Амортизационные группы 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизационные группы 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к примененной норме амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик изменил норму амортизации, определенную при вводе ОС в эксплуатацию, если после модернизации увеличил СПИ объекта в пределах сроков амортизационной группы
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик изменил норму амортизации, определенную при вводе ОС в эксплуатацию, если после модернизации увеличил СПИ объекта в пределах сроков амортизационной группы
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к определению амортизационной группы бывшего в употреблении ОС
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик необоснованно изменил амортизационную группу, в которую ОС включил предыдущий собственник
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик необоснованно изменил амортизационную группу, в которую ОС включил предыдущий собственник
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Срок полезного использования зданий и помещений установите в пределах той амортизационной группы, к которой они относятся (п. 1 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.02.2019 N 03-03-06/1/12533). Амортизационную группу здания определяют в зависимости от конструктивных особенностей, функционального назначения, характера использования, а также материала стен, каркаса и перекрытий. Жилые и нежилые помещения включают в ту амортизационную группу, к которой отнесено здание, в котором они находятся.
(КонсультантПлюс, 2026)Срок полезного использования зданий и помещений установите в пределах той амортизационной группы, к которой они относятся (п. 1 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.02.2019 N 03-03-06/1/12533). Амортизационную группу здания определяют в зависимости от конструктивных особенностей, функционального назначения, характера использования, а также материала стен, каркаса и перекрытий. Жилые и нежилые помещения включают в ту амортизационную группу, к которой отнесено здание, в котором они находятся.
Статья: Учет расходов на охрану
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 9)Поскольку система видеонаблюдения достаточно сложный объект, включающий в себя отдельные части (оконечные устройства системы), имеющие разный срок службы, ее нельзя отнести к одной определенной амортизационной группе (Письмо Минфина России от 29.01.2019 N 02-06-10/5107). Отдельные части системы видеонаблюдения, например видеокамеры, могут учитываться как отдельные инвентарные объекты (Письмо Минфина России от 20.07.2016 N 02-07-10/42570).
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 9)Поскольку система видеонаблюдения достаточно сложный объект, включающий в себя отдельные части (оконечные устройства системы), имеющие разный срок службы, ее нельзя отнести к одной определенной амортизационной группе (Письмо Минфина России от 29.01.2019 N 02-06-10/5107). Отдельные части системы видеонаблюдения, например видеокамеры, могут учитываться как отдельные инвентарные объекты (Письмо Минфина России от 20.07.2016 N 02-07-10/42570).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 30.05.2016 N 484
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области обращения с твердыми коммунальными отходами"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами")При расчете экономически обоснованного размера амортизации на плановый период регулирования срок полезного использования активов и отнесение этих активов к соответствующей амортизационной группе определяются органами регулирования тарифов в соответствии с максимальными сроками полезного использования, установленными Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области обращения с твердыми коммунальными отходами"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами")При расчете экономически обоснованного размера амортизации на плановый период регулирования срок полезного использования активов и отнесение этих активов к соответствующей амортизационной группе определяются органами регулирования тарифов в соответствии с максимальными сроками полезного использования, установленными Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".
Вопрос: Каков порядок налогообложения операции по приобретению квартиры для предоставления в пользование своему работнику?
(Консультация эксперта, 2026)В случае когда невозможно подтвердить срок полезного использования основного средства, установленный предыдущим собственником, в частности если квартира приобретается у физического лица, указанные положения не применяются. В таком случае норма амортизации приобретенных основных средств (в том числе бывших в употреблении) определяется в общеустановленном порядке: исходя из срока полезного использования, определенного в рамках той амортизационной группы, в которую они включены текущим собственником на дату их ввода в эксплуатацию (п. 1 ст. 258 НК РФ, Письма Минфина России от 27.10.2020 N 03-03-07/93315, от 06.08.2019 N 03-03-06/1/59100).
(Консультация эксперта, 2026)В случае когда невозможно подтвердить срок полезного использования основного средства, установленный предыдущим собственником, в частности если квартира приобретается у физического лица, указанные положения не применяются. В таком случае норма амортизации приобретенных основных средств (в том числе бывших в употреблении) определяется в общеустановленном порядке: исходя из срока полезного использования, определенного в рамках той амортизационной группы, в которую они включены текущим собственником на дату их ввода в эксплуатацию (п. 1 ст. 258 НК РФ, Письма Минфина России от 27.10.2020 N 03-03-07/93315, от 06.08.2019 N 03-03-06/1/59100).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40489 <О переносе организацией, применяющей ставку 0% по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, сумм неиспользованного инвестиционного вычета по расходам на ОС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Вычет в виде указанных трат применяют к основным средствам, относящимся к третьей - десятой амортизационным группам (за некоторыми исключениями). ИНВ нельзя задействовать в части предметов лизинга (см. Письмо от 20.09.2019 N 03-03-06/1/72537).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Вычет в виде указанных трат применяют к основным средствам, относящимся к третьей - десятой амортизационным группам (за некоторыми исключениями). ИНВ нельзя задействовать в части предметов лизинга (см. Письмо от 20.09.2019 N 03-03-06/1/72537).
Типовая ситуация: Модернизация и реконструкция основных средств: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2026)При модернизации полностью самортизированного ОС затраты на нее включают в первоначальную стоимость объекта и в бухучете устанавливают новый СПИ. В налоговом учете можно оставить старый СПИ или увеличить его в пределах амортизационной группы и начислять амортизацию по новой норме (Письма Минфина от 13.07.2020 N 03-03-06/1/60600, от 22.03.2019 N 03-03-06/1/19397).
(Издательство "Главная книга", 2026)При модернизации полностью самортизированного ОС затраты на нее включают в первоначальную стоимость объекта и в бухучете устанавливают новый СПИ. В налоговом учете можно оставить старый СПИ или увеличить его в пределах амортизационной группы и начислять амортизацию по новой норме (Письма Минфина от 13.07.2020 N 03-03-06/1/60600, от 22.03.2019 N 03-03-06/1/19397).
Статья: Амортизация модернизированных основных средств в налоговом учете
(Шагиев М.Ф.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 10)На практике амортизация нередко начисляется уже за пределами увеличения срока полезного использования, что не противоречит Налоговому кодексу РФ (п. 5 ст. 259.1, п. 13 ст. 259.2 НК РФ). Дело в том, что если при модернизации полностью самортизированного объекта основных средств в бухгалтерском учете устанавливается новый срок полезного использования, то в налоговом учете можно оставить прежний СПИ либо увеличить его в пределах амортизационной группы (примеры 1 и 2), начисляя в дальнейшем амортизацию по новой норме (Письма Минфина России от 13.07.2020 N 03-03-06/1/60600, от 22.03.2019 N 03-03-06/1/19397).
(Шагиев М.Ф.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 10)На практике амортизация нередко начисляется уже за пределами увеличения срока полезного использования, что не противоречит Налоговому кодексу РФ (п. 5 ст. 259.1, п. 13 ст. 259.2 НК РФ). Дело в том, что если при модернизации полностью самортизированного объекта основных средств в бухгалтерском учете устанавливается новый срок полезного использования, то в налоговом учете можно оставить прежний СПИ либо увеличить его в пределах амортизационной группы (примеры 1 и 2), начисляя в дальнейшем амортизацию по новой норме (Письма Минфина России от 13.07.2020 N 03-03-06/1/60600, от 22.03.2019 N 03-03-06/1/19397).
Вопрос: Как амортизировать бывшее в употреблении ОС в налоговом учете, если срок полезного использования и срок эксплуатации неизвестны, информация об амортизации предыдущим собственником не предоставлена?
(Консультация эксперта, 2026)Иными словами, срок полезного использования приобретенных основных средств, бывших в употреблении, не будет отличаться от срока полезного использования, как если бы объект был приобретен как новый (Письма Минфина России от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504, от 06.08.2019 N 03-03-06/1/59100).
(Консультация эксперта, 2026)Иными словами, срок полезного использования приобретенных основных средств, бывших в употреблении, не будет отличаться от срока полезного использования, как если бы объект был приобретен как новый (Письма Минфина России от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504, от 06.08.2019 N 03-03-06/1/59100).
Готовое решение: Как учесть отдельные виды расходов при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)если участок вы приобрели для того, чтобы использовать его в собственной деятельности, расходы по нему учесть вы не сможете. Амортизируемым имуществом он не является, поэтому учесть расходы на него как на ОС нельзя. К другим группам расходов, которые уменьшают налоговую базу при УСН, затраты на покупку земельного участка также отнести нельзя (п. 2 ст. 256, п. п. 1, 4 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 26.12.2019 N 03-03-06/1/102108, от 07.06.2019 N 03-03-06/1/41816, от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5946). Вы не сможете учесть данные расходы в том числе по правилам гл. 25 НК РФ, поскольку их признание допускается только при реализации участка (пп. 2 п. 1 ст. 268, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)если участок вы приобрели для того, чтобы использовать его в собственной деятельности, расходы по нему учесть вы не сможете. Амортизируемым имуществом он не является, поэтому учесть расходы на него как на ОС нельзя. К другим группам расходов, которые уменьшают налоговую базу при УСН, затраты на покупку земельного участка также отнести нельзя (п. 2 ст. 256, п. п. 1, 4 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 26.12.2019 N 03-03-06/1/102108, от 07.06.2019 N 03-03-06/1/41816, от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5946). Вы не сможете учесть данные расходы в том числе по правилам гл. 25 НК РФ, поскольку их признание допускается только при реализации участка (пп. 2 п. 1 ст. 268, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Вопрос: Как определяются ОКОФ и амортизационная группа в отношении системы автоматического пожаротушения?
(Консультация эксперта, 2026)Также возможно отметить, что по вопросам, связанным с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, следует обращаться в Минэкономразвития России (Письмо Минфина России от 08.07.2019 N 03-03-06/1/49999).
(Консультация эксперта, 2026)Также возможно отметить, что по вопросам, связанным с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, следует обращаться в Минэкономразвития России (Письмо Минфина России от 08.07.2019 N 03-03-06/1/49999).
Вопрос: Как определяются код ОКОФ и амортизационная группа для стеллажа, в том числе металлического?
(Консультация эксперта, 2026)По вопросам, связанным с применением Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, следует обращаться в Минэкономразвития России, а по вопросам, связанным с применением Общероссийского классификатора основных фондов, - в Росстандарт (Письмо Минфина России от 29.10.2019 N 03-03-06/1/83286).
(Консультация эксперта, 2026)По вопросам, связанным с применением Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, следует обращаться в Минэкономразвития России, а по вопросам, связанным с применением Общероссийского классификатора основных фондов, - в Росстандарт (Письмо Минфина России от 29.10.2019 N 03-03-06/1/83286).
Типовая ситуация: Амортизационные группы и ОКОФ для офисного имущества
(Издательство "Главная книга", 2026)Офисная мебель (кресла, диваны, столы, шкафы, стеллажи) - ОКОФ 330.31.01.1; для деревянной и металлической мебели отдельные коды - 330.31.01.12 и 330.31.01.11. Амортизационная группа для мебели сейчас не установлена, СПИ определяют по технической документации. По старому ОКОФ мебель в четвертой амортизационной группе, СПИ от 61 до 84 мес. (Письмо Минфина от 27.02.2019 N 03-03-06/1/12533).
(Издательство "Главная книга", 2026)Офисная мебель (кресла, диваны, столы, шкафы, стеллажи) - ОКОФ 330.31.01.1; для деревянной и металлической мебели отдельные коды - 330.31.01.12 и 330.31.01.11. Амортизационная группа для мебели сейчас не установлена, СПИ определяют по технической документации. По старому ОКОФ мебель в четвертой амортизационной группе, СПИ от 61 до 84 мес. (Письмо Минфина от 27.02.2019 N 03-03-06/1/12533).
Вопрос: К какому коду ОКОФ и амортизационной группе относится источник бесперебойного питания?
(Консультация эксперта, 2026)Стоит отметить, что по вопросам, связанным с применением Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, следует обращаться в Минэкономразвития России, а по вопросам, связанным с применением Общероссийского классификатора основных фондов, - в Росстандарт (Письмо Минфина России от 30.07.2019 N 03-03-06/1/57096).
(Консультация эксперта, 2026)Стоит отметить, что по вопросам, связанным с применением Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, следует обращаться в Минэкономразвития России, а по вопросам, связанным с применением Общероссийского классификатора основных фондов, - в Росстандарт (Письмо Минфина России от 30.07.2019 N 03-03-06/1/57096).