, бывшим в употреблении, исходя из срока полезного использования в рамках той амортизационной группы, в которую они были включены у предыдущего собственника, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации их предыдущим собственником, без учета применения специального коэффициента. Такие разъяснения даны в Письмах Минфина России от 24.10.2022 N 03-03-06/1/102779, от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504, от 30.10.2020 N 03-03-06/1/95253 и некоторых других.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, при приобретении бывших в употреблении объектов ОС по договору поставки (или купли-продажи) информация об амортизационной группе и сроке эксплуатации может содержаться в предоставленных продавцом справках о фактических сроках эксплуатации реализованных им основных средств (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 25.04.2022 N Ф04-1543/2022 по делу N А81-5038/2021).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, при приобретении бывших в употреблении объектов ОС по договору поставки (или купли-продажи) информация об амортизационной группе и сроке эксплуатации может содержаться в предоставленных продавцом справках о фактических сроках эксплуатации реализованных им основных средств (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 25.04.2022 N Ф04-1543/2022 по делу N А81-5038/2021).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В 2019 - 2020 гг. амортизация по оборудованию начислялась в сумме 10 000 руб. в месяц (400 000 руб. : 40 мес.). Остаточная стоимость оборудования на 1 января 2021 г. - 180 000 руб. По этой стоимости оборудование включается в суммарный баланс третьей амортизационной группы.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В 2019 - 2020 гг. амортизация по оборудованию начислялась в сумме 10 000 руб. в месяц (400 000 руб. : 40 мес.). Остаточная стоимость оборудования на 1 января 2021 г. - 180 000 руб. По этой стоимости оборудование включается в суммарный баланс третьей амортизационной группы.
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)увеличьте первоначальную стоимость ОС на сумму затрат на модернизацию за вычетом амортизационной премии. Если начисляете амортизацию нелинейным методом, то на эту сумму увеличьте также суммарный баланс той амортизационной группы (подгруппы), к которой относится модернизированный объект (п. 2 ст. 257, п. 3 ст. 259.2, п. 9 ст. 258 НК РФ, Письма Минфина России от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29206, от 13.07.2020 N 03-03-06/1/60600);
(КонсультантПлюс, 2025)увеличьте первоначальную стоимость ОС на сумму затрат на модернизацию за вычетом амортизационной премии. Если начисляете амортизацию нелинейным методом, то на эту сумму увеличьте также суммарный баланс той амортизационной группы (подгруппы), к которой относится модернизированный объект (п. 2 ст. 257, п. 3 ст. 259.2, п. 9 ст. 258 НК РФ, Письма Минфина России от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29206, от 13.07.2020 N 03-03-06/1/60600);
Вопрос: Относится ли лифт к объектам налогообложения по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)ФНС России, в частности, в Письме от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@ отметила, что основой классификации объектов основных средств в бухгалтерском учете выступает ОКОФ. Оборудование не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельную группу основных средств, за исключением прямо предусмотренных в классификаторах случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав (например, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации; оборудование встроенных котельных установок, водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации).
(Консультация эксперта, 2025)ФНС России, в частности, в Письме от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@ отметила, что основой классификации объектов основных средств в бухгалтерском учете выступает ОКОФ. Оборудование не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельную группу основных средств, за исключением прямо предусмотренных в классификаторах случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав (например, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации; оборудование встроенных котельных установок, водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации).